目 录
内 容 摘 要3
1 绪 论4
2 应收账款管理概述4
2.1应收账款管理的含义4
2.2应收账款管理目标4
3 应收账款管理对企业的影响5
3.1应收账款对企业的积极影响5
3.2应收账款对企业消极影响6
4 应收账款管理现状及原因分析7
4.1应收账款管理现状7
4.1.1信用状况调查不够，导致应收账款不断增加7
4.1.2为提高业绩，增加个人收入，滥用赊销政策7
4.1.3 未及时分析账龄，导致企业风险增大7
4.1.4催收方法和程序不当，导致催收费用大增7
4.2原因分析8
4.2.1企业的自身防范意识淡薄8
4.2.2信用管理体系不健全8
4.2.3应收账款的会计监管不到位8
4.2.4企业内部激励约束机制不健全9
5 加强应收账款管理的建议9
5.1做好客户资信调查10
5.2加强应收账款的日常管理10
5.3加强应收账款的事后管理11
5.4 实行严格的内审和内部控制制度12
5.5 合理地使用销售折扣12
5.6 充分利用应收账款进行融资12
5.7准确利用法律武器，保护公司利益13
6 SCTQXX公司应收账款管理现状分析及建议13
6.1 SCTQXX集团公司应收账款现状分析13
6.2公司应收账款存在的问题14
6.3对SCTQXX公司应收账款管理的建议14
参考文献15
内 容 摘 要
企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售和减少库存方面有着其它结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，它已经成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。因此，如何对应收账款进行管理，已成为企业财务管理的重要论题。
本文对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了论文研究的意义、目的和总体思路；然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，找出了存在的原因，并提出了建立应收账款管理系统的建议，以促进对应收账款的控制及管理。最后通过SCTQXX公司案例，针对该公司现有的管理模式下出现的内部控制设计上的缺陷、管理合同不完善、应收账款流失等问题，提出了相应的管理建议，进一步突显出应收账款管理的重要性。
1 绪 论
随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业要是竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的企业所使用。这不仅扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了市场的竞争力，增加了企业的利润。但带来这些利益的同时也存在着诸多问题和隐患，为此，加强应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题。
应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。随着全球经济一体化的发展，竞争的不断加剧，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。赊销已成为企业增加产品销售、扩大市场占有率的一种有效的交易形式，企业应收款项数额普遍明显增多，现金的回收时间延长，甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
2 应收账款管理概述
2.1应收账款管理的含义
应收账款管理是指在企业在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。
2.2应收账款管理目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
3 应收账款管理对企业的影响
赊销是一把“双刃剑”，它既可以为企业促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又会给企业带来的资金周转困难、坏帐损失、增加讨债费用等弊端。要做好应收账款管理，就必须了解因赊销产生的应收账款对企业的积极影响和消极影响。
3.1应收账款对企业的积极影响
随着竞争的日益加剧，大多数企业都避免不了赊销。赊销产生的应收账款对企业也有积极的方面，只要应收账款管理得当，就会对企业产生有利的一面：（1）扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额，为企业增加了效益。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。
3.2应收账款对企业消极影响
任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。
因此，企业必须加强应收账款管理，扬长避短，充分发挥应收账款产生的积极作用，规避和抵消其消极作用，为企业增加效益、增强竞争力发挥积极作用。
4 应收账款管理现状及原因分析
4.1应收账款管理现状
目前，我国许多企业在应收账款的管理上都存在客户信用调查不够、滥用赊销政策、未及时分析账龄、催收方法和程序不当，导致催收费用大增等问题。
4.1.1信用状况调查不够，导致应收账款不断增加
客户的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料;其次，是要评估客户目前和将来的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策，以及采用什么样的赊销政策。但目前，许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。
4.1.2为提高业绩，增加个人收入，滥用赊销政策
部分企业销售部门或者销售人员为提高业绩，增加个人奖金和提成，不顾企业风险，不顾企业赊销政策或滥用赊销政策进行赊销，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。
4.1.3 未及时分析账龄，导致企业风险增大
账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时问很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的经济效益。
4.1.4催收方法和程序不当，导致催收费用大增
催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。
4.2原因分析
4.2.1企业的自身防范意识淡薄
由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高地账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大。
4.2.2信用管理体系不健全
目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。
4.2.3应收账款的会计监管不到位
在应收账款的会计核算中，由于条件限制或出于管理成本的考虑，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没有对应收账款进行明细。不能很好地满足企业对应收账款管理的需要。
财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不和相关部门和单位对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空问上存在差异以及人为因素，应收账款的会计账面数和业务部门及单位的记录有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，虚增了企业资产。
4.2.4企业内部激励约束机制不健全
为调动销售部门的积极性，企业往往将销售人员的报酬仅与其销售额挂钩，这样销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式提高个人销售指标。其次企业对加强应收账款管理认识不足，缺少先进财务管理理念成本意识、风险意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级等。然后对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够或者根本没有进行审计以明确其责任坏账损失中隐含的问题很少曝光。长此一往内部激励，约束机制不完善致使大量应收账款沉落下来使企业经营背上了沉重的包袱。
5 加强应收账款管理的建议
应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款管理制度，并严格按照管理制度执行，才能在扩大销售收入，增强竞争能力的同时，避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失、机会成本和催收费用等。要做好应收账款管理，就应该做好客户资信调查，为是否与该客户进行交易以及如何交易等提供决策参考。要做好应收账款管理，就应该做好客户基础记录和交易记录,以及设置赊销和征信部门，对客户进行信用评级等，以了解赊购客户的信用状况及付款能力。要做好应收账款管理，还需要严格的坏账核销制度和完善的内部控制制度，以杜绝公司内部员工贪污和挪用公司款项，保护资产安全完整。
5.1做好客户资信调查
赊销前对客户进行资信调查,目的是为决策者提供参考。只有充分了解客户信用状况和偿债能力，才能决定是否和该客户进行交易，以及交易量、交易方式、付款期限和保障措施等。
客户的资信程度包括客户的品德、能力、资本、担保和条件。我们可以通过客户财务报表进行分析，以了解客户资产构成，流动资产和流动负债比重，收入增长情况等，以判断企业偿债能力和盈利能力；通过客户以往商业交往信息，可以判断客户是否有诚信；还可以通过银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，以及工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。
5.2加强应收账款的日常管理
公司在应收账款的日常管理工作中,某些方面做得不够细,就极有可能出现疏漏。具体来讲,应收账款的日常管理需要做好以下几方面的工作:
第一，设置应收账款明细分类账，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况，以随时反映每个客户的赊欠情况，根据客户的财务状况和信用状况，随时调整对该客户的赊销政策。
全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；明细账应定期同总账核对。
第二，设置专门的赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向银行、工商、税务、主管部门等取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。
设置赊销和征信部门目的在于对客户的信用状况进行评级；批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。
第三，实行严格的坏账核销制度，以准确地判断某笔应收账款是否为坏账，以及对坏账进行正确的会计处理。实行严格的坏账核销制度，以准确地判断是否为坏账；在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息；对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。
5.3加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作：
确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。
5.4 实行严格的内审和内部控制制度
有效的内部控制制度，可以抵制公司内部员工贪污和挪用款项，而严格的内部审计可以监督各项制度、计划的贯彻执行情况，监督各项经济业务的完成情况，揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度。事在人为，要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。因此“可靠的人事和明确的责任”是内部控制的关键。对于不同员工，分别授予他们权利、责任、和义务，将责任固定下来，就可以对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率；而“责任分离与岗位替换”就可以限制需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素；“坏账核销凭证完备、程序完整”是保证应收账款安全完整的有效措施，对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对。对核销后重新收回的应收账款，应正确进行会计处理，避免贪污行为的发生。“对赊销的权限进行监督”则可以防范个人的权利凌架于集体之上而滥用赊销政策。
5.5 合理地使用销售折扣
销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。
5.6 充分利用应收账款进行融资
应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。但是利用应收账款进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。
5.7准确利用法律武器，保护公司利益
准确利用法律武器，可以保护公司应收账款完整。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
6 SCTQXX公司应收账款管理现状分析及建议
6.1 SCTQXX集团公司应收账款现状分析
SCTQXX集团成立于2005年，隶属于我国著名的某饲料集团，属于二级集团公司，其产业涵盖饲料、养殖、食品等行业。目前，SCTQXX集团下属企业已达到70多家，分布在国内10多个省份及越南等国家。其三位一体、四方合作、五化五统的产业模式创立了国内现代农业的新模式。
SCTQXX集团由成都某饲料集团有限公司控股，专业从事饲料生产加工、畜禽养殖等业务。SCTQXX集团的发展战略是从饲料到养殖到食品，进行产业链经营，立志成为世界级优秀的农牧企业和食品企业。SCTQXX集团是某饲料体制改革的“试验田”，是为优秀职业经理人团队搭建的一个全新的事业平台，它代表了中国民营企业体制改革的一个方向。SCTQXX公司以优良的产品质量和服务迅速得到市场认可，成为国内市场的领先品牌。
在这样一个竞争激烈的市场中，SCTQXX公为占有更大的市场份额，通过信用赊销增加企业收入、扩大市场占有率。为了增加收入的需要，争取更多的客源，企业不得不以赊销或其他的优惠方式吸引顾客，由此产生的应收账款是一种商业信用。
6.2公司应收账款存在的问题
1．应收账款内部控制上设置的缺陷。
公司设有经营部和市场拓展部，经营部与市场拓展部均可以与客户洽谈合同，并承担各自销售业务的收款责任。这种状况下，经营部与市场拓展部都有直接决定赊销、签订销售合同和收款的权利，各部门为了自己的业绩，轻视客户盈利能力和偿债能力，视公司赊销政策于不顾，草率签订销售合同，甚至造成了部门之间的低价竞争，给公司带来巨大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而出现应收账款拖欠更严重的现象。
2．合同管理不善。
公司对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是公司在同客户签订合同时要有书面协议，按照合同要求保障自身的合法权益，而SCTQXX公司的销售人员，有时为了抢占市场，与老客户通过电话达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致逾期应收账款的发生。另外，对于逾期应收账款，公司应该采取措施，尽可能快的收回现金，减少财务压力。
3．应收账款流失严重。
部分业务员违反财务和销售制度，以“返点”的名义直接从买方提走部分货款，造成少交应收款项，出现的现象是部分货款直接或间接纳入业务员的腰包，还有就是业务员向购货单位借款，购货单位在应付账款中扣除借款冲抵借款；应收账款包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实；还有就是企业销售管理松懈，业务人员经济责任落实不够，虽然对每月对业务员的应收账款进行核对、催收，但力度不大。随着业务员的频繁更换，不变交接处理。后来接任的人员对前面的应收账款不进行催收，大量增加了货款的流失
6.3对SCTQXX公司应收账款管理的建议
对应收账款内部控制上设置的缺陷问题，建议建立完善的内部控制制度。公司应当将市场拓展、赊销决策、签订合同、赊销、收款分由不同部门执行，以防止舞弊行为发生。SCTQXX公司赊销决策、销售、收款由同一部分执行，造成销售和收款混乱，各部门责任不明确。
对合同管理不善的问题，建议建立完善的合同管理制度。公司合同管理混乱，如何解决这个问题是十分重要的。公司除了现金之外的供货业务都必须签订合同，销售合同的要素必须齐全而且符合国家规定，特别是付款形式、账期、和延期付款的具体违约责任都要清楚、明确。还有销售部门在签订合同后交由专人对合同进行统一的管理，并制作合同台账，财务部门予以配合，随时对合同的执行情况进行跟踪，最终起到监督和预防作用。
对应收账款流失严重问题，建议建立应收账款催收管理办法。①控制信用销售。对那些付款延迟，超期严重的客户，在采取一定的催款措施还没有效时，应停止信用销售。②调整信用额度。根据客户的付款历史记录，对付款诚信欠佳的客户，降低信用额度。③发对账单。每月初把对账单发给客户，通过有规律的与客户对账，比直接向客户催款要好得多。④访问客户。对重点客户，由市场拓展部人员通过经常拜访，加强联系，及时发现问题，做到知己知彼，稳住现有客源。③客户还款计划。有时客户不能按时还款，可能是遇到银行还贷、经营业绩不佳、现金短缺等问题。还有些客户故意拖欠，这说明我们要特别关注客户的进展情况，对客户制定还款计划，明确还款时间，及时追踪，从而降低坏账的风险。
参考文献
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