一、引言 1
二、公司财务制度的目前状况 2
（一）、公司财务人员岗位组织结构 2
1、人员设置 2
2、人员要求 2
、公司常见的财务问题 3
1、出纳未进行日清月结 3
2、库存现金存放过多 3
3、银行账户没必要的开立太多 3
4、会计未及时与出纳对货币资金管理的检查 3
未严格审查客户及借款人的信用 3
未对长期应收账款进行及时清收 3
账款金额角分不计 3
记账方法不准确 3
固定资产的折旧和清理未正确核算 3
会计科目设置不合理 3
（三）、公司内部控制的漏缺 4
1、公司领导未对内部控制重视 4
2、内部控制监督机制不够完善 4
三、财务制度设计的意义 5
（一）、财务制度设计的重要性 5
（二）、财务制度设计是内部管理的有效依据 6
（三）、科学合理的财务制度设计有利于反映公司经营状况 7
四、公司财务制度设计方案 8
（一）、财务制度设计原则 8
1、财务制度设计首先应具有合法性 8
2、公司财务制度设计具合理性 8
3、权、责、利相结合的原则 8
4、稳定性和灵活性相结合的原则 8
5、效益性原则 8
财务组织机构设置要求 9
1、财务人员岗位设立合理，做到职权明确 9
2、财务组织机构设计符合内部相互牵制制度 9
3、财务组织机构设计执行回避制度 9
4、执行会计人员岗位轮换制度 9
5、财务组织机构设置设立内部监督制度 9
6、财务组织机构设置人员要求 9
、财务制度核算制度设计 10
财务核算记账要求 10
固定资产核算 10
资金管理 10
会计档案管理 10
应收账款的管理 10
其他应收款的管理 10
短期投资的管理 10
长期资产管理 10
收入管理 10
成本费用管理 10
利润分配管理 10
财务报告与财务分析管理 10
公司财务制度设计
摘要： 在这个科技飞速发展，生产力不断提高的时代，市场经济随之也在高速发展。公司要在优胜劣汰的市场经济中扩大经营规模，提高经济效益，长期生存下来，除了选对投资项目和采用先进的科学技术外,完善公司的财务制度是关键。财务制度设计的水平直接影响到公司的经济效益，它是公司管理发展的有效保障。
关键词：财务制度 关键 设计 经济效益 保障
一、引言
公司财务制度是公司财务人员的行为规范，是公司处理财务事务，及财务关系的基本准则。科学合理的财务制度设计是发挥公司财务制度作用和功能的前提条件，也是公司内部控制的管理基础。本文着重对公司财务制度目前状况，及其意义和方案作为研究。
二、公司财务制度的目前状况
目前的公司制度要求公司必须重视和加强内部管理，要以财务管理为核心，以经济效益为中心，促进整个公司的全面科学管理和持续发展。 所以公司为加强的内部管理工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，公司都特地制定了相关的财务制度。而各个公司的经营特点不一致，财务制度的制定则需根据公司实际情况来设计，并严格遵守国家财政部门制定的相关法规制度。
（一）、公司财务人员岗位组织结构
1、人员设置
为使公司的财务管理能有效进行，提高公司经济效益，公司的财务岗位一般设置了基本岗位财务主管，会计人员，出纳。大公司的财务人员岗位设置大多很合理，许多会计岗位按职能进行了细化，如预算会计，资产会计，成本会计等，以适应公司的管理需求。而一些小公司则只设置了出纳岗位，聘请兼职会计等，甚至有的公司没有设置财务相关的岗位。
2、人员要求
目前有很多的数据显示许多公司由于财务人员缺乏职业操守或专业能力导致给公司带来巨大损失，使之经过1年或几年付出的成果而随之东流。特别是在一些大公司财务人员的职业操守和专业能力与公司的经营至关重要，之前在国内先后出现的“银广夏”、“蓝田”、“科龙”等重大欺诈事件，不仅使公司倒闭，也影响到了市场经济的诚信基础，也对社会健康良好的秩序带来了极大的影响。对于中小公司，财务人员的素质则关系着中小公司的长久稳定发展。
（二）、公司常见的财务问题
1、出纳未进行日清月结
由于出纳未严格要求自己，没有进行每天的现金盘查等，造成月末与会计对账时，不能及时发现资金有无盘亏和盘盈，也不能及时找出原因。
2、库存现金存放过多
公司的库存现金应设置库存限额，维持公司日常3至5天的正常开支，过多的存放会存在安全隐患和舞弊隐患。
3、银行账户没必要的开立太多
银行账户开立太多会导致管理上时间的浪费及存款管理的不便，公司应根据公司实际情况及管理需求合理开设银行账户。
4、会计未及时与出纳对货币资金管理的检查
会计对出纳货币资金管理的检查是对公司财产安全的一种保障，出纳保管现金不得白条抵库，不得私自挪用现金。若未及时检查会导致出纳挪用公款而未被发现等情况，会给公司带来财产损失。
未严格审查客户及借款人的信用
公司交易事项发生时未严格审查客户及借款人的信用，造成往来账出现坏账。
未对长期应收账款进行及时清收
公司的应收账款不能得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失，给公司资金流转带来影响。
账款金额末位角分不计
在收付事项发生时，有的账款金额末位角分不计，又不进行往来明细账尾差处理，造成财务上对账的不便。
记账方法不准确
在记账中存在存货未按要求设数量金额式明细账成本项目明细账，待摊费用等未按受益期间正确摊销，未设置相应的项目明细账等。
固定资产的折旧和清理未正确核算
固定资产未正确登记日期金额等，或折旧方法不正确，如已经计提完了的固定资产还在折旧等。
会计科目设置不合理
会计科目设置不完整，导致财务信息的反应不准确，不能给公司经营带来有效的参考价值，或会计科目的明细科目过多，会计科目级别过大，导致记账不准确，增加不必要的工作量等。
（三）、公司内部控制的漏缺
1、公司领导未对内部控制重视
大多数公司已经初步建立起了看似良好的公司内部控制制度体系，但是对于某些职位的划分以及权力的授予只是领导的主观决定，认识的不足使得制度的确定缺乏明确的控制标准和程序，存在局限性。
2、内部控制监督机制不够完善
内部控制的设计未符合公司本身发展，内部审计的独立性不强都将影响内部控制的监督机制。
三、财务制度设计的意义
现代公司制度下，公司的财务管理现状呈现以下特点：一是财务涉及方面广泛，财务管理目标逐步多元化发展；二是财务管理模式更加规范化，信息化，网络化；三是在知识经济时代下，公司无形资产的管理至关重要；四是面对复杂多变的国际、国内市场环境，须对公司的风险管理格外关注。因此财务制度的设计具有多方面的意义。
（一）、财务制度设计的重要性
随着市场经济的不断发展，为加强公司管理，许多公司都制定了财务制度。财务制度是公司财务行为的基本规范，是公司相关财务交易事项，处理财务关系的基本准则。有了良好的财务制度设计才能使公司有章可循，否则公司财务管理将沦为无章可循、无法可依的混乱局面。
（二）、财务制度设计是内部管理的有效依据
财务制度设计以公司资金管理为基础，是实物形态管理，是公司管理制度的中心环节。财务制度贯穿于公司经营活动的全过程，设计一套科学合理的财务制度可以给公司带来良好的经营效益，给经营者提供经济决策的建议，是内部管理的有效依据。
（三）、科学合理的财务制度设计有利于反映公司经营状况
财务制度的设计是将公司的全部经营活动，最终反映到财务成果上来，科学合理的财务制度有利于向管理者提供真实、可靠的会计信息，以此来客观评价公司的经营成果，正确估价公司的财务状况，及时掌握资本的安全性、收益性，从而对公司长远发展有正确的方向。
四、公司财务制度设计方案
（一）、财务制度设计原则
1、财务制度设计首先应具有合法性
国家为确保整个国民经济持续、高速、协调发展，并为公司不断发展创造良好、公平的竞争环境，制定了一系列的财务法规和相关经济法规。而财经政策、法规制度是社会主义市场经济运行的基本规范，财务制度又是经济管理的重要制度，因此公司财务制度设计首先应具有合法性。公司置身于市场经济大环境中，受宏观管理调控影响，公司的财务管理理应在国家的财经法规政策的指导下运行，公司制定的财务制度不能超越或突出国家统一规定，不能脱离国家财务法规另搞一套，必须确保国家财务法规的有效实施。
2、公司财务制度设计具合理性
财务制度的设计适应公司特点和要求的原则。公司财务制度设计既要遵循国家的相关规定，又要充分考虑公司本身的生产经营特点和管理要求，灵活性的设计财务制度，使其具有较强的可行性。特别是国家赋予公司的理财自主权，公司应在其财务制度中具体化，结合公司自身的生产规模、经营方式、组织结构等方面的实际情况做出具体规定。特别提醒的是，在设计公司财务制度时，切记按部就班。每个各公司的生产规模、经营范围和管理要求等方面存在差异，各公司的财务制度是不能通用的，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的公司财务制度必然适应性差，不具有效的指导性，甚至会将公司的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。
3、权、责、利相结合的原则
公司财务活动涉及面宽，对公司生产经营活动影响大，公司财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到公司的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应公司内部管理权限划分，明确相应责任，并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益。
4、稳定性和灵活性相结合的原则
一般来说，公司的财务制度要具有稳定性和连续性，不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，即邓小平说的“实践是检验真理的唯一标准”，在我们公司的财务制度同样适用。凡被实践证明正确的，就必须坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至摒弃，不能笼统的看待稳定性和连续性。同时因公司人、财、物、信息各因素，在供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性，在长期稳定发展中具有灵活性。
5、效益性原则
财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，给公司经营带来良好效益。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑现代科学技术的方法和手段，以节约运行成本，取得更佳的效益。
、财务组织机构设置要求
1、财务人员岗位设立合理，做到职权明确
根据企业管理工作的需要，设置财务负责人、管理会计、总账报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、成本费用核算、纳税申报、增值税票管理和稽核等工作岗位。工作中，财务负责人帮助总经理管理好财务会计工作；出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推脱，甚至越权行事，造成管理失控。
2、财务组织机构设计符合内部相互牵制制度
记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离，相互制约。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。相互制约，就需赋予各职务岗位人员相应的职权。会计工作可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
财务组织机构设计执行回避制度
单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。"
执行会计人员岗位轮换制度
会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死，有计划地进行岗位轮换，并按规定办理交接手续。这样以便使会计人员能够全面熟悉财会工作、扩大知识面、增强业务素质、提高工作水平，加强会计工作内部监督。
财务组织机构设置设立内部监督制度
财务组织机构设置设计符合各部门相互牵制、相互监督。通过内部设计，对企业内部包括内部牵制制度在内的各项制度和经济活动进行审计，监督相关交易事项的有效进行。。它可以保证企业内部各项财产物资的完全、完整以及有序、有效流动和使用，保证企业会计信息能真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果。
6、财务组织机构设置人员要求
财会人员要求具有良好的职业操守，认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。
、财务制度核算制度设计
财务核算记账要求
记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。
固定资产核算
公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：房屋及其他建筑物、机器设备、电子设备(如微机、复印机、传真机等)、运输工具、其他设备。各类固定资产折旧年限分别为：房屋及建筑物20年；机器设备10年；电子设备、运输工具8年；其他设备4年。
固定资产以扣除残值后净值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。
固定资产必须由财务部陪同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。
3、资金管理
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
在公司的筹资活动，不论什么时候，筹集什么性质的资金，由于筹资有不同的渠道、不同的方式可供选择，筹资的成本、筹资风险又各不相同，因此在筹资活动中要根据公司情况合理选择。
公司银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总登记，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应做出调节逐笔调节平衡。根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位或收款人。
库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。
4、会计档案管理
会计档案管理设置保管人员。各单位应当设立独立的档案机构，专门负责包括会计档案在内的各种档案的管理。对于规模小、人员少而未设立专门档案机构的单位，可在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。
会计档案管理的保管方式。各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年；期满后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 为了保证会计档案的安全，做到“四防”（防火、防盗、防蛀、防腐），档案管理室必须保持通风、干燥，保管人员必须尽职尽责。
会计档案的保管期限。根据会计资料特点，可分为永久和定期两类。一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，其他会计资料做定期保存，定期保存期限分为3年5年10年15年25年5种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更。
会计档案的保管要严格执行安全和保密制度，做到会计档案完好无缺，不丢失、无破损、无霉烂、不被虫蛀，会计档案的信息不超过规定的传递的范围。保存会计档案的最终目的是为了利用会计档案，因此，必须重视和加强会计档案的利用工作。
5、应收账款的管理
对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。
6、其他应收款的管理
按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。
7、短期投资的管理
短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。
8、长期资产管理
长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位没有实际控制权的，长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。
9、收入管理
公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。
10、成本费用管理
公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。
成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。
公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
利润分配管理
对于利润分配，应按按以下顺序分配： （1）弥补没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（2）弥补公司以前年度亏损；（3）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资本的50％时不再提取。（4）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（5）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。
12、财务报告与财务分析管理
财务报告与财务分析财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。
年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：（1）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（2）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。
参考文献
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