一、内容摘要……………………………………………………2
二、调查报告……………………………………………………3
(一) 公司基本情况………………………………………3
(二) 专业调查的概述……………………………………3
（三）调查结果的分析……………………………………4
(四) 改进意见及措施……………………………………8
三、附件(调查问卷)……………………………………………11
内 容 摘 要
摘要:首先，对预算管理的基本理论进行了概述，分析了企业预算管理的发展现状，阐述了预算管理对企业发展的重要作用，特别是对于工程企业来说，实施预算管理是强化内部控制、细化管理、提升企业综合管理能力的有效手段。其次，从预算管理制度、预算管理情况及因素等方面对长虹公司预算管理的现状和问题进行深入的分析，找出现阶段预算管理中存在的问题，如：考核不严格等、存在风险因素并对问题产生的原因进行了分析。针对长虹公司预算管理体系的建立，提出了预算管理实施方案，具体包括预算管理模式分析；预算组织机构设置及运行模式；提出了推行复式管理、建立约束机制、沟通与协调的保障措施，通过预算意识、制度办法、人力资源、管理方法及信息技术等五方面保障措施的实施，使得长虹公司预算管理作用得以充分发挥。
关于杭州长虹路桥工程有限公司预算管理的调查报告
一、杭州长虹路桥工程有限公司基本情况
杭州长虹路桥工程有限公司，成立于1971年，注册资金为人民币6058万，总资产35515万元。具有国家公路工程施工总承包壹级资质。是一家注品质、重诚信的公路桥梁施工企业。公司现有职工600余人。
公司主要从事公路工程、桥梁工程的承包、施工等业务。前身为梅西市政工程队，1986年就打入上海公路建设市场，至1991年在上海共建造桥梁百余座，优良工程达到80%以上，从1992年至今，本公司在省内先后承建了多座大中型桥梁和公路工程，合格率达100%。1998年公司总部大楼落成，并更名为杭州长虹路桥工程有限公司。
公司经过多年发展，积累了丰富的打入桩、沉井式装配套箱、钻孔桩、挖孔桩等基础施工和双曲拱、桁架拱、箱形拱、斜拉桥、系杆拱桥、连续梁、预应力T梁、工字梁、预制箱梁等大桥和特大桥的施工安装经验与实力，具备了雄厚的土石方工程、软土地基处理、水泥砼、沥青砼拌和摊铺等机械化作业能力，并配备了与承包工程范围相适应的施工机械和质量检测设备，具有资质标准要求的各种大型专业机械设备500余台（套）。同时公司也积累了丰富的施工和测设经验。参加了省内外多条高速公路、一级公路路基（路面）的建设工作,多项工程在质量优良、重安全、讲进度等方面获得多项奖励。
二、专业调查的概述
（一）调查的目的
通过调查，了解公司预算管理制度基本的情况，包括预算情况、使用情况等。分析公司在预算管理制度过程中存在的问题，提出加强企业预算管理的意见和建议，以达到不断改进预算管理，提高预算管理使用的经济效益的目的。了解行业的现状和前景以及公司的概况，运用自己所学的会计知识，通过各种调查方法对企业的预算管理进行分析，找出企业在预算管理过程中存在的不足，运用预算管理的理论知识，结合公司的实际情况，提出建立适合长虹公司发展的预算管理体系，对公司预算管理的发展有所帮助，逐步提升管理水平，最终实现综合竞争力水平大幅度提高
（二）调查问卷设计的基本思路
首先，对预算管理的基本理论进行了概述，分析了企业预算管理的发展现状，阐述了预算管理对企业发展的重要作用，特别是对于工程企业来说，实施预算管理是强化内部控制、细化管理、提升企业综合管理能力的有效手段。其次，从预算管理制度、预算管理情况及因素等方面对长虹公司预算管理的现状和问题进行深入的分析，找出现阶段预算管理中存在的问题，如：考核不严格等、存在风险因素并对问题产生的原因进行了分析。针对长虹公司预算管理体系的建立，提出了预算管理实施方案，具体包括预算管理模式分析；预算组织机构设置及运行模式；提出了推行复式管理、建立约束机制、沟通与协调的保障措施，通过预算意识、制度办法、人力资源、管理方法及信息技术等五方面保障措施的实施，使得长虹公司预算管理作用得以充分发挥。
（三）调查的时间、对象和主要方法
通过实地的调查，采用实地调研法、统计分析法、文献查阅法、问卷调查法、分析会计报表了解该企业预算管理情况和现状,根据预算管理的现状，结合会计专业知识，找到其存在的问题,分析相关报表了解公司现有预算管理情况并找出其中存在的问题,运用相关专业知识提出适宜的解决方法或意见，促使企业能更好的发展
三、调查结果的分析
（一）公司预算管理制度分析
预算是公司战略执行的有效工具——提出目标和方向。规范业务流程。预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。起到控制的作用。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。
杭州长虹路桥工程有限公司预算的制度流程如图-1所示。
产
品
政 设 库
策 备 存 用料 材料
能 状 预算 成本 推销及管
力 况 理费用预
算
售
价营 产 生 损
政 业 销 产 用人 人工 制造成本 益
策 预 目 预 预算 成本 预算 预
算 标 算 计
销
售
途 资
径 制造 制造 研究发展 金
费用 费用 费用预算 预
扩 设 预算 估
建 备
计 改
划 善
促
销
计 财务费用
划 预算
图-1 长虹路桥工程有限公司预算制度
通过图-1分析，由于各项改革都还处于试点和起步阶段，制度上尚不完善，加上受旧的惯性思维与习惯做法的影响，在预算执行的过程中，仍然存在着不科学、不规范的问题。通过对该公司制度的分析，并集中体现费时费力；预算使人感觉没有价值等方面，根据调查，该公司做一次预算需要一周，大大降低了效率。
预算目标需要逐级下达, 预算编制需要逐级上报、审批、合并汇总, 预算考核需要逐级执行, 都考验着预算协调工作。预算协调工作需要做好计划、组织、沟通等工作, 对于协调整个集团的预算管理工作是有很大困难的。
（二）公司预算管理情况分析
预算管理过程中自上而下、自下而上的循环，有助于企业高层管理者、各级主管和职工在更大程度上对企业所面临的问题达成一致共识，为采取统一行动创造条件，形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围，使企业成为一个有纪律、高效率的整体。杭州长虹路桥工程有限公司预算管理情况表如表-1所示。
表-1 长虹公司预算管理情况表
计划的类型
执行者
一般的内容
策略性计划
高阶主管
（董事长、总经理、副总经理）
企业目标
经营目标
功能性计划
中介主管
（协理、经理、处长、厂长）
部门计划
（年度、季、月）
作业性计划
基层主管
（课长、班长）
例行计划
（每周、每日）
通过表-1分析，该公司存在预算宽余问题，这一问题主要体现在经理人的预算行为动机上：在尽可能多地占有各种资源的条件下，完成预期尽可能低的目标，“宽打窄用”即体现为“预算宽余”。“预算宽余”不但存在于股东与经理人的博弈之中，也存在任何管理层级的上下之间。“预算目标确定事实上是一个讨价还价的过程，是涉及各方面权利和利益调整的政治过程”等等。预算的功能存在不协调之处，最典型就是，一方面传统预算管理被用于合理分配财务资源、确定并实现预算目标，另一方面又要对预算目标完成情况进行评价和激励，以保证目标的实现。然而，资源分配强调合理性、而目标确定更强调“通过努力而可达成”，在这种情况下，预算所承担的“业绩评价功能”非常尴尬，有时是自相矛盾和相互制挈，尤其是在市场环境变动很大的情况下；建筑单位加强全面预算管理工作, 不仅要考虑内部因素, 更要考虑外部环境因素, 如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等, 以此来确定经营变动范围和价格变动幅度, 以增强应变能力和相应的指导与控制作用。
（三）公司预算管理所涉及的会计报表存在的风险分析
企业只有获利才有生存与发展的可能。一个企业所拥有的资源总是有限的，对有限的资源在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划，把涉及企业目标利润的经济活动连接在一起，使影响目标利润实现的各因素都发挥出最大潜能，避免因出现“瓶颈”现象而影响企业的整体运营效率，是企业管理者所必须考虑的。杭州长虹路桥工程有限公司预算管理绩效表如表-2所示。
表-2 杭州长虹路桥工程有限公司预算管理绩效表
营业额
1840120千元
税前利润：
286638千元
资金管理
存货周转天数
大于87天
应收账款周转天数
高于95天
绩效管理
原物料采购成本
降低5%以上
生产力提升
10%以上
通过表-2发现，企业未对资源进行不同用途方面的配置预先做出合理的规划，与企业目标利润和经济活动脱离，有些资源没有发挥自己最大的潜能，甚至出现一些瓶颈现象，严重影响了企业的整体运营效率。另外，企业预算只针对大方面的做出了预算，比如销售费用，没有具体明细到什么具体费用，比如广告费，这样对资本造成了一定的影响。其他有些预算脱离了市场，没有与市场相结合。预算有些时候只给出了一个方案，直接做出了预算，从而一定程度上也会影响财务报表，也产生了很多的风险。
（四）影响预算管理因素分析
正确评价各级各部门的工作效绩，在以目标利润为导向的企业预算管理执行过程中，目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各级各部门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动员工的积极性，使他们在今后的工作中更加努力。长虹公司预算管理目标表如表-3所示。
表-3 长虹公司预算管理目标表
总目标
总经理
本年度营业结果无亏损
单位目标
生产部副总经理、厂长、处长
降低制造成本2.5亿
业务部副总经理、总理
降低推销费用0.5亿
行政部副总经理、经理
维持管理费用1.5亿
个别目标
生产部、业务部、行政部所属各课
依照单位目标达成在设定的成本或费用下的产量、销货收入及服务
通过表-3分析：不良的业绩更多的是由于组织中执行预算的人员没有得到适当的指导和激励，而并不是预算系统本身的问题。也就是说，很多时候是员工没有明确的预算目标或者是其实现目标的行为没有得到激励从而导致预算业绩欠佳。由于预算几乎涉及企业的所有经济活动，因此必须对组织的各个层级进行明确的授权、激励和协调，以使他们的努力与组织的预算目标相一致。
全面预算管理是建立在权、责、利相结合基础上的各责任单位的预算体系, 通过其规划、协调、控制及激励功能, 能够解决企业的管理问题。全面预算管理是企业综合的、全面的管理。一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现, 应从经营机制的角度和企业战略的角度来理解全面预算管理的内涵。全面预算管理在地勘单位的作用
四、改进意见及措施
（一）预算管理推行复式管理，强化财务管理的计划控制职能
实施以目标利润为导向的企业预算管理，企业把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算，并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据，以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动，减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突，使企业的产、供、销和人、财、物始终保持最大限度的平衡关系，用较少的劳动力消耗和资金占用，取得尽可能大的经济效益。此外，预算编制过程中自上而下、自下而上的循环，有助于企业高层管理者、各级主管和职工在更大程度上对企业所面临的问题达成一致共识，为采取统一行动创造条件，形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围，使企业成为一个有纪律、高效率的整体。
（二）建立约束机制，严格执行规章制度，加强对预算执行过程的监督
在以目标利润为导向的企业预算管理体系中，目标利润通过预算分门别类、有层次地分解到各职能部门，并延伸细化到每一位员工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。同时，预算的编制过程也需要自上而下、自下而上的循环，企业高层领导者制定目标所提出的主要设想和意图，以及达到目标应采取的方法和激励措施都明亮化，使全体员工（包括高层领导者）都明确自己在特定时间的工作、收入等各方面应达到的水平和努力的方向，了解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，促使职工想方设法从各自的角度为完成企业的目标利润而努力工作。企业预算期间的目标利润具有一定的内激力，当遇到困难或阻碍时，它能激发员工产生克服困难的勇气和信心；当一步步接近目标利润时，它给人以鼓舞；当目标利润得以实现时，它又给人一种满足感、荣誉感与归属感，推动员工向着新的目标迈进，可以全面调动职工为此而努力的积极性。
（三）预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施
实施以目标利润为导向的企业预算管理，从销售预算、生产预算等企业的短期预算到资本预算、研究开发费用预算等企业的中长期预算，都是以目标利润为导向进行编制的，这就要求企业管理者在确定目标利润时，必须把握市场动向，着眼企业全局，科学地进行预测，将有关企业过去浪费或低效率的部分剔除，使现有的资源在各种不同的交替运用中，选出一种最佳的预算方案，减少决策的盲目性，降低决策风险，合理地挖掘现有资源潜力，努力使决策达到科学化，使企业的行为符合市场的客观需求，更进一步地提高企业的综合盈利能力。
（四）沟通协调，预算与绩效考核等方法
采用考核评价方法（表4），在当今科技迅速发展、市场竞争激烈、企业环境多变的情况下，比本期实际与上期实际相对比的方法，更为科学合理。因为超过上年或历史最好水平，只能说明有所进步，而不说明这种进步已经达到了应有的程度。以目标利润为导向的企业预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析，又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的。同时，利润指标还可作为企业经理经营业绩的评定标准，将预算与实际利润比较是很多跨国公司常用的经理业绩评价方法。
职能部门
计划工作量的完成程度40分
计划工作量的完成效果30分
合作与协调能力 15分
学习与创新能力 15分
合计100分
业务部
工程部
财务部
表4 考评方法
目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各级、各部门工作业绩的主要依据, 通过实际与预算的比较, 便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价, 并以此为依据进行奖惩和人事任免, 有利于调动员工的积极性, 使他们在今后的工作中更加努力。全面预算管理对工作业绩的考核是在对实际与预算、不同年度实际差异进行认真分析基础上的综合反映, 它既有对历史变化趋势因素的分析, 又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析,这种评价是比较客观公正的。同时, 利润指标还可作为经营业绩的评定标准。通过预算编制、执行与控制、考评与激励等过程使企业内部责、权、利关系得以全面规范, 优化企业管理机制。
参 考 文 献
[1] 林杰辉.圣鑫地产集团预算管理问题与对策研究[D]，大连理工大学，2011年
[2] 杨玉明.会计电算化下企业预算管理的运行探讨[J]，信息系统工程，2012(02) [3] 胡槿.有关行政事业单位政府采购预算管理初探[J]，现代商业，2012(32)
[4]王雍君.公共预算管理[M].经济科学出版社，2012.
[5] 侯昕宇.行政单位国有资产管理与预算管理相结合的理论探讨[J]，知识经济，2012(16)
附件：杭州长虹路桥工程有限公司预算管理体系实行情况调查问卷
尊敬的女士/先生： 您好！首先感谢您在百忙之中给与本份问卷的帮助和支持。为了解杭州长虹路桥工程有限公司全面预算管理体系执行情况，实现集团多元化战略管控目标，我们设计此份问卷。您的支持是本研究不可或缺的一部分，请您根据贵公司实际情况客观填写。本问卷实行匿名填写，我们保证您的问卷结果不会泄露任何个人信息，也不会对贵公司的绩效评价造成任何影响。
1.您在贵公司担任的职务
A．中层管理人员 B.普通员工 C.其他
2.贵公司的主营业务属于工程哪个业务板块： * [多选题]
A.桥梁 B.道路 C其他
3.贵公司实行全面预算管理了吗？
A.各职能部门全面参与 B.仅由财务部门全权负责 C.没有实行全面预算管理
4.您认为贵公司员工对全面预算管理重要性的认识？
A.很不了解 B.不了解 C.基本了解 D.了解 E.非常了解
5.您认为预算管理对贵公司有必要么
A.很有必要 B.有必要 C.无所谓 D.没什么必要 E.根本没必要
6.您认为在公司推行全面预算是否符合成本效益原则？
A.耗费大量精力，但效果不显著 B.对效益有一定提升作用
C.能够显著提升公司绩效，
7.您认为，贵公司预算管理有哪些弊端
A.费时费力 B.限制对外部市场的反应力，从而阻碍变革
C.注重于成本降低，而不是价值创造D.预算更新不快（以年度为基础的预算）
E.预算使人感觉没有价值 F.其他
8.您认为，贵公司实行全面预算管理的主要困难是什么? * [多选题]
A.集团政策指导不足 B.领导认识不足，不支持
C.职能部门认识不统一，不配合 D.人员素质不高，做不好
E.市场可变因素太多，预算难以准确 F.其他
9.贵公司是否设置了全面预算管理机构？
A.有专门的预算管理办公室或类似机构
B.由财务部门员工兼职预算管理职责
C.没有设置相关预算管理机构
10.您认为集团预算指标下达的最终决定权应该在
A.董事会 B.总经理 C.预算机构 D.其他
11.贵公司对全面预算执行过程的监督是否严格？
A.非常不严格 B.不严格 C.适中 D.严格 E.非常严格
12.贵公司是否有预算执行的实施细则？
A.没有实施细则 B.有实施细则，但操作性不强
C.有实施细则，且能够很好落实
13.您认为下列哪些说法是合适的： * [多选题]
A.先有预算、才能支付 B.可以先支付，后请示，最后在调整预算
C.预算只是财务部门的事情 D.全面预算需各科室参与
E.预算执行可作为科室考核的标准之一
14.贵公司在编制预算时,，采用以下哪种编制程序？
A.自上而下 B.自下而上
C.先自上而下，后自下而上，上下结合
D.先自下而上，后自上而下，上下结合
15.贵公司的预算编制覆盖了以下哪些内容？（1）业务预算： * [多选题]
A.销售预算 B.采购预算
C.职工薪酬预算 D.生产（科研）成本预算
E.存货预算 F.期间费用预算
G.其他业务支出收支预算 H.营业外收支预算
I.税费预算 J.资产减值损失预算
（2）资本预算 * [多选题]
A.固定资产投资预算 B.长期股权投资预算
C.投资收益预算
（3）财务预算 * [多选题]
A.资产负债预算 B.利润预算
C.现金流量预算 D.筹资预算
E.主要财务指标和EVA预算
16.您认为集团公司下达的全面预算指标应当包括 * [多选题]
A.销售收入 B.净利润
C.EVA D.投资报酬率
E.流动资产周转率 F.成本费用利润率
G.其他财务指标 H.非财务指标
17.结合近几年的预算执行情况，您认为集团下达的预算指标实现的可能性
A.要求较低，不能充分激发员工积极性
B.比较适中
C.要求较高，难以完成
18.请您结合近年来公司下达预算指标的情况，就以下问题进行打分（1至5分）
1
2
3
4
5
预算目标实现的可能性
贵公司对预算目标满意程度
请您结合近年来公司下达预算指标的情况，就以下问题进行打分（1至5分） *
1
2
3
4
5
预算目标实现的可能性
贵公司对预算目标满意程度
预算目标激发贵公司员工的工作热情
预算的重要程度
19.贵公司近年来完成预算指标的实际情况？
A．勉强能够完成预算任务 B．能超额完成预算任务
C．较难完成预算任务
20.贵公司是否存在为了达到预算指标而进行盈余管理的行为？
A．存在 B．偶尔存在 C．不存在
21.对于超预算的费用如何进行管理？
A．追加预算 B．严格控制
22.贵公司在年度终了后是否编制全面预算年终预算分析报告？
A．是 B. 否
23.您认为以盈利指标对企业进行考核是否合适？
A.合适 B.不合适
24.您认为集团目前的预算考核方式能否反映贵公司的全部业绩？
A.很好反映 B.较好反映
C.部分反映 D.不能反映
25.贵公司对全面预算的执行结果的考核结果是否与员工薪酬密切挂钩？
A.不挂钩 B.与高层管理人员薪酬挂钩 C.与全体员工薪酬挂钩
26.您认为与预算执行相关的奖惩制度是否合理？
A.合理
B.不合理，惩罚措施较重
C.不合理，激励措施不够
D.不合理，其他
27.贵公司实行全面预算或财务收支预算管理后,，取得了哪些主要成效？ * [多选题]
A.没有明显效果 B.公司收入增加了
C.公司成本降低了 D.公司费用下降了
E.公司效益提高了 F.公司管理水平提升了
G.公司经营目标更明确了 H.职能部门工作目标更明确了
I.员工劳动积极性更大了 J.员工业绩考核更具体了
K.员工薪酬更合理了
28.对贵公司预算管理的建议和意见
