图-5：合理的经营管理体制图
从图-5可以看出: 企业的信用管理部门首先要对客户进行风险评估，建立起客户的风险评估档案，同时根据风险程度的大小来决定可赊销的额度; 当销售部门开始对客户销售时，信用管理部门根据风险评估档案授予该客户的信用额度，当销售部门对其销售时发生的应收账款额度超出信用额度规定时，信用管理部门给予制止，这样可以把应收账款控制在合理范围内，使得企业资本成本降低，有利于捕捉新的投资机会；而财务部门只负责日常的账务处理和资金管理，不参与客户信用评估，这样三个部门协调一致、专门管理的结果是在销售额和营业利润增加的同时使现金流量也得到增加，从而减少了应收账款产生坏账的可能性。
（二）强化合同管理机制
企业进行销售时，除了现金收入以外的销售业务都应该签订合同，使用统一的合同文本，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。公司对签订的销售合同的要求必须齐全并且要符合法律规定，特别是付款方式、收款期、收款账户、延期付款的违约责任等要清楚、准确。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查，起监督和预警作用。并且公司对外签订销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。
（三）强化信用管理，控制赊销规模
企业的信用管理部门在赊销发生之前应采取合理的方式广泛收集与客户信用状况有关的基本信息，对客户进行定性、定量的信用评估，资信管理。客户资信程度的高低通常取决于以下五个方面: 即5C 系统，信用品质（character）、偿债能力（capacity ）、资本( capital ) 、抵押品（collateral）、经济状况（conditions）。根据这五个方面设计一组具有代表性、能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标。根据各项指标的重要性确定其相应的风险系数，然后对客户资信展开调查，给客户打分，并对客户档案资料实行动态管理，定时更新。这样可以及时调查客户的信用等级记录，改变自己的销售策略，同时还可以审查旧的信用标准是否需要调整，从而可以把应收账款控制在企业自身可以接受的水平之内。
（四）加大日常管理力度和催收力度
1．用会计方法加强应收账款的日常管理
会计方法主要有账龄分析法、应收账款余额百分比法等方法。账龄就是在账面上未收回的时间。账龄越长，坏账发生的机率越高，账款的催收难度越大。所以企业应做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。把过期的债权款项纳入工作重点，研究新信用政策，努力提高收款效率。应收账款余额百分比法是根据赊销金额乘以经验估计的坏账损失百分比计算坏账损失的一种方法。
2．建立定期的财务对账制度
必须形成一定的财务对账，一般一个月一次。应收账款的对账一般包括两个方面，一是总账与明细账的核对；二是明细账与有关客户单位往来账的核对。一般对账工作均是债权单位主动实施，这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而不予付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将对账的情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位设置统计台账，对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。并可以采用银行对账单的形式与客户对账，并由对方确认，请对双方对账结束后必须在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认。
3．加大对逾期应收账款的催收力度
企业的应收账款一旦逾期，就要加大催收的力度，进行事后催收。催收清收工作由信用管理职能部门负责。按国际上通行的划分标准分将应收账款分成六个等级: 正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。根据不同情况采取不同的催讨方式。对于“要注意债权”和“问题债权”首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷；如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于“危险债权”和“实际破产债权”，则要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能。对于“已破产债权”，清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
参 考 文 献
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3、江夏媛媛、刘晓倩 、代安娜、李姗姗，关于中小企业应收账款问题的探讨---《技术与市场》2011年08期
4、沈伏佳，中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,1。
5、高洪岩、董国利、侯彦温，中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,9。
