论出纳的职能
内容摘要：“经济越发展，会计越重要”。会计循环是资金运动的链条和纽带，建立合理、高效的资金运动模式是企业资本运作、企业良好运行的客观要求。会计工作是一项社会经济管理工作，必须随着社会经济环境的变化而不断发展出。而出纳工作是单位会计工作的重要基础，是单位经济业务活动的第一道“关卡”。所以，随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要，并且必不可少。但是有很多公司没有去重视这个岗位，导致这个岗位的工作存在很大的问题。当然，问题是普遍存在的，没有任何一个企业或者事业单位的会计制度是绝对完善的，也没有哪个出纳人员能够保证所接手的工作在处理过程中是绝对不存在任何问题的。因此，关于出纳工作中常见的问题及其解决策略的探讨从某种意义上讲，是具有永恒探讨价值的。问题总在不断的发展、变化，而作为一名合格的会计从业人员，必须以工作为中心，积极发现问题所在，努力寻找合理的解决方案。
关键词 ：出纳 岗位职责 目标 现状 存在问题
目 录
前言……....................................................................................................................................1
出纳的定义……............................................................................................................4
基本资格要求..............................................................................................................4
基本素质要求……......................................................................................................4
出纳应具备的职能和工作目标....................................................................................5
出纳具有的职能……..................................................................................................5
出纳的职责……..........................................................................................................6
出纳的工作目标……..................................................................................................7
企业出纳的现状……....................................................................................................7
企业财务的规章制度..................................................................................................7
（二）企业出纳的配备情况……............................................................................................8
（三）企业出纳的工作内容....................................................................................................9
四、企业出纳职责所存在的问题…........................................................................................9
五、企业出纳职责存在问题的解决办法…............................................................................10
参考文献...................................................................................................................................12
论出纳的职能
出纳的定义
出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。
（一）基本资格要求
出纳员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证（即会计证）上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。此外，还不得伪造、转借会计证。
（二）基本素质要求
1.要有良好的职业道德
（1）爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业道德的基础。出纳员应该热爱本职工作，要有不厌其烦的劳动态度，全身心投入会计事业，兢兢业业，努力钻研业务，勤学多思，勤练多问，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
（2）廉洁自律。廉洁自律是会计职业道德的前提。因为出纳员每天都和货币资金打交道，所以，与其他会计人员相比，出纳有其特殊性。为此，出纳员必须具备良好的职业道德，树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。
（3）客观公正。出纳员在工作过程中，必须遵守各种纪律、法规、准则和制度，依法办事，并保持客观公正的态度，实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。同时，在自己的工作权限内，坚持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系，自觉抵制各种不正之风，保护单位合法权益不受侵犯。
（4）强化服务。出纳员要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。
（5）保守秘密。出纳员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位同意外，出纳员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。
2.要有较强的政策水平
出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性。所以，出纳员要做好出纳工作，必须了解、熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规和各项会计制度。出纳员每天处理大量的税金、票据并进行收付结算，哪些结算方式不宜采用，哪些票据不能报销，哪笔金额不能支付等，都必须以有关的法规制度为依据。因此，作为一名出纳员，要做好出纳工作，就必须加强学习，了解、熟悉、掌握现行的政策法规和各种会计制度，不断提高自己的政策水平，遵守财经纪律，遵守财务制度，明白自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就得心应手，不犯错误，为企业把关守口。
3.要有熟练的专业技能
出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和现金收付等事项，这就需要出纳员具有较强的业务处理能力、较快的计算速度和较高的准确性。所以，出纳员除了具备良好的职业道德和较强的政策水平外，还必须要有熟练的专业技能，如汉字及阿拉伯数字的正确书写；算盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作；熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处理流程与要求。
要想当一名称职的出纳，除了要具备上述良好的职业道德、较强的政策水平、熟练的专业技能外，还要提高自身的综合素质。
a.要有良好的工作态度与心态，诚实守信，关注细节，注重细节，做好细节工作；
b.在工作岗位上要为企业多思考，培养自己严谨的逻辑思维及敏锐、宽广的财务视野，将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、想法与企业分享，真正做好企业的“管家婆”，提高自身管理能力；
c.要有良好的人际交往能力及较强的办事能力，能很好地与单位其他部门、人员，与银行、税务等部门打交道。
出纳应具备的职能和工作目标
(一）出纳具有的职能
收付职能：出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
反映职能：出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。
监督职能：出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
管理职能：出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。
出纳的职责
1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。
2．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
3．按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。
4．掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
5．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。
6．保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
（三）出纳的工作目标
1. 收取现金及现金支付时的清点、核对，保证各项收支准确无误。
2.收取支票、汇票时查验核对，审核申领支票付款手续等，确保款项及时到账。
3.根据公司的相关规定，进行现金的提取、送存、保管等工作，保证企业经营活动的正常进行。
4.完成公司现金和银行存款的清查工作，确保账账、账实相符。
5.发生的收、付、缴等项业务及时登记“现金日记账”和“银行存款日记账”，账目填写清楚，准确率达百分之百。
6.协同公司人力资源部进行员工工资的发放工作，员工工资发放及时、准确。
7.根据公司的规定，办理有关款项的报销工作，工作差错率为零。
8.审核各类收付项目原始凭证，保证符合会计制度及企业相关规定，原始凭证齐全率百分之百。
9.定期整理、汇总各类原始凭证，并妥善保管，差错率为零。
10.按照企业的相关规定管理空白支票，按相关程序开具票据，差错发生率为零。
11.按照企业相关规定保管相关印章，无遗失、丢失等现象发生。
三、企业出纳的现状
（一）企业财务的规章制度
1.从宏观层面来说：
企业的财务体制与企业制度是密切相关的。中国传统的企业制度，实质上是一种高度集权体制下以行政管制为主的企业制度。从而造成了与之相应的高度集权的财务管理模式。随着市场经济和现代企业制度的建立，传统企业财务管理模式的弊端日益明显。但是我国现在正处于改革深化阶段，部分企业的传统观念还是无法彻底转变，导致在现代企业制度下相应的财务管理体系尚未完善发展。
2.从微观层面来说：
①现行企业的财务管理机构，不利于新制度下财务管理目标的实现。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低下，缺乏创新和灵活性。在现代企业制度下，企业有理财的自主权，财务管理机构是企业的一个职能部门，它可以协助经营者做出最佳经营决策。虽然在一些企业中经营权超过了所有权，但是财务管理的核心地位和财务的主体作用仍未能正常发挥。企业的财务部门在企业组织机构中独立成为一个部门，充分发挥其作用，改变其附属地位。
②目前企业中的财务人员素质较低，不符合现代企业制度的要求。现代企业制度下管理的核心和导向应是财务管理，对财务管理人员的要求也随之提高。不仅要求其具有现代财务理念，还要具备现代理财技能。但目前在全国范围内这样的高素质人才并不多。可见，财务管理的预测、决策、计划、控制与分析的工作尚待解决。现代企业中需要的是高素质、具有综合能力的财会人员。
③财务控制力度不足对企业财务管理带来的问题。由于企业尚未建立起完善的财务控制机制，致使企业会计信息质量的真实性、企业资产的完整性、资金支出的合理性与合法性均受到不同程度的影响。部分企业至今仍存在不相容岗位职责划分不清、往来账目管理混乱、账实不符、资金支出审批随意性大等问题，为企业发展埋下了风险隐患。
（二）企业出纳的配备情况
一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用—人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：
★一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。
★一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
★一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。
但是很多的民营中小企业因为业务比较少，精简公司人员，让一个人担任会计和出纳两个职位，虽然这样节约了成本，但是不符合财务制度。导致整个公司的会计工作混乱不堪。
（一）企业出纳的工作内容
1.现金和银行的收支出
收到现金账款以及其他钱款时及时去银行存入公司账户，定期去银行
支取公司平常所需零星开支作为备用金。
2.保管票据
收到支票、汇票等票据时，复印一份交由会计做账，将原始票据妥善保管起来。
3.登记日记账，保管财务章
登记银行日记账和现金日记账，月底做一份汇总表与会计对账后交由会计做账。定期核对库存现金、与银行对账，编制银行存款余额调节表，保管相关财务印章。
4.差旅报销
①员工出差需要借支时，填写借支单，交总经理和财务主管审批签字
交由会计审核，确认无误后，由出纳发款。
②员工出差回来后，据实填写费用报销单，并在单后面贴上发票，先交由报销人签名，然后给总经理和财务主管审批签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
③公司购买办公用品或者其他用品由个人垫付的，填写费用报销单后，由总经理和财务主管审批签名、会计审核，最后由出纳发款。
5.发放工资
月初审核会计所做工资表并每月的十号根据会计所做工资表发放员工工资。
四、企业出纳职责所存在的问题
（一）公司条件不足及收付制度不规范。
现金支付方面超出现金支付范围的个别开支有时候用现金支付是因为公司账户余额不足，无法转账支付；存在坐支是因为没有定期去银行支取备用金导致库存现金不足，所以只能坐支；库存现金超额却没有当日送存银行是因为公司地处偏僻，交通不便，公司的交通工具有限，无法满足随时使用。现金没有及时送存银行导致银行账户余额不足；而坐支是因为没有及时去取备用金。
（二）个别员工不执行财务制度。
个别员工因为出差需要借支，直接填借支单不向上级请示就向出纳申请拨款；还有个别员工报账不填写报账单，直接向出纳申请拨款。财务制度在公司员工的心中，并不能受到很好的重视，导致大家都不去遵守，让财务工作流程混乱。
（三）无法按时拿到核算工资的资料。
工资无法按时发放是因为会计所需的核算工资材料相关部门没有及时的提交，所以无法按时计算出员工的工资，导致工资无法按期发放到员工手中。
（四）财务部人员配备不足
作为财务基础的出纳工作虽然重要，但在整个财务管理中受重视程度却不高，这是因为人们长期形成的一种观念认为，出纳工作相对程序简单，技术性不强，对人员的专业性要求不高，所以会计在做好自己的工作之余也可以担任出纳一职。出纳岗位的设置仅从财务制度及财务管理要求、业务流程、人员配备等角度出发，并未过多的考虑其岗位的特殊情况及要求。
（五）内部制度不够健全
公司因为规模较小，业务较少所以对建立内部会计管理制度不够重视，对规范会计基础工作认识不足，未建立有效可行的内部会计管理制度，使规范会计基础工作、完善内部控制制度流于形式，从而使不符合规定的行为有机可乘；二是有章不循、执法不严，在经济业务处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办事，使会计控制制度失去了应有的原则性和严肃性，致使经济业务活动留下诸多隐患。
五、企业出纳职责存在问题的解决办法
（一）增加交通工具并且规范资金的收付制度。
因为公司的交通工具有限，无法满足随时出行的需求。应该向上级申请交通工具，及时的去银行办理业务，并且出纳人员应该积极的学习并掌握现代的各种理财手段，灵活运用网上银行、信用卡等现代电子商务技术进行款项的支付，尽量减少并严格控制现金的收支业务，从技术上解决这个问题。
（二）所有员工对制度遵照执行
向上级报告，告知这一行为存在的不符合财务规定及管理。并且告知所有员工每人都必须遵守公司的财务制度，按财务流程办理借支，以便财务工作的规范和更好的开展。
（三）与相关部门协商
财务部和相关部门协商，让相关部门配合财务工作工作，及时提交材料，及时的核算出工资，以便财务工作正常开展。
（四）不相容岗位分人管理
加强内部控制，切实做到不相容岗位分人管理。实行轮岗制度，定期岗位轮换，建立岗位考核制度。财务工作具有很强的专业性对从事财务工作的人有较高的要求，但会计核算的主体的业务范围、管理流程等相对稳定，加之财务工作又严格遵照诸多相关的法规、规章、制度的要求。因此，在实际工作中，财务工作又表现出很强的规律性，建立各个岗位的定期培训制度，加强财务人员的业务学习。想要出纳的工作做得很好，不仅仅是需要公司的财务制度和员工配合，出纳人员本身也需要提高自己的业务能力，学习更多的财务知识，才能把工作做好。
（五）健全内部管理制度
各种规章制度的建立和完善是实现会计基础工作规范化的重要制度保证，为此，一方面需要继续加强会计法规体系的建设，使会计法规更具科学性和可操作性；另一方面，各单位应依据会计法规，结合本单位内部管理的具体要求，建立健全单位内部的会计管理制度，例如内部控制制度、会计人员岗位责任制度等，逐步实现单位会计工作的规范化、标准化、制度化。企业应立足于自身的长远发展，规划符合自身的发展战略，摒弃短期行为，规范企业的财务制度。由于中小民营企业所处的竞争环境激烈，许多私企业主迫于压力，在企业管理上产生了追求短期效益，忽略长远发展的现象，如果从企业的发展战略高度来看待此类短期行为，最终会与发展目标相背离。
参考文献：
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[9] 王志华：《浅析如何做好企业出纳工作》，《中国外资（上半月）》，2014年第2期
[10] 齐震芳：《建立和完善企业中出纳岗位的思考》，《现代经济信息》，2013年第15期
[11] 李谷：《如何做好新时期出纳工作之我见》，《沿海企业与科技》，2008年第12期
