一、财务制度的定义
二、财务制度的内容
三、企业财务制度设计的重要性
四、现代企业财务制度设计方面存在的问题及影响
1、管理当局认识不足，有章不循和无章不循的现象较为突出
2、内部会计控制缺乏科学性和连续性，难以发挥其应有的作用
3、内部财务控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不
够。
4、会计监督不力，财务制度存在漏洞
5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后
结合实际案例分析设计企业财务制度
内 容 摘 要
企业财务财务制度是企业财务管理的一项基础性工作，是做好财务管理工作不可缺少的重要内容。所以从企业的长远目标考虑，应从企业的财务制度入手，使企业的财务管理工作程序化、标准化、制度化。首先我们要提高财务人员的素质，按照国家统一会计制度的规定做好各项基础工作。其次根据企业实际情况，制定健全的财务制度，制定完善的借款管理制度、完善的报销制度、材料采购与保管管理制度等。第三，加强企业的资金管理，合理利用资金，加强流动资金、长期资产、负债以及应收账款的管理等。最后还要加强企业的财务控制，完善企业内部控制制度，明确财务人员的权责利。完善各项财务管理制度对企业搞好经营管理工作是非常必要的，这样企业的各项管理工作才能走向规范化的轨道，企业才能取得较好的经济效益！
Abstract
Enterprise financial accounting system is a basic work of enterprise financial management, is to do a good job of financial management of an important and indispensable content. So from the enterprise's long-term goal, from the financial system of enterprise, make the enterprise financial management work programmed, standardized and institutionalized. First, we need to improve the quality of financial personnel, in accordance with the regulations of the national unified accounting system and basic work. Secondly according to the enterprise actual situation, establish a sound financial system, formulate perfect loan management system, perfecting the reimbursement system, material procurement and storage management system, etc. Third, to strengthen enterprise management, reasonable use money, strengthen liquidity, long-term assets, liabilities, and the management of accounts receivable, etc. Finally, strengthen the financial control of enterprise, improve the enterprise internal control system, a clear QuanZeLi financial personnel. Improve the financial management system of enterprises do a good job of the operation and management is very necessary, in this way can the management of enterprise towards the standardization of the track, the enterprise can obtain good economic benefit.
企业财务制度设计
企业财务制度设计是指企业为了规范财务行为、保证财务目标的实现，而运用一定的财务理论和方法，依据国家有关财经法规，结合企业具体情况和管理要求，采用文字、图示、表格等形式，对企业组织财务活动、处理财务关系所应遵循的原则和政策、采用的程序和方法、提供的数据和资料以及达到的目标和要求，进行系统规划、明确规定并使之规范化、文本化的管理活动。简而言之，企业财务制度设计就是为企业的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。
一、财务制度的定义
按制度主体不同，财务制度有广义和狭义之分。
广义的财务制度是指一切用来规范企业同各相关方面经济关系的法律、法规、准则及办法的总称。
狭义的财务制度又称企业内部财务制度，是由企业管理当局制度的用来规范企业内部的财务行为，处理企业内部财务关系的具体规则。其特点是：①财务主体的具体范围，即要明确企业内部财务管理的级次，和各单位的财务管理关系等。②划分内部财务管理的岗位，明确相应权责利。③加强企业资产、成本、费用的管理等。④按时做好包括财务分析和财务报告。
二、财务制度的内容
按管理的对象，可分为财务管理体制制度、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度
企业内部的财务管理体制制度主要包括三个方面内容：一是说明财务机构的设置办法；二是明确各相关单位、相关者在财务管理方面的职责和权限；三是对财务人员的业务素质及条件的规定。资产管理制度主要规划企业货币资金及往来款项、存货、对外投资及固定资产、无形资产等的管理方法、权限和责任等，成本费用管理制度主要规定企业内部各项支出项目、范围、标准、审批程序、权限与责任等。收入利润管理制度主要规定收入利润的预测、日常管理、货款的结算与收回，以及利润分配的方法、程序、比例及其内部分配部分的使用范围、标准、审批程序及责任等。财务报告与评价制度主要规定企业应编制的财务预算、报告总类及格式、内容、报送程序、报送时间以及财务评价指标体系的建立、财务分析方法的确定、财务指标计算口径和评价方法等。
三、企业财务制度设计的重要性
（一）有利于完善会计规范体系
会计制度的设计是以国家会计法律法规为依据，企业内部的财 务制度是将会计法律法规的普遍性和企业会计实践联系起来，使其更加具体化、对象化。
（二）有利于优化会计组织结构，规范企业会计行为
通过企业财务制度的设计，能够促进企业机构进行优化，科学配备会计人员，为规范会计工作提供了组织上的保证。
（三）有利于完善内部会计制度，强化企业经营管理制度
实行内部财务控制制度，有利于加强会计人员之间的相互制约、相互监督，又有利于合理组织会计工作。科学的设计会计制度，有利于健全和完善企业经营管理制度，充分发挥会计在企业管理中的作用。
（四）有利于提高财务工作效率，提高会计信息使用价值
规范的财务制度工作起来清晰明了，有利于提高财务人员工作效率。同时会计工作有了确认依据和标准，在这些指标的指导下，能规范的完成各项工作，也为会计信息使用者了解和理解会计信息提供了依据。
四、现代企业财务制度设计方面存在的问题及影响
1、管理当局认识不足，有章不循和无章不循的现象较为突出
我国企业会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制不够重视，更为严重的是有章不循、执法不严，使内部控制系统流于形式，在遇到具体问题时，以强调灵活性为由不按规定程序办理，失去了内部会计控制系统的严肃性，有时甚至为了某些个人利益而不择手段、弄虚作假。
2、内部会计控制缺乏科学性和连续性，难以发挥其应有的作用
目前我国有些企业也建立了相关内部会计控制系统，但从总体上看，仍缺乏科学性和合理性，一是内部会计控制系统组织不健全；二是偏重于事后控制；三是重于有形资产控制，轻人员素质、信息等无形资产的控制。
3、内部财务控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。
当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩等有待进一步明确。内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；企业的权责利没有很好的联系起来，奖惩制度模糊！。
另外，企业内部会计控制的监督体系不健全，各职能部门及各岗位之间缺乏必要的监督，导致个职能部门自成体系、各自为效。
4、会计监督不力，财务制度存在漏洞
单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分，财务制度的漏洞也跟会计监督不力有一定关系。
5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后
内部控制具有监督日常性与全过程控制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法行为消除在萌芽状态。所以在企业内部应建立一个独立的内部审计机构。
五、结合实际案例分析企业财务制度设计
企业的实际情况不一样，所以制定的财务制度也是不尽相同的，但是企业的财务制度都必须依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定。为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，制定符合本企业的财务制度。
在此以某某集团公司为例，该集团公司以前是一个私营小企业，经过10年的发展，公司开拓了各种业务的公司，有茶叶生产销售、包装设计、批发零售商贸等等。随着公司的不断壮大，越来越多的问题都凸显出来了，财务制度方面也出现越来越多的漏洞，比如集团总部不能很好的控制各其他分部公司的财务情况，由于地域的差异而不能很好执行出差借款管理，各分部的库存情况也不能很清楚的了解到，还有各分部的日常费用报销等都不能很规范的执行；各个环节的权责利也划分的模糊不清等。公司想要不断健康的发展，就必须完善相关的财务制度。于是公司召开全体会议，要求财务室根据实际情况指定出好的企业财务制度，有利于企业健康发展。根据企业实际情况，制定出了一套完整的财务制度：
1、基本财务制度
首先必须提高财务人员的基本素质，提高专业素质，培养良好的职业道德，做到诚实守信、有责任感等。根据国家会计法律做好相关基础财务工作。各种凭证必须规范，保证会计业务真实，相关签字等必须按流程走，加强财务审核！
2、资本金和负债管理
资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。经公司股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时对股东之间转股、股东与其他人之间的股权转让等调整实收资本。公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本。加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。
3、流动资产管理
严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。
长期资产管理
现金的管理：出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。应收账款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，要及时准确的分类计提折旧。对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由行政部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。
收入、成本费用管理
公司的营业收入包括茶叶收入、包装收入、礼品收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。
财务报告与财务分析
财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。
财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。
同时为了加强公司内部管理，公司还制定了一些具体的财务制度
借款管理规定
出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
（二）其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除周转金外其他借款原则上不允许跨越借支。借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(三）试用人员借支差旅费或临时借款，须由正式员工出具担保书或签字担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。
（四）借款销账规定：借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账。
(五）借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
（六）材料采购需要预付款项的由经办人填写借款单写明用途和对方单位名称，记入经办人借款账户。
（七)因公急需用款及特殊原因，则应由审批人签署指定代理人，报行政部申请，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。经公司领导同意，财务可先行支付，需在规定时间内完善相关借款手续。
借款流程：
(借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。
(审批流程：经办人员→部门负责人审核签字→主管副总。5000元以上须经董事长或者集团公司总经理签字。
(财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
材料采购与保管管理规定
材料采购费用包括原材料、半成品、库存商品、促销用品、低值易耗品、固定资产等。
原材料采购由生产部根据销售计划或者订单填写申请购置单，经主管部门领导审批后交由采购部进行集中采购。其余由使用部门填写申请购置单，经审批后交由采购部协同使用部门采购。
材料采购应当取得供货单位的销售发票，品种数量较多时应取得销售明细清单。仓储实务负责人根据销售发票或者销售明细清单进行验收。所以的材料采购均通过仓储实物负责人进行验收，办理入库手续，取得材料入库单。对外加工材料移交加工单位，须取得加工单位的收料凭证。
大宗材料采购应当签定采购合同，合同必须载明单位名称、品种、数量、价格、质量标准、交货时间、地点及方式、付款方式、违约责任等内容。申请购置单及附件（销售计划、订单）、采购合同应交财务备查，同时采购合同交附件交由行政部存档。
财务部对单据的合法性、内容的一致性负责（包括订单、申请购置单）。采购人员应当持申请购置单、采购合同（大宗材料）、销售发票（品种较多时应当提供销售明细清单）、验收入库单等经部门经理签字后将单据交财务室审核并签署意见。加工商品应当持申请购置单、采购合同（大宗材料）、销售发票（品种较多时应当提供销售明细清单）、加工单位收料单、加工费用发票、余料退回入库单（有结余时退回）、加工商品验收入库单等经部门经理签字后将单据交财务室审核签署意见。有预付款或者经办人员借支款。有预付款或者经办人员借支款，应当优先扣出后方可结清余款。
采购材料发生短缺，采购部门应当持相关部门出具的凭证或者相关说明，并根据合同约定提出处理意见经领导审批后交财务室按规定处理。属于采购人责任的按公司规定予以赔偿。
低值易耗品、固定资产由使用部门予以验收签字确认，交行政部备案登记后方可按程序予以报销。
禁止未办理入库材料包括加工商品直接对外销售。仓储实物负责人必须根据销售发票提货联、经审批后样品领用单和业务领用单所载品名数量发货。样品领用单、业务领用单由使用部门填写，交相应主管副总或者总经理审批。
材料采购费用报销流程：
(单据附件：销售发票（品种较多时应当提供销售明细清单）、申请购置单、供货合同（大宗材料）、验收入库单（含加工商品），加工商品还应当包括加工单位收料单，加工材料退回入库单（有结余时提供），若发生短缺时，还应当提供材料短缺申请处理单及相应附件资料。
(审批流程：经办人→部门负责人审批→主管副总→财务审核→集团董事长或总经理签字。
(财务付款，结清账务。有预付款或者经办人员借支款，应当优先扣除后方可结清余款。
（九）仓库实行定期盘点制度，分为月盘、季盘、年盘。仓库采用自行盘点为主，财务等相关部门监盘。
仓库按客户提供的发票或者销货清单据实验收入库，出具入库单，入库单必须完整填写，不得漏项。
各库房在次月五日前将盘点表整理上报财务，若出现差异，及时填写材料盘存盈亏表。查明原因后上报部门处理，除正常的损耗外，仓储保管员全额承担盘亏损失，仓库负责人承担连带责任。
日常费用管理规定
日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备用备件、业务招待费、培训费、资料费等。
报销人必须取得相应的合法票据。低值易耗品及备品备件由使用部门填写领用单，经批准后到仓库领取。
根据费用性质填写对应费用报销凭证、内容齐全，要素完整、不得涂改。
报销金额在5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。实行备用金的单位在备用金限额内补足。
差旅费规定及标准。
出差人员应当填写《出差申请表》，允许在批准额度内预借部分差旅费，按公司规定自行办理购票手续。公司统一出行的由行政部或指定人员统一办理。
出差人员应在回公司后五个工作日内结算借款核销手续，在规定费用标准内实报实销，超出标准部分自行承担，报销应当取得相应合法票据，否则不予报销相应费用。
公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行
职务级别
出差地点
交通工具
住宿标准
伙食标准
外阜市内交通费用
副总（不含以下）
县级以下包括县级
汽车火车轮船
100元/天/人
30元/天/人
实报实销
县级以上
汽车火车轮船
160元/天/人
30元/天/人
实报实销
副总（含）及总经理以上
同上
汽车火车轮船
300元/天/人
50元/天/人
实报实销
说明
出差往返在8个小时内伙食补贴10元。特殊情况下，因公司特殊需要，经总经理同意，可更换交通出行方式，不受此限制。
3、实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间和到达时间为准，12:00以后出发（或12:00以前到达）以半天计，12:00以前出发（或12:00以后到达）以一天计。乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购火车硬卧铺票和轮船三等舱。
4、伙食标准、住宿费用标准实行包干制，按实际出差天数结算，以补贴方式填入差旅费报销单内。同性别两人一同出差，只能住一间双人间，按一个人（职务较高者）住宿标准计算。
5、各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期，对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。
6、宴请客户需又集团董事长或者总经理批准，单独列在业务招待费中在相关部门报销。出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相应费用。
7、出差人员不得以电话费、传真费名义冲减超标准住宿费，电话费和传真费必须在住宿发票和账务清单中单列。出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。
（五）员工因公需要用车根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车；市内因公公交车费应保存相应车票据实报销。因工作需要行政部可预先办理公交卡，按月冲次，集中报销。车辆实行行驶里程补贴制度，公司所有车辆按行驶里程数，以1元/公里油款补贴；部门应公使用私车按行驶里程数，按1..8元/公里油款补贴（应严格控制私车公用，使用前需报集团总经理、董事长同意）。除行驶所发生的的过路过桥费用凭票据报销外，其他一律不得再予以报销。
（六）办公用品包括办公软件由公司行政部集中统一购买统一管理发放。赠送用品由销售部协同采购部负责购买，参照材料管理程序办理。赠送用品经部门公司领导批准后方可领取，金额较大的须取得客户的签字确认交由公司备查。
（七）招待费实行分级控制，逐级申报，在级别权限内开支。部门经理300元以下，副经理500元以下，1000元以上应事先征得董事长或者总经理同意方可开支取得相应发票和点菜单。
业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司台头，数字清楚方能付款报销。
其他费用及特殊费用事前应征得公司领导同意后方可开支，凭票据实报销。
费用报销的一般流程：
(填写报销单：报销人整理报销单据并填写对应费用报销单。
(报销流程：经办人→部门负责人→主管副总→财务审核（凭单据）→集团董事长或者总经理
(财务付款，结请账务。
工作福利费用报销规定
工资福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照公司人事制度相关规定执行。
每月15号或20号由行政部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险等信息）转交财务部统一按部门发放；绩效工资按公司合同或协议，公司统一考核办法计算提取。
社会保险及等费用按国家相关规定统一解缴，以转账方式支付。其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经审批后报销。
特殊津贴及补贴由主管部门提出意见，经同意后填写申报单，报总经理办公会研究决定。
报销时间的具体规定
为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
公司结账截止时间为月末最后一天下午3:00止，当月报销应当在结账终止日2天内报销完毕。过期转入下月报销。公司财务部每周一、三、五为财务部报销日。
实行备用金的单位，在公司财务报销的时间为每周一。
借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
经过该集团公司的财务制度设计，公司目前已经有了明显的改善，公司的借款管理、报销制度都在不断正规化，库存管理也改善了，各个部门的权责利清晰明了，内部财务控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够等也得到了改善。该公司的财务制度的规范化也促使其他经营部门不断的规范化。企业正朝着良好的趋势发展。
总之，企业财务财务管理工作不容忽视，必须抓紧抓好；各项财务制度必须健全。只有这样，才能使财务工作有章可循，企业的各项管理工作才能走向规范化的轨道，企业才有希望取得较好的经济效益，健康茁壮的成长与发展！
参 考 文 献
汤谷良：《公司财务政策》，经济科学出版社，1996年
甘肃科技纵横： 管理科学 2008年（37卷）第三期
杨有红：《企业内部会计控制系统》 中国人民大学出版社，2004年 4月第1版
冯建：《企业内部财务制度选择与设计》中国商业出版社 1998年3月第一版
致谢词
该毕业论文的完成是在我的导师细心指导下进行的。在每次遇到问题时老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从论文的选题到资料的搜集直至最后的修改的整个过程中，花费了老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷心地感谢！感谢导师指出我毕业论文上的误区，使我能及时的发现问题把设计顺利的进行下去，没有你的帮助我不可能这样顺利地结稿，导师严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！
