一：WTO对于各成员国发展的挑战与机遇分析 1、阐述WTO对各国发展带来的机遇和挑战 2、分析WTO对我国经济发展的影响。
二：WTO对各国理财理念的影响 1、WTO与理财之间的关系分析 2、分析WTO环境下各发达国家会计行为和理财的变化
三：目前我国企业理财现状调查报告 1、我国传统理财理念分析
2、我国现阶段公司理财现状3、理财环境分析（宏观环境：经济、金融、政治、法律、社会文化，微观环境：企业组织形式、销售和采购环境、管理形式等等） 4、分析企业传统理财方面与WTO规则的的不适应
四：WTO对我国现有理财状况的影响 1、企业制度和决策环境更加完善 2、法律环境与WTO规则更加适应 3、理财环境更加复杂 4、风险管理更显突出 5、财务活动的领域更加广阔 6、财务管理内容复杂多样
五：面对挑战的对策： 1、抓好基础，完善企业财务内控体系和内部财务控制制度 2、建立现代化管理体系，全面提高财务管理者的水平和素质 3、全面更新企业理财观念 4、学习发达国家先进的企业财务管理方法并能为我所用
六：总结
内 容 摘 要
随着我国加入WTO，全球经济一体化以及中国资本与外国资本的交融与跨国流动，对于我国公司理财，这既是一个机遇,又是一个严峻的挑战。财务则由计划经济条件下的适应型、服务型摇身一变为主导型、控制型财务，而公司理财对企业来说越来越重要。面对我国加入WTO企业的法律、经济、金融市场等方面的理财环境发生的重大变化,传统的企业理财目标、理财信息、理财人员素质接受新的挑战。WTO的加入将对我国社会经济的各方面带来广泛和深远的影响，财务管理是企业管理的中心在企业管理中占据着重要位置的财务管理应进行必要的调整、变革，以适应未来这一形式，因此研究和探讨WTO对我国公司财务管理所带来的影响及发展对策成为摆在我们面前的重要课题。本文探讨了在加入WTO以后，我国公司理财的未来之路。从战略角度出发，论述我国公司理财应该在理财观念和理财战略上的转变，从战术角度出发，论述面对加入WTO带来的挑战应采取的具体对策。
加入WTO对我国公司理财的影响
WTO对于各成员国发展的挑战与机遇分析
1、WTO对各国发展带来的机遇和挑战
随着全球一体化的发展，WTO在促进各国经济发展方面起到了举足轻重的作用，《WTO协议》是涵盖范围广泛的各项活动的法律文本，冗长而复杂。但几个简单而根本的原则贯穿于所有这些文件，构成了多边贸易体制的基础。多边贸易体制的主要原则是：（1）非歧视的，即一国不应在其贸易伙伴之间造成歧视，一国也不应在本国和外国的产品、服务或人员之间造成歧视；（2）更自由的，通过谈判使贸易壁垒不断减少；（3）可预见的，外国公司、投资者和政府应相信贸易壁垒（包括关税、非关税壁垒及其他措施）不会随意增加；（4）更具竞争性，不鼓励“不公平的”做法，如出口补贴和为获得市场份额而以低于成本的价格倾销产品；（5）更有利于欠发达国家，给予他们更多的调整时间、灵活性和特殊权利。上述原则显然有利于维护各个成员方在国际贸易中的基本利益，各国自然会积极加入这一国际组织。世贸组织成立以来，通过执行乌拉圭回合协议与协定，有力地推动了经济的全球化，促进了世界经济贸易的发展。世贸组织所代表的多边贸易体制的吸引力也日益增大，成立不到5年，其成员已达134个，另外还有20多个国家和地区正积极申请加入，其成员的经济贸易占世界经济贸易近95％。世贸组织通过贸易政策审议机制、争端解决机制、补贴纪律、可持续发展、服务贸易自由化、知识产权保护等手段把协调管理的触角从边境措施延伸到国内决策与立法领域，监督职能空前强化，已成为名副其实的“经济联合国”。即将开始的新一轮多边贸易谈判，其议题的广泛性说明世贸组织事实上已远远超越了一个“贸易组织”，而在行使着一个“世界经济组织”的职能，其对世界经济贸易的影响也日益突出。
2、WTO对我国经济发展的影响。
（1）、加速我国自身经济的发展，促进改革与市场经济的充分发育加入世界贸易组织过程是中国建立社会主义市场经济和融入世界贸易经济的一个重要过程。中国在加入世界贸易组织以后，通过享受权利和履行义务，将促进中国价格体系的理顺、管理服务水平的提高和企业经营体制的转变；有助于地方保护主义的打破和市场的统一，达到货畅其流，使资金、资源达到合理的配置。因此，加入世界贸易组织，将促进中国经 济的高速发展，尽早进入世界贸易组织这个强国之林。（2）、有利于我国外贸环境的改善1、加入世界贸易组织是我国融入世贸经济主流的最有效的途径目前，世贸组织成员方有135个，成员方之间的贸易占整个国际贸易的90%。因此世贸组织对于国际贸易的发展起着决定性的作用。中国如不加入世界贸易组织这个“经济联合国 ，就会逐渐被排除在世界经济主流之外，这将严重影响我国的经贸发展大业。由于我国的贸易伙伴基本上是世贸组织的成员，因此无论我国是否加入世界贸易组织，我国依然要受其影响，与其被动受影响，被动接受别人制定的规则，不如主动加入，参与世界贸易规则的制订和修改过程，最大限度地利用国际资源。这是我国的利益所在。2、加入世界贸易组织后，我国可取得稳定的多边的优惠待遇世贸组织最基本的原则是非歧视原则，即无条件最惠国待遇原则和国民待遇原则。也就是说，任何一方给予另一方的优惠必须无条件地给予其他成员方。加入世界贸易组织使我国能够享受到任何成员方给予其他成员方的优惠。目前美国对我国的最惠国待遇实行一年一审，严重影响了我国贸易的发展， 加入世界贸易组织后我国将稳定地得到其最惠国待遇。3、加入世界贸易组织可利用多边贸易体制，取得双边贸易谈判的主动权世贸组织是一个多边体系，利用多边途径来解决贸易问题可避免双边谈判中我国的不利局面。我国还可以利用世贸组织的争端解决机制，有效地解决与其他国家的贸易纠纷。4、加入世界贸易组织可享受发展中国家的优惠待遇，为外贸发展提供良好机遇 世贸组织规定发展中国家可以享受特殊待遇，在关税保护程序、继续实行普惠制、过渡期等方面均较发达国家优惠。很多条款中列明“宽松条款”，发展中国家可灵活掌握。另外发展中国家还可从世贸组织得到特殊援助，如定期培训外贸人才等。从发展中国家的经验来看，目前没有任何一个国家因为加入了世贸组织而影响其本国经济的发展，而是均较以前有了不同程度的进步。
二：WTO对各国理财理念的影响
WTO与理财之间的关系分析：
任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，入世后企业财务管理环境的变迁必定会对企业财务管理产生极大的影响，主要表现在以下几个方面:
（1）、金融市场变化的影响
加入WTO之后，根据《服务贸易总协定》的基本要求及与有关WTO成员国达成的双边协议，我国将逐步放松外资金融机构准人的范围和区域限制。越来越多的外资金融机构进入我国，必将使我国金融市场发生全面而深远的变化，呈现出一些新的特征，从而对企业筹资投资产生极大的影响。第一，金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。第二，金融创新丰富了金融工具品种，拓展了金融服务范围，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为人世后企业财务管理面临的最重要课题之一。第三，国内外金融市场竞争的加剧，促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，金融机构自律性管理将进一步加强，国家对金融市场的监管也将进一步规范，必将便金融市场配置资源的功能得以更加有效地发挥。这样，无论什么性质的企业在金融市场都将处于公平竞争的地位，只能凭借其良好的经济效益、看好的市场前景与持续高速的增长而获得资金，况且企业筹资有时还要受到各种保护性契约条款的限制。因此，对于企业尤其是一直享受“特保儿”待遇的国有企业来说，筹资将更加艰辛，筹资的成本与风险将会更大。第四，加入WTO后金融市场的变化，便我国企业无论在“真实资产”方面还是“金融资产”方面都将面临许多新的投资机会。同时也应该看到，为了增强产品在国际国内市场上的竞争能力，我国企业尤其是一些资本和技术密集型企业就应该将其投资建立在高新技术产业基础之上，但与之相伴的投资风险将会较大；另外市场竞争日益激烈又将使报酬率趋于平均化，企业要获得较高的投资报酬就必须努力降低投资成本和风险损失。企业投资的这些新变化，要求我们进一步提高企业投资决策的及时性、合理性和科学性。
（2）、经济结构变化的影响
入世将进一步推动我国经济结构的调整，其表现主要有两个方面:一是贸易结构的调整。加入WTO后，我国的产品便可在WTO的100多个成员国(地区)中享受多边的、无条件的、稳定的最惠国待遇，这无疑将使我国企业跨国经营活动更加频繁而复杂，经营管理的全球化将迫使企业包括财务战略在内的所有战略做出重大调整，促使我国企业必须对财务战略重新做出选择。同时企业跨国财务活动必定会涉及多介面种，发生大量的外汇结算业务，加之经常性项目和资本性项目的进一步开放，外汇风险将进一步增加， 使得企业外汇风险管理地位更显突出。二是产业结构的调整。按照比较优势理论，入世对我国原有一些受保护的部门和资本及技术密集型部门将产生较大的冲击，而一些具有相对优势的劳动密集型产业以及已形成规模经济且技术成熟的部门则将从中受益，这必定会影响到我国企业资金运动的方向及规模，一些资产素质较差的企业加速倒闭，一些企业为了强化和重塑其竞争优势而进行内部重构，或者采取并购、重组等方式实施外部扩张。公司内部重构时的资产剥离，公司间并购时的资本运作，企业破产时的重整和清算等等都将成为企业财务管理的重要课题。
(3)、法规、财税环境变化的影响
为了避免商业伙伴间不必要的冲突和摩擦，WTO有一套各成员国必须格守的、涉及贸易、结算、财务等诸多方面的规则。我国作为WTO未来的成员国，同样受到规则的约束，入世后我国现行法律法规中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步被修改。企业财务管理人员如果不熟悉这种变化后的新的法律法规环境，可能导致财务决策失误，可能招致不必要的处罚或诉讼，甚至可能将自己推入破产或被恶意并购的深渊。加入WTO后，关税将大幅削减，预计到2005年关税平均税率将降为10%左右，非关税壁垒将逐步关税化，其他各种主要税种的收入也将受到不同的影响，这将直接影响我国企业的税收筹划。国家对国有企业的财政补贴支出将会减少直至取消，失去财政支撑，一方面使企业的资金来源减少，筹资的任务更加艰巨；另一方面，企业经营不再无后顾之忧，加强管理显得更加重要。
(4)、人才环境变化的影响
加入WTO后，企业间人力资源的竞争将更加激烈，中国企业过去“物美价廉”的人才优势在人世后新的人才机制中将会迅速消失，外资企业良好的工作环境和丰厚的薪金待遇，对于我国企业中优秀的财务管理人才无疑将是一种巨大的诱惑。如何留住优秀的财务管理人才，甚至吸引国外管理人才流入，从而在这场中外人才争夺战中获胜，将成为我国企业财务管理和人力资源管理的重要课题。此外，WTO推动企业财务国际化进程，对财务管理人员的素质提出了更高要求:除了精通会计、审计、财务管理理论与方法，熟悉企业经营管理的全过程和与企业经营管理有关的法律规范外，还须熟练掌握和运用外语、计算机知识，具有全局观念、组织协调能力、对资本市场的敏锐洞察力，要有开放性思维和创新意识。目前我国财务管理人员综合素质总体较低，提升财务管理人员整体素质将成为财务管理的一项重要任务。
2、WTO环境下各发达国家会计行为和理财的变化
政治在很多方面影响着会计制度，国内国际的政治环境变化可能会造成一个国家会计制度模式的改变。
（1）、政府对经济的干预与会计制度的模式
政府在经济管理中的作用大小决定了其在会计制度制定中所担任的角色，同时决定了会计制度的实施力度。政府对企业会计的约束在计划经济体制下比在市场经济体制下要多，其会计实务也趋向统一性和标准化，而且会计制度是由政府部门制定发布的。同时，强调公共福利和计划指导的政府，也要比主张自由放任、完全竞争的政府更多地参与会计实务、主张统一会计，例如法国政府推行的会计总方案就与英美等国家由私人机构制定的会计准则有所不同。从国际范围来看，近年来各个国家不约而同地加强了对会计制度的干预程度。例如澳大利亚会计准则已经不再由会计职业团体制定，改由财政部长负责；美国在财务丑闻过后，新颁布了法令，加强对会计职业的监管；我国也在去年将中注协的批准设立会计师事务所等行政职能收归财政部。
、政府行政行为的法制化、透明化、高效率与会计制度的完善
尽管各个国家制定会计制度的机构不同，但是法制化、透明化和高效率的政府行为对会计制度的完善起着重要作用。例如美国的会计准则是由民间机构财务会计准则委员会（FASB）制定的，但同时要受到政府部门证券交易委员会（SEC）的监管。近年来发生的会计丑闻引发了美国对会计监管的重新审视，政府迅速出台了《萨班斯一奥克斯莱法案》对《1933证券法》、《1934证券交易法》作了不少修订，并在会计师行业监管、公司治理、证券市场监管等方面提出了许多新的严格要求。新法案要求SEC就美国是否采取原则导向会计准则来代替规则导向会计准则进行调查研究，SEC向社会征求意见，并召开圆桌会议讨论。
（3）、产权结构与会计制度服务对象
会计制度是规范会计信息加工与披露的规则、方法和程序，最终产生的会计信息将影响经济决策。会计制度的服务对象不同，必将导致会计制度的内容有差异。例如英美国家企业的资金主要来源于资本市场，会计信息的主要服务对象是投资人，因此强调利润表，财务信息强调公开性；而德国、日本企业的资金主要来源于银行，会计信息的主要服务对象是债权人，因此强调资产负债表，以谨慎保守著称；我国的国有企业占主导地位，会计信息的主要服务对象是资产所有者的代表——政府，企业会计制度更多地强调资本保值增值和税收服务，历史上企业会计一度是为国家计划服务的，即使是目前也有一些企业会计的目标实质上就是为了报税，而非利用会计信息进行经济决策。
（4）、政治环境的改变与会计制度的变迁
近年来各种政治力量的出现和日益强大，导致新的利益相关理论诞生，认为企业管理的重点不再是以资本为核心，而要关注所有的利益相关者，会计制度的内容也相应发生改变，例如欧洲一些国家要求或鼓励企业编制增值表和社会资产负债表，日本要求编制环境会计报表。政治环境的改变可能影响一国会计模式的发展方向。例如俄罗斯在市场经济建设过程中，全盘推翻过去的统一会计制度，并决定完全接受国际会计准则。通常来说，经济转轨国家的政府在推动市场化方面起着至关重要的作用，因此会计制度的建立与执行也受到政府行为的重要影响。
三、目前我国企业理财现状1、我国传统理财理念
就观念而言，由于长期受计划经济的影响，我国企业的许多理财观念都具有自己特点。一方面，企业把片面追求利润最大化作为理财目标，企业的许多经营者、管理者盲目的追求利润最大化，未曾考虑到资金的时间价值，获取利润的风险大小及资金的投入与产出的关系。因此，不能真正反应企业市场竞争力的大小，片面追求利润导致了企业的短期行为。第二方面，我国企业财务决策的理念只局限在传统的增收节支，产品经营、资产经营等方面财务风险的观念和时间价值观念较为淡薄，决策的科学性和民主化程度比较低，许多企业的决策缺乏长远的和国际化的战略眼光。决策靠的不是充分的市场信息和严密的论证，靠的是盲目跟风，导致决策失误，给企业和国家带来经济损失。第三方面，目前我国企业理财信息观念基本上还是靠传统的手工确认、计量、记录、计算和各种书面账表的传递，理财核算工作繁杂，理财信息反映迟钝，一定程度上严重制约了整体的管理水平。第四方面，财务人员素质观念有待加强，目前国内有相当一部分企业的理财人员素质状况令人担忧，人员数量过剩，专业技术水平不高的问题较为严重。部分理财人员不注重对财务知识的更新，理财观念仅限于传统的增收节支，理财技能贫乏，对目前亟待研究解决的如资源配置、资产重组、优化资本结构、缓解债务负担、加快资金周转、提高资金使用效益等企业重大财务问题缺乏深刻的理解和认识，不能用创新的观念和方式解决企业发展中的问题，甚至有少数理财人员职业道德败坏，在理财过程中弄虚作假、偷税漏税，向投资者提供虚假的会计信息，给企业和社会带来极大的危害。
企业财务管理现状：
我国现阶段企业财务管理首先表现为管理层次较低，管理内容狭窄，方法落后，管理手段不够先进，其次我们尚未建立独立高效的财务管理组织，财务管理和会计合署办公，混岗作业，从而导致两者职责不明确，影响了各自功能的有效发挥，两外，“金字塔”式的管理结构制约了财务信息在企业内部直接、及时、准备的传递，最后，缺乏健规范的企业管理制度。
3、财务管理的环境分析
（1）宏观环境：
1、经济环境
在影响企业财务管理的各项环境因素中,经济环境对企业财务管理起着决定性作用,其中经济体制、经济周期、产业及其行业特征、通货膨胀等因素都对企业财务管理产生重要影响。 经济体制它是一国的基本经济制度。企业必须以一定的经济体制为背景开展理财活动。当期中国为社会主义市场经济体制，在市场经济下，企业成为真正的主体，在资金的来源、使用和分配上享有充分的决策权，它可以自主决定企业的筹资、投资、收益分配等理财活动。企业根据来自市场，尤其是来自资本市场的信息做出财务决策，并组织实施，以实现企业价值最大化或股东财富最大化的理财目标。
2.经济周期
经济的周期性波动对公司的理财活动有重大影响。在经济萧条时期，宏观经济不景气，经济增长处于停滞状态。此时，企业没有筹集新的资金扩大生产规模的需要，也就谈不上资金的筹集与运用。企业所能采取的最佳财务决策就是在努力保持原有市场份额的同时，削减管理费用等各项开支，减少存货，裁汰冗员，耐心等待经济增长时期的到来。在经济繁荣时期，经济高速增长，企业会不断筹集新的资金以扩大生产规模，实现更多利润。如何以较低的成本、较小的风险筹得资金，如何选择好的的投资项目、提高资金的使用效率是这一时期企业理财的工作的重点。公司理财人员不仅要对本国的经济周期有全面深入的了解和把握，并对其做出科学预测，而且要关注其他国家，尤其是发达国家的经济周期极其变动，以便针对经济周期各阶段的特点对本企业的实际情况合理安排资金，提高公司财务决策的正确性与适应性。
3.产业及其行业特征
企业所处的产业及行业特征，是影响理财活动的最为直接的因素。产业或行业的现状及其变化，都会对公司的理财活动产生影响。国家产业政策中的投资政策会引起企业的投资方向和投资规模的变动，产业结构调整过程中进行的产业兼并、产权重组金融频道申请认证！财富值双倍检索优先专属展现同行交流等，也成为企业公司理财的重要内容，企业所处行业市场竞争的激烈程度也直接影响到企业的获利能力。
4.通货膨胀。
通货膨胀是现代经济活动中的普遍存在的现象。轻度的通货膨胀不会影响国民经济的发展，但是，当物价持续上涨并超过一定限度时，就会对社会经济生活造成危害，并增加企业理财的难度。面对企业自身无法改变的通货膨胀，企业只有事先预测物价上涨的幅度，然后提前购买设备或存货、买进现货卖出期货等办法来减少通货膨胀所造成的损失。
2、金融环境
公司理财的金融环境是影响公司理财的一切金融因素的总和，其中以金融市场和利率公司理财的影响最直接。
（1）金融市场。
金融市场从系统论角度看，在外部环境一定时，金融市场能否充分发挥其功能，取决于市场的结构。金融市场的结构分为宏观结构和微观结构。金融市场的宏观结构主要指市场的构成，如交易对象的构成、交易功能的构成、交易主体的构成、交易工具的构成等。而金融市场的微观结构主要指市场交易机制的总和，如发行交易机制、定价机制、风险控制与防范机制及相应的政策法规制度等。金融市场的形成，进一步促进了企业生产的发展和信用形式的完善，在企业经济活动中起到融通资金和宏观调控的双重作用。金融市场对企业财务管理的影响：第一、金融市场为企业融资和投资提供了场所。第二、金融市场使企业的长短期资金相互转换。第三、金融市现提供的信息是企业财务管理的重要依据。金融市场作为资金融通的场所，是企业向社会融通资金必不可少的条件。企业理财人员必须熟悉金融市场的类型和管理规则，有效地利用金融市场来组织资金的供应和使用，同时还要遵守国家金融主管机关对金融市场的宏观调控和指导，发挥金融市场的积极作用。
（2）利率。
市场利率是由资本市场上供求平衡所决定的均衡利率，决定于金融市场上资金供给与需求关系的变化；法定利率，是由政府金融管理部门或中央银行确定的利率，它是国家进行宏观调控的一种手段。我国目前实行的法定利率是由国务院制定，中国人民银行统一管理。利率作为资金的使用价格，直接影响着公司的资金需求。公司使用资金的目的是投资，公司选择投资机会是从高投资收益率项目向低收益率项目逐次选择的，因此，其所选投资项目的收益率必然不小于其使用资金的价格——利率
3、法律环境
法律因素对企业管理的影响有两个基本的特征:一是它的强制性，这是由法律、法规自身固有的特点所决定的。公司理财必须依法办事，如果企业违法,法律将强制企业纠正并承担由此带来的损失或责任。二是它的确定性或预知性。显然,法律、法规一经颁布并实施,法律对企业经营管理的影响相对确定。
4. 政治环境
在一切社会环境中，政治环境起着基础性的决定作用，它决定着国家在特定时期内的经济、法律、科技、教育等各方面的目标导向和发展水平，因此直接或间接地约束着企业财务管理工作。
5. 社会文化环境
财务管理与一定的社会文化有着密切关系，一定时期社会文化教育对财务管理活动的影响是具体和实在的，它影响到财务管理人员的水平、职业素质、职业道德和社会地位，影响到财务管理所运用的语言、文字和计量工具的先进程度，从而最终影响到财务管理理论研究和实践的发展。
（2）、 企业微观理财环境及影响
微观财务管理环境是指对企业理财活动有影响作用的各种企业内部因素。企业的微观理财环境主要有企业的组织形式、销售环境、采购环境、经营管理水平、生产状况、资产构成、员工素质、技术水平等。
1、企业组织形式
企业组织形式是指企业内部为完成其既定目标而采用的组织方式。 企业组织形式的差别必然会影响到企业的财务管理，它反映了企业的性质、地位、作用和行为方式，规范了企业与出资人、企业与债权人、企业与政府、企业与企业、企业与职工等内外部的关系。毫无疑问，企业组织形式必须与我国的社会制度和生产力发展水平相适应，同时要充分考虑到企业的行业特点。企业只有选择了合理的组织形式，优化股权结构，实行多元治理，充分发挥组织形式的优势，才有可能充分地调动各个方面的积极性，使之充满生机和活力，创造良好的效益。
2、销售环境
销售环境是对企业产品或劳务的销售产生影响的各种因素的组合，这些因素主要有：提供同一产品或劳务，以及相似产品或劳务的生产者数量；产品或劳务的差异程度；消费者的数量等。在市场经济条件下，不同企业面临不同的销售环境。这在一定程度上影响和制约着公司的理财行为。 销售环境对企业财务管理具有重要的影响主要表现在因价格和销售量波动而影响资金的收回、商业性用的运用、借贷的风险等方面。一般来说，竞争性强的企业风险大，利用债务资金要慎重；竞争性一般的企业，产品销售一般不成问题，价格波动也不大，利润稳定，风险较小，资金占用量相对较少，可较多地利用债务资金。
3、采购环境
采购环境又称物资供应环境，是企业到市场上采购材料物资时，由物资供应的稳定状况、供应者的数量、采购价格等因素构成的组合。按照物资供应的来源是否稳定，采购环境可以分为稳定的采购环境和波动的采购环境。在稳定的采购环境下，企业所需的物资有比较稳定的来源供应，能够及时采购到所需的物资。此时企业可以少储备存货，从而减少存货占用的资金；在波动的采购环境下，企业所需物资的供应不稳定，为避免因缺货给企业带来的损失，企业应增加存货的保险储备，此时企业会有相当数量的资金被储备的存货所占用。
在企业所需物资的供应者较多且实力相当时，每个供应者对价格的影响程度有限，此时企业可以以较低的价格采购物资；相反，当供应者只有少数几家甚至只有一家时，供应者会通过控制物资的供应量而对其价格施加重大影响，此时企业只能用较高的价格采购到所需物资，存货的采购成本随之上升。
4、经营管理水平
企业的经营管理水平，包括物资采购、物资供应及物资销售能力等。公司理财是企业管理的一部分，企业整体管理水平的高低直接影响到公司理财功能的发挥。从企业理财来看，如果内部有着完备健全的管理制度并能得到严格执行，这就意味着企业理财有着良好的基础，有章可循，企业理财起点较高，容易走上规范化的轨道并带来理想的理财效果。反之，若企业内部管理制度不健全，或者即使有制度但没有严格执行，这就必然给企业财务管理工作带来困难。公司的重大财务决策都是由企业的主要领导人做出的。决策者的素质，如文化水平、知识结构、经验、胆略、魄力等直接影响到财务决策的正确性与及时性。高素质的决策者不仅能够充分理解财务人员提供的各种财务资料，而且能够抓住有利时机，即使做出正确的、能够为企业带来丰厚收益的财务决策；素质不高的决策者则会使企业的各项理财工作难以开展。
分析企业传统理财与WTO规则的不适应
从我国经济改革开放到加入WTO的20多年里，人们的财务观念（主要是指导思想）发生了第一次根本性的转变。在改革前的计划经济时期，产品经济决定了财务是生产的附属物，资金需求、成本开支、收入取得、利润分配都由企业生产经营计划决定，是一种适应型、服务型财务，在财务观念上认为财务是被动适应生产需要的服务，财务工作的优劣要以生产经营计划完成的好坏来衡量。企业财务计划纳入部门财务计划，部门财务计划纳入国家财政预算，企业财务是一种无风险财务，如果有什么风险都由国家财政承担（如亏损补贴、坏帐冲销等）。随着经济体制由计划经济体制向社会主义市场经济体制的根本转变，市场经济是利润导向的经济，财务的盈利目标一跃而为企业各种生产经营活动的总目标，财务则由计划经济件下的适应型、服务型摇身一变为主导型、控制型财务；财务对企业生产经营活动的方向、规模、结构产生了主动的导向作用，生产经营活动的优劣要以财务目标完成的好坏来决定。市场经济本身就是一种风险经济，财务也由计划经济下的保守财务向风险财务转变。 从2001年底我国加入WTO后，人们的财务观念迎来第二次根本性的转变。第二次根本转变的动因是WTO带来经济全球化趋势的加快，国内市场与国外市场紧密连结成一个国际大市场，企业财务收益不仅来自国内，也来自国外，企业财务风险也由国内财务风险与国外财务风险构成。随着跨国公司的兴起，市场竞争也由单个企业之间的竞争重点转向跨国公司与大企业集团之间的竞争。由于国外财务风险相对于国内财务风险而言不可控的程度更高（外国的政治经济形势与政策变化不如国内那么易于预测），风险更大，在财务观念上则不仅是主导型、控制型理财（着重于国内生产经营活动），更要重视竞争型、风险型理财（着重于国际财务活动），要重视与外国（或地区）发生经济往来的企业签定好财务合约，并认真监督执行。在财务风险大的情况下，财务安全成为一个突出问题，企业在外国（或地区）进行投融资或取得收入，进和分配，都要考虑财务安全的需要，事先采取财务风险防范措施，避免和减少财务损失。总之，由于财务观念的根本性变化，要求财务理论工作者的视野从国内扩展到国际，从比较既定的国内理财环境下的理财问题研究，向经常变动的国际理财环境下的理财问题的研究转变。这就不仅要研究国内财务与会计法规，更要研究国际会计准则与财务法规和惯例，要求具备国际经济、国际金融、国际财务、国际法规的多方面知识，理论工作者与实际工作者的知识结构进一步优化，才能适应新形势的需要。
四、WTO 对我国现有理财状况的影响
1、企业制度和决策环境更加完善
随着中国加入WTO，中国的对外开放进入了一个新阶段，中国在更大范围和更深程度上参与了国际合作。立足中国会计改革的实际情况，我们在适应中国市场经济发展进程的同时，一并加快会计准则的制定步伐，建立和完善了中国会计准则体系。在会计准则制定过程中，继续借鉴了国际会计准则，在相关国际会计准则不与中国的法律法规存在冲突，或没有明显不符合中国实际的规定时，尽量与国际会计准则保持一致。目前我国正处于就事论事的、“救火式的”会计准则立项方法阶段，具体会计准则本来就是为解决经济发展中出现的新的经济问题而产生的。从今后的发展来看，伴随着中国加入WTO至今，到2012年，发展推动了许多新兴具体会计准则的颁布、实施，而未来更应根据经济发展的需要，具体颁布准则。会计准则代替行业会计制度有一个过程，而加入WTO后，我们发现其进程大大缩短。
2、法律环境与WTO规则更加适应
WTO有利于我国法治体系更加完善，党的十五大明确提出：2010年要形成有中国特色的法律体系，尤其要加快制定社会主义市场经济体制所需要的法律法规，加入WTO后必然加快这一目标的实现，因为WTO的规则是适应市场经济基本要求的产物，根据我国加入WTO的承诺，我们必须尽快制定相关的法律才能符合加入WTO的要求，WTO要求实行国民待遇原则，国民待遇最基本的原则就是平等对待各市场主体，保护其财产，另外，公平竞争必须反倾销，反补贴，反垄断，而我国在这上面尚未立法，WTO加快了我国立法的步伐，掀起了修改法律的高潮。国家制定的有关于WTO相冲突的法律法规，都要进一步清理，使得我国的法律环境与WTO规则更加适应。
3、理财环境更加复杂
任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，入世后企业财务管理所依赖的环境将发生很大的变化。第一，法律环境的变化。根据WTO设立协定的规定，所有会员国的法规应与WTO的 国际规范一致。加入WTO后 ，我国的经济立法不得与WTO规范相抵触，我国现行法律法规中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步被修改，我国企业不但要遵守 《公司法》、 《证券法》、 《企业财务通则》等国内的法律规范，而且要遵守WTO的 各项规范，这就改变了我国企业理财的法律环境。第二，金融环境的变化。加入WTO之后，根据 《服务贸易总协定》的基本要求，我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制，国际金融市场对我国企业的开放，将带进许多先进的金融服务项目和新型的金融筹资工具，增加了企业的融资渠道和投资场所，国际货币市场、国际资本市场的波动对中国的影响也将甚于以往，企业财务活动所依赖的金融环境更加错综复杂。第三，经济环境的变化。随着贸易、融资壁垒的消除，中国对外开放将进入全方位、多层次、宽领域的新阶段，一方面，国内企业既需要经过层层审批，也不需要外贸公司充当中介就可以直接从事进出口业务，另一方面，随着关税的大幅度下调，许多国外企业的产品将纷纷进入我国市场，与国内企业争抢有限的市场份额，我国企业不但要面对国内竞争，而且要面临国际激烈竞争的严峻挑战。我国政府必将调整各项经济政策，根据比较优势重新配置资源，社会经济各部门的发展速度和发展水平也会发生变化。
风险管理更显突出
加入WTO后，我国经济将加快与世界经济的融合。按照协议，我国银行、证券、外汇、保险等市场将全面开放，国外金融机构也将进入我国。面对广阔的国内和国际金融市场，无论是投资还是融资都更加活跃。高科技及其产业的崛起，经济全球化的扩张，国际经济活动的竞争加剧，国际金融市场上的外汇风险、利率风险、通货膨胀风险以及东道国的政治风险、法律政策变动风险等对企业理财的影响不容忽视。“媒体空间”的无限扩大， “网上银行”、 “电子货币”的运用，使得交易无地域化和无纸化，加剧了企业的货币经营风险。风险管理将成为入世后企业财务管理的重要课题之一。
财务活动的领域更加广阔
加入WTO后，我国经济将加快与世界经济的融合。按照协议，我国银行、证券、外汇、保险等市场将全面开放，国外金融机构也将进入我国。面对广阔的国内和国际金融市场，无论是投资还是融资都更加活跃。高科技及其产业的崛起，经济全球化的扩张，国际经济活动的竞争加剧，国际金融市场上的外汇风险、利率风险、通货膨胀风险以及东道国的政治风险、法律政策变动风险等对企业理财的影响不容忽视。“媒体空间”的无限扩大， “网上银行”、 “电子货币”的运用，使得交易无地域化和无纸化，加剧了企业的货币经营风险。风险管理将成为入世后企业财务管理的重要课题之一。
财务管理内容复杂多样
除了筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润及其分配管理等基本内容外，还将包括加入WTO后 不断出现的新型的财务管理业务，如企业并购的财务管理、跨国公司财务管理、企业集团财务管理、金融资产管理、产权转让管理、风险管理等，进一步拓展了财务管理实务的空间，促使财务管理朝着开放化、技术化、专门化的方向发展。
五：面对挑战的对策：
1、抓好基础，完善企业财务内控体系和内部财务控制制度
为了确保经营，投资，筹资以及利润分配的合法、安全和有效地进行，确保资产的保值增值而建立起来的财务内控体系，对企业提高经济效益、确保国有资产保值增值、深化企业改革起到很大的推动作用，我们要进一步强化它。如：明确组织体系、授权范围，以确保资产安全的有效进行；抓住重大经济业务事项的决策和执行程序，建立互相监督，互相制约的程序；规避经营、投资中的各项风险；完善负债考核；实现财富最大化的整体目标等等。只有基础扎实，内控系统健全，我们才能迎接新的挑战。
2、建立现代化管理体系，全面提高财务管理者的水平和素质
是面对市场经济，与国际惯例接轨，这就需要我们建立现代化的管理体系。现代化管理体系就是在财务的基础上增加两个先进系统作保证，一是敏感的风险预警系统，即预先发现隐患，采取防范措施，尽量将风险降至最小，二是信息数据管理系统，即针对经济的全球化和瞬间万变的环境，通过对市场的实时监测实现针对市场变化的快速反应。与此同时，必须全面提高财务管理着的水平和素质，不仅要提高理论知识与专业技能，还要提高计算机应用水平和外语能力，成为熟悉科技与管理知识的复合型人才，具有创新精神和良好的心理素质，
保持良好的心态，直面WTO。
4、学习发达国家先进的企业财务管理方法并能为我所用
WTO为各国提供了交流的平台，我们要学习国外先进的财务管理方法，结合我国的具体国情和企业的具体情况，拓宽财务管理方法的空间，优化产业和产品结构，让企业更有优势参与国际竞争。
六、总结
理财是现代企业管理的重要组成部分，在增强企业竞争力，提高企业经济效益方面发挥着十分重要的作用。我国加入世贸组织后，作为企业的理财者应做到与时俱进，不断更新理财观念，创新理财思路和理财方式，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，最大限度的减少入世给企业带来的冲击。
参 考 文 献
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7、 王满.公司理财学 ［M］.大连：东北财经大学出版社，2009.15-19
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11、郭复初领著《财务专论》，立信会计出版社，1998年版。
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