一、预算会计借贷记账法的特点
（一）可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解经济活动的过程和结果
（二）可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的准确性
二、预算会计借贷记账法的基本原理
（一）记账符号
（二）账户结构
（三）记账规则
（四）试算平衡方法
三、预算会计与企业会计记账方法的联系与区别
（一）预算会计与企业会计记账方法的联系
1、会计记账方法的统一
2、记账原理具有共性
（二）预算会计与企业会计记账方法的区别
1、采用借贷记账法时间上的差异
2、会计核算有差异
四、预算会计借贷记账法在实际工作中的运用
（一）现金、银行存款是预算会计几乎每天都要接触的资产，我们就先来谈谈借贷记账法对它们的运用，事实上现金、银行存款核算常常是与收入和支出核算相关联的
（二）固定资产在一个单位资产中占有非常重要的地位，因它具有一些特殊性，也是预算会计业务的重点之一，在此就谈谈借贷记账法在固定资产核算中的运用
（三）预算单位零余额账户的相关账务处理
（四）由于我校开设有食堂，所以财务上除“事业收支”外，还有另一大类收支为“经营收支”，它的相关会计核算需要我们预算会计引起重视
（五）简述事业单位会计报表的特点
五、关于预算会计记账方法的几点想法
（一）预算会计借贷记账法如实反映了经济事务的客观联系，所以它是科学的
（二）预算会计人员应加强业务学习，努力提高会计业务水平，从理论和实践上达到熟悉和通晓，以保障借贷记账法的全面实施
（三）借贷记账法是整个预算会计账务处理中的一个基本环节，预算会计人员不仅要掌握基础理论和运用，能完成“凭证—账簿—报表”的循环，更要主动参与到单位的“审核、监督、分析”这些重要环节中去
（四）科学的借贷记账法，要建立在完善的预算会计体制之上，才能更好地为财务管理工作服务
内 容 摘 要
我国预算会计从1998年1月1日起，已从收付复式记账法统一改为借贷复式记账法，简称借贷记账法。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。本文从借贷记账法的特点和原理阐述了它的科学性和有效性，并分析指出预算会计与企业会计借贷记账法的异同点。然后以事业单位为例，说明它在预算会计实际工作中的运用，并提出关于预算会计借贷记账法的几点想法，最后得出结论：预算会计全部改为使用借贷记账法，实现了与企业会计的同一性，也符合国际惯例，每一名预算会计人员都要积极地把借贷记账法贯彻落实到自己的工作中去。
论预算会计记账方法
预算会计是我国两大会计体系之一，是与企业会计相对应的另一分支。它是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是以货币为计量单位，对政府和行政事业单位的预算资金过程及结果进行连续、系统、完整反映的一项经济管理活动，是一项专门会计，它主要包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。在老式会计中，预算会计一度使用现金收付（单式）记账法，由于它只能反映经济业务的一个侧面，不能全面反映经济业务的来龙去脉，存在很多缺陷，根本不能适应经济的发展需要，此时迫切需要一种更科学、更有效的记账方法。1494年，复式记账法应运而生，它是从单式记账法发展演变而来的，是对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录，账户之间存在相互勾稽关系，还可以用试算平衡的方法检验账簿记录的正确性，被世界各国广泛采用。复式记账方法主要有三种，分别为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国预算会计曾经长期采用收付记账法，后来随着社会主义市场经济体制的大力改革，为适应社会主义市场经济发展的需要，根椐《中华人民共和国会计法》，对行政事业单位预算会计制度进行了修改，规定从1998年1月1日起，预算会计全部改为借贷记账法，借贷记账法是一种真正科学和有效的会计记账方法，借贷记账法的确立，是预算会计改革的一项重大举措，对我国预算会计工作有着极其重要和深远的影响。
一、预算会计借贷记账法的特点
（一）可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解经济活动的过程和结果。我们大家都知道，如果一项业务的发生，收到现金5000元，只作现金收入登记，而它的来源是什么则不予记载，那么这个记录就是徒劳的，非常片面的，事后谁也不知道这笔钱是怎么来的；再比如支付银行存款2000元，只作银行存款支取2000元，那用途是什么，是否合法合规，均无从知晓。而运用借贷记账法，就完全弥补了这些缺陷，它把一项经济业务以相等的金额在两个及两个以上相关联的账户中进行登记，就能够反映整个资金运作的过程及结果。
（二）可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的准确性。
如果运用单式记账法，因为只在一个跟资金相关的账户进行单一登记，根本没有相互关联账户的勾稽关系，也就更谈不上资金平衡关系，所以无法验证记录的正确性，甚至可能因错记、漏记、少记或多记等，对财务管理带来很大的困难。而预算会计运用借贷记账法，它根椐资金的平衡，即三个会式等式：“资产＝负债+净资产”、“收入-支出=结余”、“资产+支出=负债+净资产+收入”，就可以检查出记录的结果正确与否。这个方法的实用性和先进性，对预算会计人员来说，真是不可估量的。
二、预算会计借贷记账法的基本原理
预算会计借贷记账的基本原理包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法。
（一）记账符号：借、贷。
（二）账户结构：预算会计要素共分为五类，分别为资产、负债、净资产、收入、支出，所以预算账户也据此分为五类。预算会计的账户结构是指将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，另一方登记减少数。其中，资产类、支出类账户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、净资产类和收入类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。
（三）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
（四）试算平衡方法：这里就要用到会计平衡公式，又称会计等式，它反映所核算的一个单位（即各级政府、行政事业单位）资产、负债、净资产之间的关系。
资产与负债和净资产是资金这个同一体的两个方面，因而客观上存在必然相等的关系，即资金占用=资金来源。从数量上来看，有一定数额的资产，必定有一定数额的负债和净资产；反之，有一定数额的负债和净资产，也必定有一定数额的资产，一个单位资产绝不能脱离负债及净资产而存在，而且资产总额与负债和净资产总额必然是相等的。这一平衡关系可用公式表示为：资产＝负债+净资产。
单位在日常业务运作过程中，必然会取得一定数额的收入，相应也会发生一定数额的支出。收入和支出之间会有一个差额，这就是结余。结余与收入和支出的数量关系可用公式表示为：收入-支出=结余。
众所周知，一个单位若有一定数额的结余，势必会使净资产增加。如果收支相抵的差额为负数，则会有相反方向的影响。因此，我们可将上述两个公式归并为：资产=负债+资净产+收入-支出，此公式进一步变形为：资产+支出=负债+净资产+收入。
在上述的所有公式中，第一个公式是一个静态等式，它反映一个单位在某个时点上的资产与负债和净资产之间的数量关系。其他的三个公式均为动态等式，反映一个单位业务营运的收支余情况及净资产增值情况，特别是演变后的公式“资产+支出=负债+净资产+收入”是所有等式的核心，是预算会计编制资产负债表的理论基础。
三、预算会计与企业会计记账方法的联系与区别
（一）预算会计与企业会计记账方法的联系
1、会计记账方法的统一：自我国建国以来，预算会计和企业会计记账方法都经历了单式记账法和复式记账法的历史变革，虽然中间的过程不尽相同，但最终实现了记账方法的同一性，统一使用复式记账法中的借贷记账法，两者都是适应社会主义市场经济发展的产物，是我国会计改革的重大举措，是会计发展史的一个重要里程碑，同时也与国际接轨，完全符合国际惯例。
2、记账原理具有共性：均以“借”和 “贷”作为记账符号，遵循“有借必
有贷，借贷必相等”的记账规则，并以会计等式作为基础性理论，是单位或企业开设账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。
（二）预算会计与企业会计记账方法的区别
1、采用借贷记账法时间上的差异：企业会计采用借贷记账法在的时间比预算会计要早得多。1993年，财政部发布了《企业财务通则》和《企业会计准则》，对企业会计进行了重大改革，根椐《企业会计准则》第八条规定“会计记账采用借贷记账法”，1993年7月起1日起，全国所有企业会计统一实行借贷记账法。而预算会计直到1998年，根椐《中华人民共和国会计法》，对行政事业单位预算会计制度进行了修改，1998年1月1日起，才由以前的收付记账法变更为借贷记账法。
2、会计核算有差异：
（1）适用范围不同：预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显的非营利性，所以又称为非营利性组织会计。企业以盈利为目标，企业会计又称为营利性组织会计。
（2）会计核算的基础不同：预算会计中，财政总预算和行政单位以收付实现制为会计核算基础，事业单位根椐单位实际情况，看是否具有经营活动，是否需要进行成本核算，对相关业务活动分别采用权责发生制和收付实现制；企业会计均以权责发生制为会计核算基础。
（3）会计要素不同：由于预算会计投资的目的主要是社会效益，不以盈利为目的，而企业会计核算的目的是以最少的投入获取最大的收益，最大限度地创造利润，所以二者的会计要素不相同。预算会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入、支出；企业会计要素分为六大类：资产、负债、净资产、收入、费用、利润。即使名称相同的会计要素，其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。
（4）会计等式不同：预算会计等式在前面“预算会计借贷记账法的基本原理”中已做了详细介绍，此处缩略为三个公式：资产＝负债+净资产，收入-支出=结余，资产+支出=负债+净资产+收入，第三个公式“资产+支出=负债+净资产+收入”是预算会计编制资产负债表的理论依据；而企业会计等式为：资产＝负债+所有者权益，收入-费用=利润，资产=负债+所有者权益+（收入-费用），其中“资产=负债+所有者权益”是企业编制资产负债表的依据，“收入-费用=利润”是企业编制利润表的基础，“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）”则反映企业资产负债表和利润表两者之间的勾稽关系。
（5）会计核算原则、内容及方法具有特殊性。在预算会计中，执行专款专用的原则。专款专用原则是指对国家预算拨款和其他指定用途的资金，必须按规定的用途使用，不得擅自改变用途、挪作他用。预算会计在核算内容和方法上不仅与企业会计有很大差异，而且政府预算会计、行政单位会计、事业单位会计之间也有很大差别。
四、预算会计借贷记账法在实际工作中的运用
如前所述，借贷记账法是复式记账法的一种，是指对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重平衡登记的一种记账方法。采用借贷复式记账就是对发生的每一笔经济业务既要在有关账户中登记其来龙；又要在有关账户中登记其去脉。这样既能反映经济业务的全貌，又便于进行试算平衡。下面我们以我工作的中江县继光实验学校（以下简称我校）为例，说明预算会计借贷记账法在实际工作中的运用，即是在资产、负债、净资产、收入、支出这五大类核算的运用。这几类核算都不是独立存在的，彼此交叉，相互关联。在此，我就没有必要一一述及，只列举几个有代表性的例子。
（一）现金、银行存款是预算会计几乎每天都要接触的资产，我们就先来谈谈借贷记账法对它们的运用，事实上现金、银行存款核算常常是与收入和支出核算相关联的。我校每学期开学时就会依照物价局审核标准向学生收取学费、住宿费等，相应地现金或银行存款就增加了，这是收入与资产两大类的核算问题，那么我们在实际工作中采用借贷记账法，就要作如下处理，借记“现金（或银行存款）”，贷记“事业收入——学费（或住宿费）”。而在日常业务活动中，为了正常开展学校的教学活动，那么就会发生很多相应的支出，比如：购买教学办公用品，支付办公用水电费，支付日常维修费，给教师发放薪酬等等，这就是支出与资产两大类的核算问题，对于这种业务我们就应该作如下会计分录，借记“事业支出——基本支出（办公费、水电费、维修费、基本工资或津贴等）”，贷记“现金（或银行存款）”。用实例一看，真的非常好理解，借贷记账法其实就是资金占用与资金来源的一种平衡关系，既可以反映业务发生的全面性与完整性，又能够对记录的正确与否进行验证，是复式记账法中当之无愧的终极胜利者。
（二）固定资产在一个单位资产中占有非常重要的地位，因它具有一些特殊性，也是预算会计业务的重点之一，在此就谈谈借贷记账法在固定资产核算中的运用。我校虽然这是一所从实验学校中脱离出来的新学校，以前为“校中校”，自2006年才开始独立建账。经过六年的努力，硬件方面也日趋成熟，设施设备都很完善，目前有教学大楼、办公大楼、教学专用设备及一般设备、图书等一大批固定资产。而其来源也是多种多样的：有购入的，有在原来固定资产上改扩建的，有接受捐赠的……在固定资产入账时，我们就要认真分析其资金来源，并合理确定入账日期及入账价值。购入固定资产，根椐其资金来源又分为：事业经费购置，上级专款拨入购置，固定资产变价款收入购置，在此运用借贷记账法作记录为，分别借记“事业支出（专款支出或专用基金——修购基金）”，贷记“银行存款”。同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”，后面这个分录很关键，这才落实到固定资产这个科目中去了，千万不能漏记，否则是不完整的。改扩建固定资产只需将改扩建所发生的支出与取得的变价收入相抵减后的差额，增记固定资产即可。再详细说说接受捐赠固定资的核算，当我们收到捐赠固定资产时，应按照捐赠者提供的单据或同类固定资产的市场价值进行入账，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。另外，还有一点要注意的是，在接受捐赠过程中发生的各项费用，要进入到固定资产的价值中去，如我们在接受固定资产捐赠过程中发生运杂费2000元，则借记“事业支出——设备购置费”，贷记“银行存款”，同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。同一笔业务，事业单位和企业单位相比，既要反映支出的增加，又要反映固定资产和固定基金同时增加。因此，其账务处理似乎要复杂一些，但只要多学习，善动脑，把借贷记账法渗透到每一笔业务中去，多分析，多理解，就都能够迎刃而解。
（三）预算单位零余额账户的相关账务处理。零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。“零余额账户”是我国继“部门预算”、“政府采购”、“收支两条线”后财政收付体制改革的又一重大举措，相信有很多行政事业单位早就开始采纳实施了。由于我校的一些特殊性，我校按照财政部门的规定，于2012年才依照相关流程在工商银行刚刚开立了一个零余额账户，取代了以前的基本户，专门用于进行财政授权支付，现在具体谈谈它的账务处理。零余额账户的用途及清算方法通常为：银行每天收到财政集中单位付款通知后，直接从该账户列支，借记出票单位账户，该单位账户余额即出现负数，然后银行要当天与人民银行财政账户进行清算，收回已付出的款项，收回后，当天余额仍为零。但是我校实际操作中略有不同，是财政部门审核相关用途及金额后，先将款项转入零余额账户，我校再将该款项根椐相关规定从该账户转出，每日余额为零。我所涉及的第一笔款项就是为了发放教师的绩效工资，当收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书上的金额25万，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”。做好发放明细表后，再开具现金支票从银行提现，则借记“现金”，贷记“零余额账户用款额度”，将绩效工资发放于教师后，立即作如下登记，借记：“事业支出”，贷记“现金”。如此一系统操作下来，账户余额为零。这种管理制度的优点在于，不仅减少了中间环节，加快了资金的流转速度，同时也能最大限度地节约财政资金，强化预算约束，有效防止截留、挤占、挪用财政资金，真正体现了财政工作的公正性，是加强财政管理监督的一条有力途径。但是，在实际工作中也存在不完善之处，如代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算，此时不再办理预算单位当天的业务，缺乏灵活性。这一点需要在改革中采取相关措施，如延长零余额账户支付时间、延后代理银行与国库中心结算时间。这些问题还有待于在实践中日益完善。学校有些所谓老会计，其实以前就是单纯的报账员，对于账务处理这一块知识非常地缺乏，感觉到接受新东西很苦恼，作为我们年轻人就更要勇挑重担，多学习，不仅要吸取老会计的实际工作经验，还要及时充电，不断丰富新知识。
（四）由于我校开设有食堂，所以财务上除“事业收支”外，还有另一大类收支为“经营收支”，它的相关会计核算需要我们预算会计引起重视。食堂没有独立的会计机构，也没有单独计算盈亏，它不是独立核算的经营活动，所以由学校集中进行会计核算。当我们收到学生交来的生活费或者收购潲水商交来潲水费时，要借记“现金”或“银行存款”，贷记“经营收入”。同时，与该经营活动直接相关的支出，则记入“经营支出”，如食堂材料费，食堂人员工资等等。在这块的核算中，有一点非常关键，就是收入与支出的配比，这点与企业会计有类似之处。也就是说，要正确计算和归集为该项经营收入所发生的各项费用，能够直接计入经营支出的就直接计入“经营支出”，无法直接归集的各项费用，必须按比例分摊。如事业支出中垫支的水电费，维修费等，按照比例计入“经营支出”中，并冲减事业支出。还有一点，众所周知，事业单位的固定资产不计提折旧，但是用于经营活动的则必须要参照企业折旧制度计提修购基金。如学校食堂建筑物和食堂设备，就要按预计使用年限计提修购基金，用于它的日后修理和购置。计提时，则“经营支出”，贷：“专用基金——修购基金”，当用修购基金购置固定资产或进行大型维修时，则借记“专用基金——修购基金”，贷记“银行存款”。也就是说事业单位固定资产价值损耗的补偿是通过提取修购基金来实现的，而企业则是通过固定资产计提折旧来实现的。
（五）简述事业单位会计报表的特点。其实总的说来，我个人觉得，事业单位会计报表和企业会计报表有许多相似之处，也分为静态报表和动态报表，静态报表是资产负债表，动态报表是收入支出表，只是不编制现金流量表。但是特别的是资产负债表不仅要反映资产、负债和净资产项目，还要反映支出和收入项目。年终结算前，我在编制学校资产负债表时，左边资产部类要将所有资产类和支出类科目的年初数、年末数计入，右边负债部类要将所有负债类、净资产类、收入类科目的年初数、年末数计入，同时资产+支出=负债+净资产+收入的年初数和年末数分别相等。有一次，我误将一笔固定资产22万登记为2.2万元，所以在编制月末资产负债表时，期末数怎么都不平衡，由此推断我的账务一定出了问题，经过仔细查证、核对，终于找到了错误。由此可见，它可以对账户记录正确与否进行检查。再说说收入支出表的编制，它有点类似企业利润表，但表格形式完全不同，它采用的是横式，报表左半部分反映收入和结余情况，右半部分反映支出和结余分配情况，以便有关部门及时了解事业单位的财力情况。另外，事业单位还应编制相关的附表，如事业支出明细表，经营支出明细表。这两种附表的编制比较简单了，直接根椐事业支出或经营支出明细账填列就可以了。
五、关于预算会计记账方法的几点想法
（一）预算会计借贷记账法如实反映了经济事务的客观联系，所以它是科学的。
早期采用的单式记账法，它只对影响到货币资金增减变动的一个方面进行单一登记，若收到现金2000元，则只作现金收入2000元，至于资金的来源和途径，则没有记载。此种记账法的缺陷很大，不能全面反映经济业务，也无法核对会计核算的准确性，所以复式记账法一问世，便结束了它的历史。而复式记账法又分为三类：借贷记账法、增减记账法和收付记账法，在1993-1998年间，我国企业会计采用借贷记账法，商业会计采增减记账法，而预算会计则采用的是收付记账法。但借贷记账法最后终结了我国三种复式记账法“三分天下”的局面，这是由于：其一，在使用复式记账法的前提下，借贷记账法比收付记账法和增减记账法更能体资金平衡原理的统一性和确定记账符号原则的先进性；其二，由于预算会计与企业会计具有资金平衡和记账原理的同一性，统一两种专业会计记账方法便于建立统一的会计学基础理论。所以借贷记账法取代其他复式记账法，势在必行，也是预算会计理论的一项重大突破。
（二）预算会计人员应加强业务学习，努力提高会计业务水平，从理论和实践上达到熟悉和通晓，以保障借贷记账法的全面实施。
由于一些历史和其他原因，许多行政事业单位没有配备专业预算会计人员，有些是从来没有过会计工作经历的，有些是从其他岗位调任“半路出家”的，预算会计工作人员不可避免地出现了专业知识缺乏，业务素质较低等状况，他们对国家财经法规制度和有关业务知识了解甚少、一知半解，甚至没按新制度要求管理财务，仍然沿用老的会计办法，导致财务管理和会计核算十分混乱。为切实加强行政事业单位财务管理，规范会计核算，保证会计信息质量，我在此有几点建议：一是严格按照《会计法》有关规定配备会计人员，对无证在岗的预算会计人员进行清理整顿，限期取得会计资格；二是加强预算会计人员业务培训，努力创造学习条件和环境，预算会计人员自身从观念上意识到学习具有持续性，知识要不断更新，全面理解和掌握新会计制度，从思想上和根本上来接纳借贷记账法，完全摒弃旧的记账法，并把借贷记账法运用于实际工作中。三是预算会计要用好以借贷记账法为基础的最新会计方法，在保证完成本单位事业计划和行政任务的前提下，花最少的钱，办更多的事，充分发挥资金的使用效果。
（三）借贷记账法是整个预算会计账务处理中的一个基本环节，预算会计人员不仅要掌握基础理论和运用，能完成“凭证—账簿—报表”的循环，更要主动参与到单位的“审核、监督、分析”这些重要环节中去。在现实工作中，我们有些行政事业单位的会计人员只局限于自己所在的岗位，对别的岗位不了解，甚至也不愿意花时间和精力去学习和了解，犹如“井底之蛙”，比如一名会计或一名出纳，业务就仅仅局限于自己的手头工作，非常狭窄，对会计主管或会计机构负责人所负责的事情根本置之不理，似乎这不是自己的职责范围，说起来好象还挺有道理，但事实并非如此，人不学习则要落后，我们必须要了解全局，让业务范围拓展得更宽些，见识和应变能力更强些，才能适应现代预算会计对会计人员越来越高的要求。社会经济的高速持续发展，要求预算会计人员不仅成为掌握经济业务财务核算方法的报账型人才，还必须要具有利用预算会计信息进行预测、决策、财务分析等能力，力争成为进行会计工作组织与管理的中高级会计人才。特别是现代事业单位，经营范围不再单一，经营业务不再单纯，若我们一味地停滞不前，必然会被社会所淘汰。所以预算会计人员不能只注重账务处理能力，还要重视提高自身财务分析、解决问题及决策应变的能力，做预算单位真正的主人翁。
（四）科学的借贷记账法，要建立在完善的预算会计体制之上，才能更好地为财务管理工作服务。我国现行的预算会计制度主要是1998年1月1日正式实施的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》等一系列预算会计制度。经过10多年的改革实践，发现现在运行的预算会计制度已不能适应当前预算体制管理的需要。目前的预算会计体制存在着许多问题：如信息披露不完整，信息失真，政府会计信息不能完整、透明地呈现于社会公众面前；缺乏统一的会计准则体系；不能合理地运用权责发生制；核算内容不完整，如不能科学地确立固定资产入账时间，不能正确地对固定资产进行折旧等……基于这些问题，推进预算会计改革，建立更加完善的预算会计体制已成为当务之急。
综上所述，我国预算会计从1998年起全部统一使用借贷记账法，是我国预算会计改革的一项重大措施，也是预算会计历史发展的必然，它是一种更为科学和有效的复式记账法，更能顺应社会主义市场经济发展的需要，同时也实现了与企业会计的同一性，与国际惯性的一致性，所以，我们作为一名预算会计人员，就要坚定不移地把借贷记账法贯彻和落实到实际工作去。
参 考 文 献
1、新编预算会计编写组，《新编预算会计》，经济科学出版社，2004年
2、李海波 刘学华，《预算会计》，立信会计出版社，2004年
3、周叶，《新旧会计制度两种记账方法对比》，《事业财会》1998年第3期
4、曹德媛，《预算会计记账方法的变革》，《预算管理与会计》1999年第11期
5、财政部会计资格评价中心，《中级会计实务》，经济科学出版社，2004年
6、汪涛，《会计学原理》，四川大学出版社，1993年
7、纪保平，《我国现行预算会计体系存在的问题及改革思路》，《中国经贸导刊》2010年第9期
