目 录
一、应收账款对企业的影响............................................4
1、高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机4
2、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响4
二、应收账款产生的原因4
1、投资决策失误4
2、盲目赊销产品4
3、催缴不力。5
4、内部清理欠款工作职责不清，管理无章5
三、加强应收账款管理工作应采取的措施5
1、制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法5
2、强化企业内部控制制度管理，建立档案管理部门6
（1）销售货物与购货方签定购销合同，注重合同管理6
（2）建立应收账款责任清收制度6
（3）做好应收账款日常管理7
3、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理.......................7
4、建立坏账准备金制度............................................7
四、加强应收账款事前、事中、事后控制................................8
1、应收账款事前控制.............................................8
2、应收账款事中控制.............................................8
3、应收账款事后控制..............................................9
4、案例.........................................................10
五、结论............................................................11
参考文献.....................................................11
内 容 摘 要
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。对现代企业来讲，应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。 本文将通过应收账款的案例进行分析，并采取有效措施来制止应收账款坏账的产生。
[关键词] 应收账款对企业的影响 企业应收账款产生的原因 采取措施
应收账款是一项流动资产，是企业的一项资金投放。对于当今社会上规模较小的企业来说还存在着一些管理方面的一些问题，从这些问题中我们发现一些企业为占领市场份额，采用赊销手段导，盲目赊销。对于客户资信成度不于调查，从而导致企业应收账款产生，企业一旦应收账款发生坏帐，成本非旦不能收回，还将直接影响到企业的盈利状况。因此通过企业应收账款管理问题以及对策进行分析，对此采取有效措施加强对应收帐款在销售的事前、事中、事后的有效控制，进一步规范应收帐款的日常管理，建立健全客户信用管理体系。
应收账款对企业的影响
应收帐款对企业的影响主要来自两方面。
1、高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。
企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。
2、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。
逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
二、应收账款产生的原因
影响企业生产经营的主要原因有以下几点：
1、投资决策失误
投资渠道单一，有些企业家盲目跟进股市，忽视一些稳健基金！蛮闯陌生金融环境，已倒闭的雷曼公司是很好的反面教材。
2、盲目赊销产品
面对竞争激烈的市场，公司采用对外赊销制度，激励业务人员一味的对外赊销产品，不设上限，对与新客户的资信程度也不予了解，如此看来公司的实物库存日益减少，因而造成销售额增长的假象,却掩盖了企业赢利很少甚至亏损的局面。
3、催缴不力
目前,企业的应收账款的回收基本上是靠自己,缺少应收账款代理和出售的社会机制, 难以保证应收账款完全可靠地收回。此外, 企业应收账款的形成还有社会历史原因。长期以来,企业不堪重负, 特别是进入市场经济转轨之际, 一方面要遵循市场规律, 另一方面要执行上级规定, 还要尊重历史, 一些应收账款就很难收回了。个别地方保护主义严重, 做出损害债权人利益的判决, 使企业缺乏运用法律手段维护自身合法利益的信心和勇气。
4、内部清理欠款工作职责不清, 管理无章
企业没有明确的应收账款管理的责任部门, 未建立相应的管理机制、责任机制和奖惩办法, 缺少必要的内部控制。而对应收账款的管理缺乏规章制度或有章不循, 形同虚设, 财务部门不能及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露。
因此企业应当制定完善的人员管理制度，对业务员制定一些要求，比如：业务员在外销售的产品款项如果出现一些款项不能及时收回并且产生坏账损失，这项损失应该由业务员承担。
三、加强企业应收账款管理工作应采取的措施
1、 制定合理的收账政策,采用恰当的清欠方法。
当前,企业资金短缺,经营困难,由于有很多顾客无视诚信,不讲信用,反而觉得“有债不愁,欠债有理”,体现出客户存心赖账的现象。
然而，在实际工作中拖欠款项的原因各不相同,如：一些企业因为某些临时的原因拖欠，并要求公司能够给予宽限几日，并且款项在几日后付清。但还有一些企业是故意拖欠。
2006年企业的赊销信用政策规定购买方应在到货后15天内付款。芜洲某家公司欲向该公司购入价值200万元的船舶配件，但由于资金周转紧张，无法在半个月内付款，需要拖延付款时间。该公司的销售人员得知此事后，与经理协商，决定延长其付款时间，最终造成公司应收账款长期挂账，数次催讨都无济于事。
对此，我们采取最好的解决的办法是制定应收帐款的政策，专门对一些客户故意违反信用条件,拖欠甚至拒付款时企业所采取的收款策略与措施。
公司在应收账款收账政策方面还需区别对待,采用不同的政策方法,对于信用记录较好的客户,采用电函方式或派人去直接沟通,探明原因,视其情况采用恰当的方法,使双方的合作关系不至于受影响,又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题,则可通过法律程序来解决。
总而言之,企业对于拖欠的应收款款,无论采用何种方式进行催收,都有利有弊,因而,企业在制定收款政策时,要权衡利弊掌握好宽严界限。
如果收款政策过严,催收过紧,又有可能伤害无意拖欠的客户,影响企业与企业之间的往来合作关系，也有可能影响到公司未来的销售利润。一般而言,制定收账政策要在增加收财务费用与坏账损失、减少应收账款与机会成本之间进行权衡,若前者小于后者,则企业制定的应收账款政策是可取的。
2、强化企业内部控制制度管理，建立档案管理部门：
（1）销售货物与购货方签订购销合同，应注重合同管理。
销售合同的要素必须齐全，而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本，不同公司的购销合同应分开整理，以便日后查询。如果合同在制定中出现漏洞或
者合同管理不当，出现重要的合同资料丢失，会导致企业的销售款项的收回。
另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（2）建立应收账款清收责任制。
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，如：业务员对外销售产品，不计后果盲目赊销，对企业造成财务上的风险。对于这样的情况，企业应当以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。
主要内容包括：明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职责范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。目标要具体、奖惩要有力，要严格制定资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标。
（3）做好应收账款日常管理。
首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；
其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员核对无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。
最后，严格按照规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意：不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。
3、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。
（1）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。
4、建立坏账准备金制度。
无论企业采取怎样严格的信用政策,但只要存在着商业信用行为,坏账损失则不可避免。
企业的坏账损失不仅增加了费用,而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则,企业应根据会计制度规定,对可能发生的坏账损失进行估计,预提取建立弥补坏账损失的准备金。
四、加强应收账款的控制管理，对事前，事中，事后进行管理
1、事前控制。也就是企业要从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况，简称“5c”系统。
通过“5c”系统，便可基本上判断客户的信用状况，为最后决定是否向其提供商业信用提供依据。
事中控制。
实施应收账款的追逐分析, 应收账款一旦形成, 企业就有必要在收款之前对该项应收账款的运行过程进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足还款的需要。定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。企业还要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
加强应收账款的对账工作:一是对总账与明细账核对；二是明细账与有关客户单位往来账的核对，销售人员应定期与客户对账, 并将对账情况及时反馈给财务部门, 以免造成账目混乱、互相推诿、责任不清。企业经营者应将货款回笼与应收账款对账工作同销售者的业绩结合起来考察, 使他们意识到不但要使产品销售出去, 更要使货款能及时回收或使往来账目清楚, 最大限度地减少坏账损失。三是通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：
(1)有多少客户在折扣期限内付款； (2)有多少客户在信用期限内付款； (3)有多少客户在信用期限过后才付款；(4)有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。
如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。
事后控制。
建立应收账款的确立。（2）预警台账的管理。(3)处理好发票和收货的回执情况。（4）要确定合理的收账程序, 一般为信函通知、催收、派人面谈、依法诉讼等。当企业通过账龄分析, 发现账款被客户拖欠时, 首先, 应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏。然后,对违约的客户重新进行资信等级调查与评价,对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，催收拖欠的款项、不再对其赊销，并加紧催收所欠应收账款。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。以下举个案例介绍C公司是如何处理好应收账款这个问题的。
C公司是我国一家大型的电力设备制造企业的全资子公司，拥有职工进千人，公司输变电产品的产销量，净利润，人均利润率，人均劳动生产率等指标均居全国同行业前列，公司每年以45%以上的发展速度递增，在实践中逐渐摸索出了一套适应本企业的应收账款管理办法与制度。C公司所生产的产品规格大，价值高，大部分产品都是订产的，这种“以订定产”的方式决定了公司在应收账款管理上将建立健全体现公司特性的制度体系。C公司的应收账款控制由事前，事中，事后三部分组成：
事前控制：主要从以下三个步骤来达到控制的目标：首先要对客户进行
调查，销售人员根据搜集到的客户的资产，隶属关系，市场地位等进行打分，然
后反馈到信用部门，之后信用管理部分经理根据销售人员反馈的信息，参考社会
上信用评审机构给出的信息对客户进行信用评级。然后根据客户的级别对客户的
付款方式进行分类，共分为优，良，中，差四个类别，不同的类别对应着不同的
信用条件，如第二个类别“良”为“3：3：3：1”，即一共分四次付款，投产前，
完工后，投运n天后，质保期满后各付30%，30%，30%，10%，一般主打客户
的分类级别较高，其次，使用评估后满足条件，则履行“投标-中标-签合同-法律
处出具意见”的程序，期中签合同同时一定注意明确付款方式，商务条款（如违
约条款,诉讼条款），技术服务等，签订后，C公司便开始维护应收账款预警台账：
最后，则看客户是否根据合同约定的预付款要求，如根据合同要求签合同后10
天内，按预付到总贷款的30%来付款，若如期付款，C公司则履行合同要求开始
投产。
事中控制，产品投产并完工后，客户便应该按合同来履行付款义务，即
支付发货款，假设合同规定的是3：3：3：1的付款方式，此时客户应支付30%
的货款，若支付未到30%则不允许发货，这是一条C公司在应收账款管理上刚
性的规定，确保了C公司的应收账款回收率一直保持在很高的水平，约定的货
款到账后，财务部门签发提货单，由仓库进行发货评审，销售人员提交申请，领
取出门证后方可发货，客户接到产品后销售人员出具发票，至此应收账款正式形
成。
事后控制，相对与其他两步，C公司在事后控制上做的更为细致和系统，
主要包括四个相互联系的管理措施：（1）应收账款的确认。产品投运后，C公司
销售人员要经常向客户了解运行情况，正常运行合同规定的天数后，客户就要支
付另外30%的货款，质保期满后，客户便应将剩余的10%质保金支付，在这期
间销售人员与客户双方要进行应收账款的确认，一般是半年一次，采用应收账款
确认函的方式，销售人员在应收账款确认中兼有梯形，催收的职责；（2）预警台
账的管理，预警台账的建立与维护是C公司应收账款管理中的一大特色，这主
要由C公司销售公司财务部门来操作执行。销售公司的财务部门由销售会计主
管和销售前台共5名财务人员组成，销售前台4名财务人员分别负责项目管理，
业务款项汇总，预警台账管理和费用汇总，主管会计负责编制凭证报表等工作，
每月编制清收计划提交销售公司，销售公司将对该项目的销售人员下达催收任
务，之后根据完成情况进行考核，一般每月召开一次清收会议，会上有销售主管，
财务主管，销售人员等对难以回收的欠款作分析，分出良性和恶性欠款，针对不
同的欠款采取专人催收，甚至起诉的方式来解决，通过维护预警台帐，销售部门
可以很方便地查询到应收账款的情况，可以及时地提醒销售人员，起到了很好的
预警作用，也是企业搞好内控的一个重要工具，（3）发票回执，发票回执单由
销售人员在给客户开具发票时交对方，由客户办理签收后交回销售公司，公司建
立发票回执签收木及时汇总。该措施控制了销售人员利用发票徇私舞弊的行为，
也从另一方面保证了应收账款的准确回收，（4）收货回执，回执单一般由财务处
开具，需要客户确认后签章，一般司机是经办人，财务处收到回执单后才给司机
报销运费，通过这一操作对司机的工作起到了控制作用，保证了运输的质量，另
外，值得一提的是，在C公司内部还存在一个与营收账单款管理密切相关的销
售管理平台系统，它的出现大大方便了企业销售各部门的交流，提升了应收账款
的信息化管理水平。
五、结论：
随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,企业要在竞争中不被淘汰,保
持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收
账款的管理。
参 考 文 献
尚建峰，对企业应收账款的几点探讨 ，《经济师》2008年第12期
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何艳芬，企业如何加快应收账款的回收速度的思考，《现代经济》2008年第7卷第4期
王地宁、刘玫，企业信用管理费制度缺失问题研究，《财经理论与实践》2009年1月 30卷157期
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单银华，加强应收账款管理的建议，《中国乡镇企业会计》2010年第1卷
曾鸣，加强企业信用管理的若干研究，《商场现代化》2008年
10、张瑞华，浅谈如何加强企业应收账款的管理，《管理论与技术研究专利》2010年
