对苏州冶金机械厂实行“内部银行结算制度”情况调查
这个寒假, 带着深入企业一线搜集学习资料的目的, 我到宝钢集团苏州冶金机械厂财务部门进行了为期三个多月的会计工作实践。由于苏州冶金机械厂是一家国有中型制造业企业, 它的会计核算和财务制度设计全面, 业务种类丰富。因此, 这为我们提供了一个比较全面的实践环境, 三个月来, 从车间到厂部、从成本核算到财务管理, 通过轮换岗位操作, 专业工作能力增强了, 对一些业务问题也有了更深的认识, 而且收集到了最新的学习资料和会计模拟实验资料。
下面我们把主要成果具体报告如下：
从会计和财务管理角度看, 苏州冶金机械厂有一套不同于其他企业的成本管理制度, 称为“ 内部银行结算制度” , 这类管理信息系统在现在的教学理论体系中少有涉及, 因此它的设计原理和在冶金机械厂运行的效果引起了我的重视。我对它进行了深人调查。
一、什么是内部银行结算制度, 它有何优点
厂内银行是相对独立企业会计部门的一个管理机构, 它专门处理日常往来、业务结算和资金的调拨运筹, 各责任部门之间的业务往来都必须通过企业内部银行结算中心进行计价结算, 以此明确各责任部门的业绩, 为考核提供依据。
苏州冶金机械厂选取了内部银行支票结算方式, 即在企业内部由付款部门向收款部门签发内部银行支票, 收款部门将支票送存厂内银行进行划拨。这一结算方式采用了银行的运行操作办法, 使企业内部各责任部门有货币收支的真实感。
实际上, 厂内银行是责任会计的一种, 像“ 邯钢经验” 提供给我们的一样, 是一种考核制度, 只是它借鉴了社会银行机制, 用统一的价值尺度来衡量、考核企业经营中的供应、生产和销售, 管理各责任中心的业绩。因此, 它的设计是具有责任会计的显著优点的, 体现了责任中心权责利相结合的管理方针。除此以外, 厂内银行还包括如下优点：
（一） 将社会上的金融机制引入企业内部核算管理, 能使内部核算体系更具规范化、一体化。因为银行运行机制是在社会经济发展中不断改进而形成的。其一套完善、规范的操作方法已为经济工作者所熟悉, 设立厂内银行、借鉴银行操作规程, 就能较快地将内部核算体制走上正规、统一的轨道, 有利于内部核算制度的深人、巩固地发展。
（二） 设立厂内银行, 使得内部核算单位之间的往来业务结算简单易懂且能及时结算, 能随时集中反映核算单位之间业务往来状况, 有利于企业管理人员及时全面地掌握企业内部核算的整体状况。
（三） 厂内银行统管企业的资金, 就能及时、客观地反映分析企业内部经营资金的周转状况, 以促进企业经营资金的加速周转。
二、在此基础上苏州冶金厂机械厂的具体运作
（一）会计部门的账户设置
为适应内部银行这种虚拟的银行, 考核各个责任中心的业绩, 会计上设置了“ 厂内银行存款” “ 厂内银行贷款” “ 厂内应收款” “ 厂内银行借款” “ 厂内应付款” , 各个责任中心之间的结算都通过以上帐户。以内部生产流转为例假设各责任中心均有足够的内部银行存款从材料采购到成品销售的厂内银行存款的流转程序如下表：
部门
业务 财务 仓库 车间 成品库
购买材料 银行存款 材料采购
入库
材料采购 厂内银行 厂内银行存款 原材料
领料
原材料 厂内银行存款 厂内银行存款 生产成本
产品入库 生产成本 厂内银行存款 厂内银行 产成品
销售出库 厂内银行 产品销售成本 产成品 厂内银行
（二） 用厂内银行考核的责任中心
能进行成本核算的单位、部门都成了责任中心, 即除了属于管理部门以外的分厂、仓库, 甚至细分到某些工段。通过厂内银行的划入划出, 借方差额即体现出该责任中心的未实现利润, 并以此与奖惩挂钩, 推动责任考核。
（三） 就整体而言, 厂内银行起到了以下几点职能
1．结算职能
