内控制度是农信社规范自身经营行为，以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设。建立和完善农信社内控体系，促进信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化，是信用社当前和今后一项重要的工作任务。
一、农村信用社内部控制现状。
（一）对内控的认识出现偏差。
（二）职能部门之间，岗位之间缺少必要的制约各监督。
（三）有章不循使内部控制失去有效性。
（四）人员素质低，相互监督能力难保证。
（五）农信社内控机制不够健全。
（六）信贷管理机制失控。
（七）法人治理结构尚未真正建立，制度建设不规范。
二、针对上述问题提出几个建议：
（一）提高对内部控制的认识。
（二）理顺关系，完善机制，树立内控机制权威。
（三）制度落实到位，堵塞管理漏洞。
（四）完善各项管理办法和规章制度。
（五）强化农信社“三权”制约。
内 容 摘 要
内部控制是为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。当前农村信用社积聚的大量风险，与长期以来农信社经营行为不规范，内控机制不健全，自我约束能力较低有直接的关系。因此，健全、完善内部控制是保持农信社稳健发展的关键。
浅谈农村信用社内部控制
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全，完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规范化、系统化、使之成为一个严密的，较为完整的体系。当前，农村信用社新一轮改革在21个省区，市全面展开，在深化改革中，为防范农村信用社经营风险，规范信用社管理和经营，内控制度的建立十分必要。如何建立和完善信用社内控体系，促进信用社管理科学化，制度规范化，经营法制化，是信用社当前和今后一项十分重要的工作任务。
一、农村信用社内部控制的现状。
我们都知道，内部控制是由一系列的管理方法，规章制度以及各项操作规程组成的。因而内部控制和管理方法，规章制度之间是相互联系，密不可分的。实行内部控制，是为了落实各项规章制度，为进一步完善各项规章制度，确保各个业务过程和操作环节得到有效控制，相互制约和相互协调，防范风险。从目前农村信用社的内控状况来看，主要存在以下几方面的问题：
1、对内控的认识出现偏差。
目前主要有三种不良的倾向：一是把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查，无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求；二是把农村信用社内控部门当作应付中央，上级部门及政府各检查人员的接待单位，内控机制流于形式；三是曲解内控机制的内涵，内部控制功能局限于事后，不能从根本上消除隐患。
2、职能部门之间，岗位之间缺少必要的制约和监督
各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调，制约和监督。本来计划信贷部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借，计划部门可以制约会计部门和利率执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。另外，信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行，且各岗位之间没有真正做到相互制约和监督。
3、有章不循使内部控制失去有效性。
制度是对业务处理过程中做出的硬性规定。制定制度的主要目的就是为了明确责任，规范行为，做到有章可循，以减少无序行为，达到防范风险的目的。从目前农村信用社的经营管理现状来看，内部制度缺乏权威性，制度建立的多，真正执行的少，有章不循，以信任代替制度，主要表现为：重要空白领用、停用收缴、使用销号铭记不全；公章、私章随意摆放，不执行人离章锁等给作案造成可乘之机。如某信用社一名职工从92年至2002年利用工作之便，盗用已停用的手工定期存单，偷盖业务公章和业务人员私章，采取上门服务高息吸存不入帐的手法，给国家造成经济损失1449598.94元。由于内部稽核人员是在联社的领导下。缺乏独立性，在对实施项目的检查中，面对查出问题往往束手无策，只能在具体规范上作一些调整和纠正，很难对责任人作相应处理。从目前信用社发生的各类案件来看，很重要的原因是内控制度落实不到位，违规违章操作不能得到及时的纠正。在业务经营上，存在抓业务发展硬、抓内控防范软，特别是缺乏对基层社主任的有效监督和制约。对于内控制度的建立与落实重视不够。
4、法人治理结构尚未真正建立，制度建设不规范。
农村信用社实行的是多级法人制，虽然按照规定成立了“三会”。制定了相关制度和具体规定，但就“三会”制度本身来说大多形同虚设，许多规定在实际操作中难以执行，决策权，监督权，执行权在实际工作中没有得到有效分离，民主管理制度不健全，因此，多数信用社实际上已演变成内部人控制，对信用社主任行使的权力缺乏有效的监督。一些新业务的管理制度跟不上，无法适应业务发展的需要，而有的制度不完善，与信用社的管理实际脱节。制度制定不系统，信用社在内控制度建设中缺乏统一考虑，影响内控制度整体作用的发挥。
5、人员素质低，相互监督能力难保证。
农村信用社进人渠道不合理，存在“关系户”、“家族化”的现象，亲缘关系复杂，制约失去效力，会计从业人员素质不高，农村信用社相当一部分员工是在与农行分设之前，出于照顾内部干部职工子女以及方方面面关系招进的，缺乏正规培训学习。大多数会计人员素质不高是不争的事实，在此“先天不足”的情况下，会计人员对相关的制度不熟悉，办理业务依赖老经验，沿袭老做法，在会计核算中经常出现原则错误，技术错误，造成会计核算不准，经营成果反映失真。加上信用社整天忙于事务性工作，较少组织员工学习，很少做思想政治工作，使不健康的东西容易在一些意志薄弱的员工脑海中生根。部分员工主人翁意识不强，没有认识到自己所在岗位的重要性和所负责任的重大，工作得过且过，怕得罪人。有些员工的法制意识很淡薄。使个别思想觉悟低的人有机可乘，以致发生库款被盗等案件。
6、农村信用社内控稽核不健全。
目前，农村信用社行业自律管理严重滞后，内部控制很不健全，尤其是内部稽核、审计很大程度上流于形式，个别稽核人员责任心不强，稽核水平不高，工作不力，稽核的深度和力度都存在一些问题，许多事项的稽核，只是常规地核打总分帐，清点现金和重要空白凭证库存，只要相符就了事，没有核打传票凭证，没有检查凭证的真实性，没有检查非正常操作的情况，给作案分子蒙混过关。
7、信贷管理机制失控，使大量信贷资金形成风险。
其主要表现在：一是风险意识差。贷款决策中主观臆断仍存在；二是避险方法少，很多信贷员片面认为发放抵押、担保贷款等于给贷款加上了“保险”，贷款“三查”制度严重弱化，审贷分离制度没有认真执行，直接后果是加大了人为的贷款风险；三是防范手段弱。贷款的责、权、利不明确，对权力缺乏制衡机制，集体审批形同虚设，三级审批变成级签字，三查分离演变成三足鼎力，贷款安全得不到保障，把风险贷款的责任都归于自然灾害和国家政策变化；四是信贷人员素质低，往往出现对内控制度的误解和忽视。
二、根据金融监管要求和农村金融体制改革方向，农村信用社务必尽快形成“自主经营、自我发展、自负盈亏、自担风险”的自我约束机制，真正发展成为市场竞争的主体。据上述所存在的问题，本人认为农村信用社应从以下几个方面来健全和完善内部控制。
（一）、提高对内部控制以及搞好内控机制对防范和化解经营风险重要性的认识。进一步建立健全适合农村信用社发展和防范金融风险需要的内部控制制度，形成规范的文本，使职工尽快理解掌握，使内部控制真正成为提高农村信用社经营管理水平，防范风险的有效措施，确保农信社健康稳健发展。
（二）、理顺关系，完善机制，树立内控机构权威。稽核部门具有独立性、超脱性、权威性和统一性，联社不但要从工作部署上予以明确，而且要从体制、职权、人员配备和管理机制上予以保证，从而树立稽核工作的权威，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。
1、实行有效的内部稽核监督，改革目前内部稽核制度。对内控制度进行再监督的内部稽核制度是农村信用社内部控制的核心，也是确保各项内控制度落实的关键，因此为保证内部稽核部门的独立性和权威性，实行对省级联社法人负责制的内部稽核制度，建立省级联社领导下的地市级稽核总监负责制，赋予稽核总监相应的职权，直接对上一级稽核部门负责。地市级联社则实行稽核派驻制，稽核经费用同被稽核单位相分离，稽核人员与被稽核单位也不存在利益关系。其次建立一支高素质的稽核队伍。稽核人员应具备四个方面的素质：（1）政治品质好；（2）熟悉农村信用社的业务；（3）要有敬业精神；（4）廉洁自律。
2、完善稽核监督功能。稽核部门不仅要善于发现问题，还应及时作出检查评价，将结果反馈给管理高层。对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性，同时还应该由以事后稽核为主，向事前、事中事后全过程稽核转变，既要保证前续稽核的有效性，又要保证后续稽核的连续性。
3、在农村信用社内部设立审计机构，省级联社审计机构对地市级和县级联社定期进行全面检查，不定期进行专项检查，同一农村信用社内部还可聘请外部会计师查帐。这些检查可以使省级联社及时准确地了解各地市（县）级联社的经或情况，并监督各级管理者稳健经营，保证业务正常发展。其次，稽核手段上应由传统的手工操作向现代电子化操作转变。
（三）、制度要坚决落实到位，堵塞管理漏洞。加强内控机制建设，就必须把落实各项内控制度作为强化内部管理、防范风险的头等大事来管。一是要落实责任，真正把责任落实到具体的责任人，以制度落实责任，用制度说话。二是加强内部管理制度，严格业务工作环节和工作程序的监督检查，查出问题及时解决。三是要加强考核评价。每一项工作结束后，都要组织相关人员按照预先进行全面的考核评价，向有关方面通报情况。根据新的业务发展，尽快制定一个对新业务的违规处罚制度，使职能部门做到处罚有据，从而有效遏制重业务轻经营管理的经营行为，杜绝违章违规的发生。坚持抓好内控三项原则落实。一是坚持体制牵制原则。体制是内部控制的基础，应当明确划分相关部门之间、岗位之间，上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；二是坚持程序牵制原则。对业务流程的不同环节，应由不同人员组成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离。如信贷业务应做到审贷分离，业务经办与会计账务处理分离。会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独立完成会计过程的业务操作。以达到岗位牵制的目的，坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控；三是坚持责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。
（四）、完善各项管理办法和规章制度。
1、对原有的管理办法和规章制度进行归集整理，修改和废除一些不适合或者阻碍业务发展的管理办法和规章制度，以确保现行的管理办法和规章制度的有效性。
2、建立严密的会计控制系统。一是开展整章建制，完善现有的农村信用社会计制度，完善会计工作岗位责任制度，制定会计工作业务操作规程和奖惩办法，从制度上规范农村信用社法人主体的会计行为，切实防范和化解金融风险；二是严格坚持会计控制系统规范化原则。会计人员进行账务处理完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围，坚决杜绝乱用会计科目，乱设账外账、虚增虚减利润和体现领导意志的违规行为；三是加强会计监督制约能力，规范会计核算程序，完善会计内控制度。加强会计内控，必须制定出行之有效、可操作的规章制度，把所有业务及各个业务的处理环节贯穿于财务制度的监督之下，形成对各项业务统一规范的全程控制，增强风险防范的能力；四是加强岗位培训，提高会计人员业务素质和法律意识。
3、严格规范和完善信贷内控体系。一是严格规范信贷行为，严格按照《担保法》和《贷款通则》的要求，依法办理抵押担保手续和按规定程序办理贷款，严格执行贷款“三查”制度和审贷分离、分级审批制度。在审贷分离的基础上严格执行贷款第一责任制度。同时，为防止信贷员对企业合理的资金需求不予积极申报和反映，应该同时对信贷员的工作量、工作业绩、贷款项目等方面制定指标体系，实行定量考核并与目标工资挂钩，采取责、权、利相结合的激励机制，在调动信贷人员积极性的同时，又使其有压力感和责任感；二是建立贷款风险管理制度。依据风险程度高低决定贷款的审批权限、金额大小、利率高低各期限长短。蓫步减少信用贷款，限制担保贷款，发展抵押或质押贷款，以降低贷款风险权重，并加强稽核监督，科学管理每个贷款环节，加强风险防范；三是建立预警机制，根据贷款人的风险等级和贷款方式，确定贷款风险程度，以此决定贷与不贷；四是健全内部稽核监控指标管理体系，对贷款操作的合规性、手续的合法性、风险程序预测的准确性、资金运用的合理性，信贷资产的安全性、流动性、效益性等进行监督，最大限度地防范风险。加强债权管理，加大依法收贷、收息力度，有效防止企业个人逃避债务行为的发生。
4、围绕农村信用社“自主经营、自担风险、自我约束、自我发展”的机制，尽快制定一个切合农村信用社实际，有利于农村信用社发展的资产负债比例管理制度，信贷管理制度，授权授信制度。目前按照银行业监督管理委员会根据《商业银行内部控制指引》的基本要求，农村信用社因为整体的起点低，基础差，历史包袱重，资本充足率严重不充足，如果银监部门按《商业银行内部控制指引》的要求对农村信用社进行监督，会严重制约信用社的经营和发展。农村信用社要防范金融风险，不但银监部门要切实进行监管指导，国家和政府部门要实行优惠政策扶持，农村信用社本身还要不断拓宽业务员领域的发展来消化历年亏损挂账，提高信贷资产质量，才能防范和化解金融风险。
5、完善人事控制制度。
首先是加强教育和培训，提高员工素质。 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。事实表明，一项健全、完善的内控制度能否发挥功效，很大程度上取决于执行者的素质和能力。具有高素质的员工可以凭智慧和责任心来弥补内控制度的缺陷，防范和化解经营风险。如果规章制度很健全，但没有高素质、能力强的员工操作和执行，再好的制度也无意义。因此，要把职工素质的培训提到重要位置，加强员工政治思想、职业道德、业务知识和金融法制的再教育，提高其政治、业务素质和法律意识，以增强遵纪守法的自觉性，增强自身的“免疫力”和与违法违纪行为作斗争的能力；使职工树立高尚的职业道德和爱岗敬业精神。其次是建立主任年审制度，每年年终由上级行业管理部门的内审机构对下级联社（信用社）的主任进行本年度的经营情况、重大决策情况、执行制度情况等进行稽核、检查评价。对评价结果记入个人档案，完善主任异地交流和岗位轮换制度，对领导干部任期和交流，主要业务岗位上一般干部的任期和交流做出明确的规定，使之逐步实现规范化、制度化；完善主任离任和重要工作岗位上干部换岗审计制度，在主任任职期间或重要工作岗位干部交流时，应有人事、稽核、会计、信贷等有关部门对其任职期间的任期目标完成情况和经营管理情况进行稽核，并存档管理。
6、建立信息反馈制度。控制的基础是信息，而信息要通过反馈系统取得。反馈是实现有效控制的必要条件。因此，农村信用社要充分利用现代化的信息处理设备和通讯技术，建立科学高效的管理信息系统，使决策管理者能够及时了解、掌握国家有关方针政策和管理规章、行业发展现状和趋势以及本单位的各种会计，统计数据和其它经营管理信息，保证灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上；利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略，加强决策和经营管理活动的针对性和主动性。此外，管理部门还可以通过电脑联网及时获取信息，通过分析经营社报送的财务报表和统计报表对经营社的各项业务进行监督。
（五）、强化农村信用社的“三权”制约。按照国务院15号文件精神，加快农村信用社的改革步伐，建立起有效的农村信用社组织架构的内部机制。尽快完善社员代表大理事会、监事会制度，使其全部经营管理决策以及监督经营处理决策纳入科学、完备和程序，防止个人独断专行，超越或违反决策程序。规范农村信用社股权设置，充实资本金。一是大力增资扩股，在增加股本总量的基础上，改进股权结构，提高股本质量，明确产权归属，解决目前信用社经营风险责任虚设问题。二是以股本分额的多少来决定理事、理事会等“三会”组织，使每个成员拥有与其职权相匹配的股本份额，才能给出资者说话的底气，才能增强“三会”组织的本位意识和责任感，强化“三权”制约，更加注重信用社内控目标落实和经营效益提高，给农村信用社内控制度运行打下坚实的思想基础和提供有效的组织保障。
