内 容 摘 要
本文通过近年来我国社会主义市场经济的发展不断引向深入，暴露出近年来积聚起来的金融风险这一问题，指出了我国金融风险主要集中在商业银行，体现为经营风险、市场风险、财务风险、操作风险、道德风险。并对我国商业银行内部控制制度的现状作了一些分析，并在此基础上提出了建立商业银行有效内部控制制度的对策是（1）增强自律意识是根本（2）完善内控制度是前提（3）优化资源配置是关键（4）严格严厉查处是保障四点对策，最后指出商业银行应建立起健全的资金经营、信贷管理、财务管理及稽核监督等内部控制制度，把强化内控制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善，从而保证业务的稳健运行。
目录
论加强商业银行的风险内控机制2
一、 商业银行内部控制建设的必要性2
二、 我国商业银行内部控制制度的现状3
1、我国商业银行的内部控制建设取得一定成效。3
2、当前商业银行内部控制中存在的问题4
三、建立商业银行有效内部控制制度的对策5
（一）增强自律意识是根本6
（二）完善内控制度是前提6
2、逐步完善财务会计制度7
3、改革内部稽核机制，完善稽核监督系统7
4、建立资料信息保全系统7
5、建立资产风险监测系统8
6、加强预警防范系统8
7、实行全新的内部控制评价体系8
（三）优化资源配置是关键8
（四）严格严厉查处是保障8
2、北京市商业银行网站10
论加强商业银行的风险内控机制
随着我国社会主义市场经济的发展不断引向深入，金融在国民经济运行中已处于举足轻重的地位。当前金融形势总的来说是好的，在有效抑制通货膨胀的同时，保持了国民经济的适度、健康发展, 但近年来积聚起来的金融风险也正逐步暴露出来，这不仅制约着金融业的健康发展，而且有可能危及经济发展和社会稳定，成为亟待解决的重大经济问题之一。
由于目前我国企业融资的主渠道是银行，企业融资渠道狭窄，融资方式单一，使金融风险主要集中在商业银行，体现为经营风险、市场风险、财务风险、操作风险、道德风险等等。因此，商业银行如何尽快建立规范、科学而运转良好的内部控制制度，以有效防范和化解金融风险，同时满足日益加强的中央银行金融监管的外在要求，成为商业银行经营管理的关键所在。
商业银行内部控制建设的必要性
众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使商业银行这一特殊企业不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进内部控制建设，以保证商业银行的稳健发展。 从宏观上说，银行内控制度是防范风险的第一道硬屏障。商业银行建立起规范、科学而运转良好的内部控制不仅是日益加强的中央银行金融监管的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要。运行良好的内部控制不仅可以确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行、确保将各种风险控制在可承受的范围内，还可以确保自身发展战略和经营目标的全面实现，有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行。因此，商业银行应尽快建立和强化银行内部控制制度，形成一套责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制制度。
从微观而言，银行内控制度对商业银行的资产配置有着重要影响。经济主体的行为是受制度制约的，舒尔茨在《制度与人的经济价值的不断提高》一文中就将制度定义为管束人们行为的一系列规则。对商业银行资产配置有重要影响的制度主要包括内部控制制度和外部约束制度。“内控优先”应当成为商业银行经营的一个基本原则。健全的内部控制制度有利于规范商业银行的行为，促进银行资产及社会资源的优化配置；反之，如果内部控制制度存在严重缺陷，则会增加商业银行资产配置风险，造成资产质量恶化，引发银行支付危机。此外，健全的银行内控制度能提高银行自主经营的能力和抵御风险的能力，保证风险管理体系的有效性，保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实。
我国商业银行内部控制制度的现状
1、我国商业银行的内部控制建设取得一定成效。
经过数十年的发展，商业银行经营管理水平不断提高，内控建设得到了明显的加强，防范风险的能力也有所增强。特别是近年来，中国人民银行强化了对商业银行的金融监管，对商业银行加强内控制度建设提出了一系列要求和指导意见。如1998年下发了《关于加强城市商业银行监管工作有关问题的通知》，2002年下发了《商业银行内部控制指引》等。在中国人民银行的指导和推动下，商业银行把加强内控建设作为一项重要工作来抓，在建立健全资金经营、信贷管理、财务管理、稽核监督等内部控制上收到了一定的成效。从1998年开始，银行内控制度发生了一个较大的变化，即约束机制强化了，实行贷款责任制，且具有追溯力，谁发放的贷款谁负责，毋论升迁还是调动。
2、当前商业银行内部控制中存在的问题
近年来，虽然我国的金融秩序已有很大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路。在目前转轨过程中，竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴，企业风险转嫁给银行，成为金融风险，经营亏损、利润下降，甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。在这种状况下，原来已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。 问题表现在很多方面，诸如：
(1)管理部门机构权限不清，出现管理的真空地段。有的商业银行对分支机构的管理，往往是任务、指标布置较多，而对完成任务的过程和手段检查不够，对执行人民银行的金融方针政策检查的较少。有的商业银行的支行负责人长期没有交流和轮换，使这些支行存在的问题难以被及时发现，经营风险加大。
(2) 对内控制度的认识不到位，内部约束不力，规章制度不够健全或执行不力，违规经营现象时有发生。有的商业银行在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地求资产规模的扩张，造成违规经营。大量经济案件的出现也说明了管理存在着很大的问题；
(3)稽核机制不健全，影响内部控制的有效落实。造成这一现象的部分原因是内部稽核人员数量不足，素质偏低，不能起到差错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用。还有的是因为内部稽核体制不顺，存在的问题得不到真实反映，内部审计有时流于形式，即使查出问题也不一定得到应有的处理，对一些有章不循、违章操作的行为没有相应的制约措施；
(4)在财务核算上，事前分析、预测和事后监督较少；风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不够。
以上这些问题说明我国的金融秩序仍是比较脆弱的。健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。如果内控机制不够健全，则随时都可能出现新的违规。因此，在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设
三、建立商业银行有效内部控制制度的对策
在我国国有商业银行目前的状况下，如何建立起能真正发挥作用的内部控制制度呢?
所谓有效的内部控制包含有四层含义：
其一、它是无时不控的——贯穿于银行业务操作的始终；
其二、它是无处不控的——与业务的速度和空间同步，甚至有所超前，以体现内控优先的思想；
其三、它是无人不控的——上到管理层，下到基层组织，只有内部控制才是至高无上的；
其四、它是无事不控的——小业务要控，大事情更要控，一切经营管理活动无不在其控制之下进行，没有例外与“个案处理”。
商业银行要建立这样的内部控制，可采取的对策有：
（一）增强自律意识是根本
人类社会的一切活动离不开人，人是生产力中最活跃的因素，内部控制也不例外。因此，可以这么说：商业银行人自律意识牢固树立之日便是其内部控制运行完全到位之时。
增强自律意识，从基本面来看，就是要增强全体员工的自律意识，树立内部控制人人有责，从我做起的思想；从重点对象来看，就是要增强经营管理班子的自律意识，经营与管理两手抓，展业与内控两手抓，效益与守规两手抓，做自律的表率。
（二）完善内控制度是前提
无规矩不成方圆。规章制度是构筑内部控制的基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。内部控制离不开规章制度，否则不可能达到预定的目标。因此，商业银行需要一套完善的内部控制制度并保证其得以严格执行。 1、建立组织管理监控系统
银行内部设立以责任明确、相互制约、分工协作为原则的严密有效的组织管理监控机制，包括对决策程序、经营方针的制定、机构设置、授权分责、审批程序、操作规程等进行监控。建立定期考核，重要岗位定期轮岗制度，执行干部离任稽核制度。对员工岗位实行定期和不定期转换制，正确应用交叉检查原则，使银行每个人、每项业务都处于被检查、被监督的范围内。
2、逐步完善财务会计制度
强化一级法人的财务管理体制，健全会计内控。主要有：一是实行一级法人、统负盈亏的财务管理体制，固定资产、租赁费等固定费用由总部统一列支，集中管理；二是加强对分支机构的费用考核，实行指标控制下的费用开支；三是健全会计制度，明确会计岗位职责，加强对会计工作的检查。
3、改革内部稽核机制，完善稽核监督系统
逐步认识到内部稽核的重要性，积极开展业务稽核，保障内控制度的落实。稽核审计活动是商业银行内部控制制度的重要环节，是各项规章制度得以贯彻执行的重要保障。商业银行应致力于树立稽核部门的权威性和独立性，加强对各项业务的稽核监督力度，以堵塞漏洞，防范风险。一是坚持集中稽核、下审一级的原则，保证稽核活动能够独立公正地进行；二是完善稽核组织体系，充实稽核队伍；三是规范稽核程序，扩大稽核范围，完善稽核手段。
4、建立资料信息保全系统
要建立完整、迅速、安全的资料信息保全系统，包括会计原始记录、合同契约的真实完整，各项资产的保管，计算机系统安全运行控制等方面。
5、建立资产风险监测系统
包括对授信额度的审批，贷款三查制度的落实，审贷分离制度的建立，资金交易程序，不良资产的控制及核销等进行监测。
6、加强预警防范系统
包括定期业务分析和风险评估，定期实物盘点，各种帐证、帐簿、帐表的核对，业务活动的事后监督，内部控制系统的评审及反馈，以便对带有苗头和倾向性问题及时预测预报。
7、实行全新的内部控制评价体系
商业银行要建立一套能够对一级分行和直属分行进行内部控制评价，真实反映各行依法合规经营情况及管理水平的全新内控评价体系。全面了解评价对象内控机制建设和内控制度执行情况，并选择相关部门、所辖行（处）进行现场抽查内控执行情况，验证评价对象遵循内部控制制度情况，检查实际工作中存在的违章违纪行为，对内控效果进行评价。
（三）优化资源配置是关键
内部控制资源主要指配置在其三道防线上的人、财、物。所谓“三道防线”，即以完整、科学、有效的规章制度和操作程序为第一道防线；以严格的授权分责和部门间的相互监督制约为第二道防线；以独立、及时的监督检查和评价为第三道防线。优化资源配置的目标，就是要提高内部控制整体合力。优化资源配置的重点是三道防线之组合及其协调，提高快速反映、整体配合和协同作战的能力，用尽可能少的投入取得最大的内部控制效率。
（四）严格严厉查处是保障
内控制度的建立并不意味着就一定能有效贯彻执行，这是因为还存在削弱其效力的主客观因素。因此，严格检查，严厉处置种种悖于内部控制要求的人和事便成为不可缺的重要保障措施。
严格检查，就是要坚持以制度为标准，事实为依据，甄别是非，确认对错，分清主次，界定责任。不搞双重或多重标准，不故意夸大或缩小问题，不回避矛盾，混淆是非，不当“和事老”，报实情、说实话、办实案。严厉处置，就是要对一切破坏内部控制运行的违纪违规者，不管是谁，纵然有过“功高盖主”的业绩，也要做到王子犯法与庶民同罪，坚持“令不可轻，势不可通”，“诚有功，则虽疏贱必尝；诚有过，则虽近爱必诛”，以维护制度的严肃性、权威性。否则，姑息迁就，不过是内部控制建设上的叶公好龙；“下不为例”则久必酿成大祸；搞“心太软”将无异于自我放纵等等。所有这些管理之大忌，足以令人警醒。
总之，在商业银行商业化的运行实践中，伴随着良好经营业绩的取得，其内部控制制度建设也在逐步得到加强。但是，与建立规范化商业银行的高标准相比，内部控制建设仍然存在明显不足，迫切需要加以改进。为此，商业银行应建立起健全的资金经营、信贷管理、财务管理及稽核监督等内部控制制度，把强化内控制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善，从而保证业务的稳健运行。
参考文献:
1、兰苓主编：《市场营销学》，中央广播电视大学出版社2000年版。
2、北京市商业银行网站
