一、资金紧张已成为影响企业发展的普遍问题
二、造成资金紧缺的主要原因
(一)施工垫资与注入履约保证金过大
(二)管理薄弱,导致资金使用效益差
三、解决企业资金紧张问题的对策
四、治理拖欠款必须全社会共同努力
五、企业要加强自我防范和风险意识
内 容 摘 要
企业的经济活动是以资金活动贯穿始终的,在企业的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产。而资金管理则是企业赖以生存和发展的血液,是财务管理的集中表现。资金管理作为企业财务管理的中心,是一项常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要标志,而且直接影响到企业的经济效益,甚至关系到企业的生存和发展。近年来,由于建筑市场竞争日趋激烈,各种因素导致了施工企业资金紧缺,制约着施工企业的生存和发展,因此,资金管理问题已成为施工企业当前刻不容缓、亟待加强的一项中心工作。
对如何解决企业之间的资金拖欠问题的探讨
资金是企业的血液。企业资金的来源无非自有和外来两种。当前我市企业各种资金来源基本状况是：一是自有资金来源数额有限。据对10家企业调查，90%的企业把自有资金用为初创资金来源，60%的企业把自有资金留存的收益和股东追加作为扩大企业规模的主要来源。自有资金虽是企业融赖以生存的根本，但自有资金毕竟有限。据统计，2006年规以上工业利润总额在扣除所得税、提取盈余公积、支付应付利润仅余8.8亿元，占资本总额2.83%，占流动资产的7.5%。二是银行贷款获取困难。从调查情况看，大型企业要好于中小企业，而占98%的中小企业从银行获得的信贷额度极少，近两年来，中小企业获得的银行贷款额仅占大企业的三分之一。今年前4个月，金融机构向企业贷款13亿元，同比减少3亿元，大型企业就占了65%，这表明企业规模越小，获得银行支持的难度越大。三是民间借贷有逐步回升趋势。目前，民间借贷还较为活跃，据调查，20%的企业把其作为扩大规模的来源之一。
剖析当前普遍存在的资金紧缺的原因，我们不难发现，由于企业融资渠道不畅，部分企业信用不强，相互拖欠，企业规模扩张过快，加之买方市场的形成，原材料价格上涨过猛等因素，这都是造成企业资金紧张的原因。
1、企业贷款难度大。贷款是企业间接融资的主要方式。因我市绝大部分是中小企业既受到自身特性的影响，又受到金融资产运行机制的影响，因而贷款难是一个普遍性问题。一方面企业感到贷款难，另一方面银行为了防避风险，大量的存贷差又困扰着金融企业，到4月底，我市银行存贷差达248亿元，这部分沉淀资金无法发挥应有的效益。
2、企业信用意识不强，“三角债”有加剧迹象。从目前来看，企业借银行的钱不还，甚至想方设法逃废银行债务，致使银行不敢轻易向企业放贷，从而影响了对企业资金的供应；另一方面企业之间长期以来相互拖欠，严重影响企业资金的循环与周转。在此次调查中，当问及是否有相互拖欠帐款时，仅有1家企业无应收应付款项，其他9家企业应收未收帐款净值达1.95亿元，同比上升18.5%。 据统计，2004年全市规模以上工业企业应收帐款23.72亿元，占资产总额的10%。企业之间相互拖欠日趋严重，造成企业大量资金长期被债务单位占用，对企业的生产发展弊莫大焉，长此下去，会酿成社会信用危机。
3、原材料和能源价格大幅度上涨，使企业资金紧张雪上加霜。从去年下半年以来，原材料价格成刚性上涨，增加了企业生产成本，挤占了流动资金，这是造成企业资金日趋紧张的一个重要原因。从调查中发现，原材料和能源价格上涨冲击最大的是制造业和交通运输业。制造业原材料价格上涨使生产成本上升了22.9%，而产品出厂价格上涨平均还不到10%，形成较大反差；而交通运输企业运输成本因油价上涨而上升了9%，运输价格基本上维持上年水平。企业生产经营成本上升，影响了企业的资金流转，加剧了企业的资金紧张程度。
4、企业扩张速度过快，资金需求增加。近年来，我市各类企业发展较快，规模扩张迅速。据统计，自2002年以来，规以上工业每年新增80家以上，资质以上建筑业20家以上，增加值以每年20%以上速度递增，而银行的贷款规模跟不上经济发展的速度。到4月末，银行信贷规模比去年同期仅增加了4.3%，远不能满足企业的需求。以我市钢管集团公司，特变电工衡阳变压器公司为例，两家企业近两年来，企业规模成倍增加，技术改造需要大量资金，两项技改扩建又是省市重点支持的项目，技改资金的缺口仍在4亿元以上，流动资金在1.6亿元。省市重点项目资金仍有缺口，可想而知，大量的中小企业要想获得银行资金就更加困难了。
5、企业债务负担仍显沉重，自我积累能力差。到4月底，10家企业资产负债率平均水平为65.9%，同比还上升了0.8个百分点，从分企业来看，情景并不令人乐观。10家企业中，有2家负债率超过100%，属资不抵债，负债率在60%以上的占6家，资产负债率在50%以下仅占2家。企业负债率过高加重了企业成本负担，加大了财务风险，加剧了企业对外筹措资金的难度，削弱了企业内部积累能力。
今年1-4月，10家企业实现利润同比下降10.3%，固定资产净值与原值之比较去年同期上升9.5%。这说明企业一方面盈利能力下降，另一方面固定资产折旧计提数额下降，企业自有资金来源几近枯竭。
为确保我市今年GDP增长11%的目标，政策措施集中为一点，就是加大资金投入，扩大企业固定资产投资规模，特别是企业技改资金的投入，拉动国民经济快速增长，就必须缓解企业资金紧张状况。
1、金融部门在防范金融风险的同时，加大对欠发达地企业资金的扶持力度。国家宏观调控的目的是防止经济过热，但对欠发达地区要区别对待，不能搞一刀切，对企业信用度高，产品有市场、有发展潜力又符合产业政策的企业应给予大力信贷支持，使其做大做强，不应设计门槛一律禁贷，据了解，基层金融机构也有此意向，但上级金融部门为了防范金融风险，慎之又慎，企业、基层银行强烈要求适度下放近年来上收的贷款权限，允许基层银行有一定的贷款审批数。调控是为了更好地发展，不能以牺牲企业和地方经济发展为代价，这样使欠发达地区更加落后。
2、加快企业经营机制转换步伐，切实提高资金使用效益。企业是市场经济的主体，又是银行信贷资金的载体。因此，解决企业资金紧张问题必须从深化企业改革入手，以企业生产经营暴露出来的矛盾和问题为突破口，对症下药，因企施治。一是加快国企改革步伐，加大产业和产品结构的调整力度，努力培育一批有竞争力，市场占有率高、带动作用大，经济效益显著的龙头企业；二是企业要增强信用意识，正确处理生产经营中发生的债权债务关系，建立起筹措有方、使用有效，偿还有信的资金营运新体制；三是各部门和各企业要主动研究市场，努力开拓市场，做到以销定产，以销促产，下大力气压缩产成品资金占用。四是地方城市商业银行要想方设法为企业发展排忧解难，担负起为地方企业和经济建设服务的功能。
3、加大对中小企业资金的支持力度。中小企业在争取融资方面具有天然的弱质性。为了克服这种弱势，国家和各级政府应通过优惠政策来扶持中小企业的融资和发展，如对中小企业融资，财政予以一定的贴息和补贴；建立中小企业发展基金；对发展前景较好企业放宽贷款条件。这些政策应向高科技，专业化，外向型企业倾斜，支持企业按照国家产业政策调整结构和进行技术创新，银行不能只倾向于大型企业，更多的是关心支持大量的中小企业，不能受“抓大放小”影响，银行要利用沉淀资金大力支持中小企业的发展。
4、强化信用意识，树立良好信誉。“人无信不立，企业无信不兴”，一个不守信用的企业是没有发展出路的，因此，企业要想获得银行的进一步支持，必须努力增强信用意识，提高自觉还贷意识，以实际行动取信于银行，同时规范自己的开户行为，实行基本帐户结算制度。使存款、贷款、结算以及经营活动都置于银行监督之下，使银行真正感到企业经营思路明确，资金流向清楚，归还贷款主动，让银行放心为其增加贷款。另一方面，国家要逐步推行信用证结算方法，既由双方单位开户银行担保，货款按合同付兑清，这是国际上的通行做法，这样可以大大防止“三角债”的产生，有利于企业、银行，减少企业的经营成本。
治理拖欠款必须全社会共同努力 1、必须加强教育，倡导法治。要大力加强公德教育、法制教育，在全社会积极倡导形成诚实守信、依法办事的良好风气。要把拖欠工程款作为整顿规范建筑市场秩序的重要内容来对待，全面开展清理工作，对拖欠工程款问题的处理作出全面的规定。
2、要适度建设，规范程序。在强调调整发展的同时要倡导量力而行搞建设，并且要十分重视建设程序的规范工作。要出台一些强有力的措施，通过各职能部门齐抓共管，切实加强源头监控，对于建设条件尚不具备特别是建设资金无法落实、保证的项目坚决实行“三不”政策，即：不予招标、不得办证、不准开工。 3、要强化监察，严惩腐败。对于工程款拨付环节的腐败问题必须高度重视，严查严处。检察、纪检部门要与建设行政主管部门一起继续加强协作，进一步提高工程招投标管理工作的广度和深度，健全和完善工程建设项目的招前审查制度和招后跟踪监督制度，延伸管理内容，加大工作力度，对拖欠工程款问题要积极探索和切实加强信息情报工作，可会同有关政府职能部门定期或不定期地组织开展拖欠工程款问题的检查清理工作，促进经济的健康持续发展。 施工企业要加强自我防范和风险意识 1、思想上高度重视。作为施工企业，应跳出三个误区，全面树立风险意识，积极防范工程款拖欠导致的危害和损失。误区一：工程在我手上，不怕你逃债。此种思想极其危险。因为众多工程、土地或在建项目已被业主先期抵押，尤其是工程价款优先权不得对抗消费者买受权这一强制性规定往往使施工企业赢了官司却无法执行。误区二：放松对有“政府背景”的工程款拖欠的清理。现今投资关系复杂，政府并不直接承担经济责任，甚至业主蓄意以重组、破产、关闭等陷阱使施工企业讨债无门事例并非罕见。误区三：认为自己是国有企业，陷入最终的困境后，政府总会救一把。而现实却是，作为我国加入WTO的承诺条件，建筑业已是开放的竞争性行业，指望政府或银行来拯救的时代已一去不复返。由此可见，施工企业在经营活动中，必须做到知己知彼，防范风险。要配备专门人员，多渠道地对业主（或发展商）的投资主体、注册资本、土地取得方式、地价支付进度和来源以及建设资金渠道、银行贷款的条件等情况进行了解，然后综合分析其履约支付能力，作出切合实际的判断。尤其是对建设工程项目施工承包合同或补充合同中有要求垫资施工包括支付周期延长等变相垫资条件的，更要慎之又慎。 2、运用法律手段防止风险扩大。控制工程款拖欠风险的关键是控制项目的在建过程。在发生拖欠初期，除了口头催讨，更要善于运用国际上通行的函告催讨方式（并做好催讨记录）。在连续催讨无果或拖欠渐增的情况下，对在建项目应及时分析，采取相应自我保护措施，首先应放慢施工进度，对后继资金明显不落实的则应坚决停建。对资金一时遇到困难，业主要求垫资的，则应协商要求建设方对已欠资金提供第三方的信用担保。如果无法提供，则应选择由建设方提供实物抵（质）押或用该工程开业后的经营权进行抵押的做法。与此同时，施工企业还应争取与建设方达成拖欠资金补偿的书面协议。对长期拖欠而又未能办妥有关抵押担保手续的，要主动积极地跟踪建设方的动向。对拖欠款较大的房地产开发项目还应不失时机地实行诉讼保全，防止其在施工企业不知情的情况下，将建设项目抵押或变卖给第三者，从而避免工程价款优先权对抗消费者买受权的事情发生，进而造成施工企业合法权益的损失。 3、参照国际惯例深化中间结算。加强工程进度款的中间结算有两方面意义，一方面，按照合同约定，及时结清第一个阶段的工程款。实际上，单纯的合同尾款数额在整个工程价款中的比例一般不会很高，及时结清第一阶段的工程款就可以大大降低竣工结算的压力；另一方面，如果进度款不能中间结清，那么施工单位至少要将已欠付的工程进度款的数额与建设方确定下来，这对减少竣工决算的麻烦是有利的，对发生合同纠纷后施工企业寻求法律支持（诉讼或仲裁）也是非常有利的。
此外，强调工程进度款的中间结算，并不意味着可以放松竣工结算，实际上竣工工程的拖欠款其风险性是很大的，必须在竣工后及时办理竣工结算。作为施工企业，首先要收集整理好原始凭据，抓紧建设方实物供料的结算和已付工程款的核对，为竣工结帐创造条件。竣工拖欠一旦发生，清理催讨要落实责任制，并辅以对责任人考核的奖罚激励措施。为防范风险和加快清欠进程，在建设方资金难以全部清偿的情况下，部分拖欠资金可通过置换生产经营要素（如将工程房产权作抵押，或转让该工程的房产权或部分房产权）；或者置换成可以产生效益和现金流量的资产（如采取将建设方的产品、机电车船设备、库存材料、房地产及公司股票、第三方债务的追索作为以物抵款、以股抵款、以债抵款的方式进行评估后依法办理移交过户手续）的方式；或重新签订协议，由建设方延期支付工程拖欠款及相应利息，也可采用让利收款方法，争取提前收回工程拖欠款。对久拖不决、风险较大的拖欠款则应不失时机，在做好准备工作的前提下诉诸法律，申请法院对拖欠工程实施折价、折卖，以获优先受偿。 治理施欠工程款这一建筑业的“顽症”，必须多管齐下、综合治理。
参 考 文 献
《施工企业管理》 王丽丽 2009年2月12日
《中国货币网》第6期 李华 2009年1月24日
《关于风险控制》 黄之2008年5月8日
《工人日报》 王强 2008年9月28日
《企业之窗》 陈国兼 2009年8月25日
