一、银行财务风险概述
二、银行财务风险的成因分析
三、银行财务风险的防范
内 容 摘 要
摘 要： 随着我国金融市场的逐步开放，银行业的竟争越来激烈，银行的财务活动面临的风险日趋多样化、扩大化，而我国的大多数银行经营管理者又往往对财务风险控制重视不足，未能及时加以防范，这必将严重影响银行的财务安全。笔者根据自己在财务方面的工作经验，就银行财务风险的成因进行了分析，并在财务管理制度、财务决策、风险控制等方面提出了防范措施。
关键词：银行财务风险；风险管理
伴随着我国金融改革的逐步推进，特别是近年来，国有银行、保险公司相继进行了股份制改造并上市，金融企业的外部环境和内部治理结构发生了巨大的变化。而我国的大多数经营者又往往忽视财务风险的重要性，未能及时加以防范，从而导致银行蒙受不必要的损失。如何有效的控制和防范银行的财务风险，在现代市场竟争越来越激烈的情况下显得尤其重要。
一、银行财务风险概述
银行财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，造成财务状况的不确定性，从而使银行有蒙受损失的可能性。
银行财务风险主要为筹资风险和投资风险。筹资时，银行筹集的资金由吸收社会公众资金、借人资金和所有者投资构成。吸收社会公众资金和借人资金会带来到期能否偿还本息各收益不确定的双重风险，银行要定期付息、到期还本，财务风险较大。而所有者投资则存在使用效益的不确定性，会产生投资风险，即银行使用这笔资金可能无法获得令所有者满意的收益，即无法达到补偿占用资本的机会成本的最低要求。投资时，如果出现投资项目不能按期收回，无法取得预期收益，则导致银行整体盈利能力下降，支付能力减弱，财务风险就会加大。
二、银行财务风险的成因分析
导致银行发生财务风险的因素很多，主要归纳如下：
（一）竟争激烈的、非完善的宏观环境。
目前我国社会平均利润尚未形成，金融机构的账面投资回报率双吸引了大量的社会资源涌人。健全的市场准入标准的缺乏，再加上地方政府的本位主义色彩，使各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加了，银行的财务风险日趋增大。严格地说，即使在如此市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的管理模式仍有一些欠缺，特别是宏监理方面缺乏有效性，仅停留在事后管理的状态，难以达到防范风险的目的。
财务管理人员对财务风险认识不足。
随着银行新业务的不继发展，真正精通银行财务风险管理的专门人才严重不足，财务人员对财务风险的认识存在片面性，不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发去认识和管理财务风险，而且法律意识淡薄、缺乏财务风险防范及自我保护意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，致使财务活动的随意性较大，违规操作、违章行为是有发生。
财务决策缺乏科学性导致决策失误。
目前，我国银行的财务决策存在着经验决策和主观决策现象，导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。决策者有时没有仔细搜集全面真实的经济信息，也没有对搜集到经济信息进行科学的分析，就根据自己以往的经验和主观臆断来对投资和项目进行决策，从而导致决策失误，使得银行蒙受巨大的不必要的经济损失，给银行带来了很大的财务风险。特别是目前国有商业银行存在决策者将工作重心主要放在存款上的现象，往往以存款论英雄，用存款指标的考核代替决策，加上缺乏必要的监督制约机制，违章操作问题相当突出，直接导致了风险的发生。
信用风险、负债资金比例过高导致资本结构失衡。
第一：国有商业银行大量资金用于信贷方面，借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分偿还商业银行债务，造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险。目前，我国商业银行的主要客户特别是一些中小企业信用不良，存在着大量的逃废银行债务的情况，这在一定程度上导致了我国商业银行资产质量普遍较差，不良资产比率始终处于较高水平，导致资金回笼困难，严重影响了银行资金的安全性和流动性，给银行带来巨大的财务风险。
第二：国有商业银行资本金严重不足和经营利润虚盈实亏也是加剧银行财务来看，一方面，银行筹资负债规模大，产权比例高，资本充足率均低于民、巴赛尔协议规定的国际最低标准，而目前银行的资产增长速度远高于其资本增长速度，资本充足率还将进一步下降；另一方面，自财务体制改革以来，银行将大量的应收未收利息作为收入反映，夸大了盈利实亏的实质。银行资本具有营业、保护和管理三大功能，是银行防御各种风险的最后屏障。如果资本结构失衡，银行就难以保持较高的资本充足率，就不能有效控制银行财务风险、经营风险和破产风险。
三、银行财务风险的防范
财务风险对银行具有重要影响，如何防范和化解财务风险，实现银行价值最大目标，是银行财务管理的工作重点。
认真分析宏观环境，提高银行财务管理系统的适应能力。
为防范财务风险，银行应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，制定财务管理战略，健全财务管理规章制度，强化财务管理和各项基础工作，对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，确保财务管理系统有效运行，从而提高银行适应财务管理环境变化的能力。
（二）理顺内部关系，增强风险意识，提高会计信息质量。
第一，必须理顺内部各种财务关系。要明确各部门在银行财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。在利益分配方面，应兼顾各方利益，调动各部门参与银行财务管理和积极性，真正做到责、权、利相统一，使银行内部财务关系清晰明了。
第二，要提高财务管理人员的素质，建立独特的风险文化。财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节，高素质的财务管理人员能够对财务风险进行敏感的、准确的职业判断，及时识别和估计潜在的财务风险。要把风险控制作为一种文化、一种灵魂注入金融工作中。风险文化是一个成熟商业银行文化的重要内涵，这个内涵就是风险威胁生存。在从事银行各项业务中，每个人、每个岗位、每个部门面对的都是风险与外理风险，要把风险意识从上到下贯穿在每位员工的思想中，形成理念、自觉行动和准则，使之成为工作的支撑点。因此，要更好地生存，就要真正面对威胁，解除威胁。
第三，必须提高会计信息质量。对银行财务风险进行分析、度量和防范都离不开会计信息的支持，会计信息不准确、不及时、不全面，分析财务风险就不会得出准确的结论，防范也就无从谈起。因此，提高会计人员素质，提高会计核算水平，使会计对经济业务的反映尽量做到及时、准确、完整也是银行财务风险防范的重要基础。
（三）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生财务风险。
财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作和成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。银行必须充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算分析方法，运用科学的决策模型进行决策，切忌主观臆断。例如，对营业网点投资，应采用科学的方法，计算自购、租赁等方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价，选择最佳的投资方案。又如，在筹资决策过程中，首先应根据经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析，选择正确的筹资方式。同时，在项目决策过程中，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。例如，债权性投资如果能够使银行实现预期的投资收益，在选择投资方式时，应尽可能采用债权性投资，而回避股权性投资。
建立健全财务风险管理制度。
财政部在2006年12月新颁布的《金融企业财务规则》充分体现了强化财务风险管理的导向，从本质上看不仅仅是财务风险管理问题，更重要的是提出了一个全新的管理课题。我国银行要结合自身发展的需要，建立健全内部财务风险管理制度，制定包括财务风险控制体系、成本控制等内容的财务管理办法，明确风险控制标准，通过构建财务信息管理制度、财务评价制度等，综合运用规划、预测、计划、预算控制、监督、考核、评价和分析等方法，劳动资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，改善经营管理，提高警惕资金运行效率，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。
强化内控机制建设。
银行只有加强风险管理的基础环境建设，才能在财务会计信息中向利益相关方揭示金融资产负债所蕴含的风险和管理层应对风险的经营策略。因此，我国银行应按照国际最新的风险理理念，借鉴国内外成熟的风险管理技术，制定配套的管理制度和具体办法，强化财务风险管理的内部控制建设，创新管理流程，切实提高财务风险的抵御能力，从源头上遏制财务风险。要规范财务信息管理，在会计电算化和基础上，整合业务和信息流程，推行财务管理信息化，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享，提高财务判断能力。通过设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，并将财务管理和重心放在计划、控制、预算、考核等方面，切实强化财务风险管理职能。各级商业银行每年处终应对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。
（六）提高资本充足率管理水平。
银行要强化经济资本管理理念，建立规范有效的资本补充机制，完善经济资本回报率约束机制，并发挥风险定价战略引导作用，有效地约束各级行风险资产的增长，交资源配置到低风险、高回报的业务上，从而保持业务规模与资本规模相适应，使资本充足率、偿付能力等指标满足有关法律、法规的要求。为保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营，各级行应严格控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。要及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并按照规定的程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失。特别是银行管理层在作出经营决策形成资产、负债前就要确定承受风险的方式和后续管理的方法通过不断调整优化资产结构，降低高风险业务比重，提高信贷资产质量，大力发展中间业务、新业务等方式提升盈利水平。
控制资本结构水平。
资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的综合和体现。资本结构是否合理的关键是确定负债与股东权益的适宜比例，当银行资本结构最优时，财务杠杆利益最大。从理论上来讲，投资利润率与负债利率差额为正时，负债比例越高，正财务杠杆利益越大。反之，当差额为负时，负债比例则不宜过高。在实际工作中，既要考虑财务杠杆效应，又要充分考虑资本充足率满足监管和抵御风险的要求。通过国家财政注资、年度盈利积累、发行次级债券、引入战略投资者和上市融资等方式，建立资本补充机制，逐步提高资本充足率，增强国有商业银行抵抗能力。
建立风险控制体系。
首先，银行应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析，评估债权的坏账风险用时财务状况的影响，提出坏账处理建议。信用管理部门要对应收账款进行全程跟踪管理，健全账簿记录，建立客户动态资源管理系统，实行动态监督。
其次，拥有一套切实有效的财务预警系统，就相当于在瞬息万变的市场风险面前树立一道防火墙，银行应随时监控各项指标，对风险信号实时识别、评价，如出现资产质量下降，应收账款增大，成本上升，就要根据其形成原因及过程，制定切实可行和风险管理策略，积极采取措施，降低危害程度。
最后，在财务风险防范中，必须及时对资料和防范措施进行检查和评估，建立财务风险档案，为以后防止类似风险再发生提供参考依据。一是对于无法规避和已经发生的财务风险进行记录；二是对已采取的风险防范对策进行评估、总结，将其结果写入资料库。由于财务风险是不断变化的，新的财务风险可能出现，旧的财务风险可能减弱或消失，应根据环境变化，对财务风险的防范机制进行动态调整。
四、结语
财务风险是现代商业银行面对市场竟争的必然产物，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。在挑战和机遇并存、效益和风险同在的市场竟争大环境下，我们应正视现实，客观地和识别财务风险，采取各种措施有效控制和避免财务风险，才能有效促进银行经济效益进一步提高。
参 考 文 献
1．作者：谢建卫，论财务风险的成因及防范对策，中国管理信息化2010年第22期，
2．作者：高宇峰，论银行财务风险的成因及防范，《南方金融》2008年09期，
3．作者：马萍，银行财务风险研究，《华章》2010年第19期
4．作者：王文娟，商业银行财务风险管理，新财经，上半月2010年第8期
5. 作者：郭荣丽，《我国商业银行财务管理制度创新》，立信出版社，2007年1月1日
