一、对内控制度建设的认识
二、农信社内控机制建设的现状、难点
三、完善农信社内控机制建设的对策
内 容 摘 要
建立一个高效、全面、及时、独立监督制约机制，强化内控管理，是农村信用社迫切需要研究的问题，本文通过对广西农村信用社内控制度的现状分析，提出改进和完善广西农村信用社内控制度建设的建议。
论广西农村信用社内控制度的建设
广西农村信用社如何加强内控制度建设，建立一个高效、全面、及时、独立监督制约机制，强化内控管理，是迫切需要研究的问题，本文就建立信用社内控防范体系方面进行探讨。
一、对内控制度建设的认识
加强和改进广西农村信用社监管要从源头抓起，也就是说，应是从内部管理入手，从内容制度建设抓起，从而为农村信用社稳定发展夯实基础。内控制度建设，要从规章制度的健全、操作流程的执行、岗位职责的建立和督查考评的实施等几个方面进行强化，只有这样，才能为做好广西农村信用社风险防范提供保障措施，得到事半功倍的成效。
二、广西农信社内控机制建设的现状、难点
（一）当前广西农信社的经营缺乏控制和管理，缺少“内控文化”。
部分管理层或决策者对内控管理的作用认识不足，没有将内控制度作为规范和约事经营行为的手段，甚至错误的认为，强化内控管理会增大经营成本、影响工作效率、制约业务发展，致使内控管理松弛；有的基层社不重视对新业务、新规章的学习培训，一些基层员工往往因对制度理解不深不透而违章操作。部农信社因人员配备等基础支持工作缺位，造成许多制度规定难以得到有效执行。
（二）对一些银行业务所涉及的风险没有足够的认识
内控制度对于传统的业务非常有效，但是在新的业务时，管理层由于认识不到位，通常都采取“先发展后规范”的做法，事前缺乏风险应对的措施和办法，管理出现“盲点”和缺失。
（三）内控制度建设不够完善，权力过分集中，没有有效的审批、确认和审核制度。
多年来，广西农信社有些规章制度不适应新形势、新业务的要求，或与工作实践脱节，或难于覆盖所有业务的风险点，或是关联业务之间存在制度上“真空地带”。有的在“先发展后规范，先开拓后完善”的粗放式经营思想支配下，由于对一些新业务领域的风险认识和研究不深，相应的管理机制、业务流程不够科学严谨，对重点领域的风险控制还较为薄弱，在已开办的新业务中已出现一些潜在风险或发案苗头。
（四）信息沟通渠道不畅
由于农信社网点多，信息的收集、传送、分析的手段落后，加之信息存在失真现象，致使全面、准确传输信息的目标无法实现。从纵向上看，一些政策和相关实施程序没有较好地贯彻到基层社每一位员工，部分员工对自己在内控中所起的作用并不清楚，从而构成很大的风险隐患。从横向上看，信息的交流没有畅通渠道，许多信息无法共享。信息不能及时准确地提供不仅不能发挥其在内控中的作用，势必会影响或误导下一步的风险控制决策。
（五）缺乏有效的审计制度，监管工作难度大
内部审计独立性不强，审计结果的客观性和公正性受到质疑；一些基层社的内部审计部门未能切实履行职责，致使一些违章违纪和风险隐患等问题，虽经多次检查仍未被发现；有的对发现的问题处罚不严，使内控制度失去严肃性，导致一些问题屡查屡犯、屡禁不止；有的甚至对严惩违规问题视而不见或隐瞒不报，客观上助长一些肆无忌惮地违规违纪，最终导致案件发生。
（六）有章不循，违规操作时有发生
一是制度执行上的随意性。一些员工制度观念淡薄，业务操作中不能严格按规章制度和流程操作，而是以习惯代替制度。如有的基层社为了维护和争取客户，迁就其不合理要求；在客户信用评级中人为调整有关数据，加大定性指标分值故意抬高信用等级，从而避开严格的信贷管制；有的为了小集体的利益，经营数据反映不实、弄虚作假。二是制度执行上的盲从性。有的员工或是碍于情面而违规操作，或是按照上级要求和暗示而不敢按章办事，以服从代替制度，从而导致如审贷分离等内控制度被扭曲而失去应有的约束力，致使信贷风险加大。诸多违规违章操作行为，有的虽未形成重大案件或经济损失，但是带来的风险却不容忽视。
（七）思想政治教育相对弱化
在新的形势下，一方面随着农村体制改革的不断深化，员工的思想呈多元化状态且具有很强隐蔽性和复杂性；另一方面有些基层社对员工思想变化状况了解不够，没有做好引导、防范的前期工作，致使个别员工逐渐形成了不良预期，心理扭曲而产生道德风险，甚至铤而走险，最终行为超越了制度和法律的控制而酿成恶性事件。
（八）责、权、利不对等
现有的绩效考核办法，对基层社和个人的利益调节非常有限，加之工作质量、规范化管理、制度执行程序没有与财务资源分配和个人收入挂钩，职工仍然延续着吃大锅饭。
三、完善广西农信社内控机制建设的对策
（一）转变经营理念，增强内控意识
内控机制建设是推进全面风险管理的重要组成部分，也是实现审慎经营、稳健发展的根本保证。各级农信社要坚持以科学发展观为指导，树立正确的业务发展指导思想，要在追求盈利性的同时，重视安全性和流动性。要充分认识到发展必须建立在安全的基础上，没有依法合规、稳健经营的内部环境，就没有真正意义上的发展和效益，切实摆正加快发展与风险控制的位置，正确处理业务经营与坚守制度的关系，确保业务发展与风险防范“两手抓、两手都要硬”。要积极培育符合农信社系统实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位职工思想深处，使内控成为每个职工的自觉行为，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时、努力发现问题和风险。要改进和完善业绩考评办法，并以此引导基层社牢固确立“内控优先，制度先行”的经营管理理念，开拓内控风险管理工作新局面，提高农信社的核心竞争力。
（二）创新内部控制机制，促进全面风险管理
1、健全内控管理体系。应参照《商业银行内部控制指引》的要求，建立和完善以风险识别，风险控制、风险自我评价、风险监测与计量和风险报告为核心内容的操作风险管理框架，构筑起面向全系统、覆盖所有业务领域和风险点的内控管理体系。
2、及时完善内控管理制度，强化对新兴业务的风险防范。一方面广西区联社应统一制定若干业务管理制度，按照统一模板，建立符合风险控制标准的操作规程、风险控制要点、岗位设置、相应的内控职责要求。各办事处、县联社及其相关部门要结合自身实际，整合业务操作流程，对现行内控制度和程序进行梳理、补充、修订，进一步完善信贷业务、财会业务、中间业务等各项业务管理制度；另一方面在发展新兴业务时，要运用国际惯例和法规来管理，凡法律、法规不允许的坚决不办，决不能有法不依，额外加在新兴业务的操作规程和管理制度，实行规范化管理；要建立正常的申报、反映及审计监察制度，确保业务经营能持之以恒，遵章守纪、规范发展。
3、强化内部制约，建立严密科学的岗位分工和明确的工作职责。要严格岗位分工，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分；要通过确定风险控制环节，分解、落实各部门、各岗位、各环节管理职责，使其形成权责明确、相互牵制的统一体，实现从风险部门的防范转向全行、全员防范，将内部控制由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为，推进内控管理水平不断提高。
4、建立有效的内控管理预警预报系统。各级农信社应围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期业务分析，信贷资产质量评价，资金运用风险评估制度；建立定期实物盘点、账证、账表的核对制度；建立对带有苗头性、倾向性问题的预警报系统，提高风险防范的预见性，防患于未然。
5、构建内控制度的评价机制和反馈制度。根据内控制度评价标准，监管部门应跟踪研究制度执行情况，经常性的开展对各基层社、各部门、各岗位的控制状况进行检查、评价和考核，及时发现和消除新的风险隐患，不断完善内控制度。
（三）强化内控监管，防范各类业务风险
为确保各项内控制度认真落实，有效防止各类业务操作风险，农信社从上到下必须对内控管理实施有效监督，强化风险的整体性和前瞻性分析与评估。
1、要坚持全方位监督、全过程控制，保证内控管理横向到边、纵向到底、不留死角，全面防范各类业务操作风险，确保安全经营无事故。
2、要围绕重要部门、关键岗位加大实时监控和重点排查力度。如对重要岗位人员应加强考察与管理，建立员工行为排查制度，认真执行对内设岗位的定期轮岗交流制度，积极推行强制休假、离岗审计制度，杜绝岗位操作风险。
3、要对高风险领域与业务实行持续监控和跟踪。进一步加强会计基础管理，认真执行会计主管制度、加强审计监督，确保会计内控管理规章制度的落实。在信贷风险的监控上要严格落实信贷第一责任人和经营主责任人问责制，督促做好客户信用等级评定和贷前调查、项目审查、贷后管理工作，增强信贷风险识别和防范能力。
（四）构筑“三道”防线强化广西农信社内控管理
第一道防线：建立以信用社自控为基础的委派会计制度
从目前情况看，信用社经常出现会计信息失真和违规违纪问题，造成信用社的上级管理部门经营决策偏差，给信用社带来经济损失。究其原因：一是由于信用社在经营管理上有相当大的自主权，会计在实际工作中很难搞好监控。二是由于会计人员的人事、工资和福利待遇都由信用社掌握，会计监督作用因他们的合法权益得不到保障受到制约。因此，从信用社业务操作一线加强防范，搞好各项业务的事前自身控制，建立以自控为基础的信用社委派会计制，充分发挥会计的监督。
（一）、统一进行委派会计人员的配备，确立会计委派人员的相应独立地位。凡独立核算的农村信用社，县级联社必须根据要求对其委派一名主管会计，并以公文形式统一下文聘任（聘任期一般为一年），各信用社无权确定、更换。会计聘任后即享受内勤坐班主任的待遇，如聘任取消，待遇则随之取消。委派会计的具体任职条件是：政治素质好，思想觉悟高，廉洁奉公；有一定的财务、会计理伦知识和实际操作技能，掌握一定的电脑知识，熟悉有关政策法律、法规和财务规章制度；能坚持原则，按规章制度办事；工作认真负责，有较强的工作责任心,有一定的组织工作能力和协调能力；具备高中以上文化程度，并取得会计员以上专业技术职称。
（二）、统一明确委派会计人员职责：1、遵守国家法律，认真贯彻《会计法》，维护国家财经纪律。2、认真贯彻执行金融政策和会计、出纳、联行、结算、财务等制度，严格按操作规程办理业务，确保账款安全。3、正确组织会计核算，各项业务做到手续完备、内容真实合法，数字准确、账目清楚、反映及时。4、积极做好会计达标升级工作，开展岗位练兵活动，组织内勤学习业务，加强会计辅导和基础工作管理。5、按期编制会计报表，定期或不定期检查分析各项业务、财务活动和有关计划的执行情况，为领导决策提供数据。6、加营财务管理，努力增收节支，提高经营效益。7、严格守关把口，抵制各种违规违纪行为。8、搞好安全管理，防止安全事故的发生。9、讲究职业道德，履行岗位职责，开展优质服务，提高工作质量。10、配合主任开展工作，维护单位利益，当好领导参谋和助手。11、协助和配合上级进行各种会计检查，并提供真实会计资料。12、完成好单位领导和上级主管部门交办的其他工作任务。
（三）统一规定委派会计人员权限：1、有权要求开户单位及信用社内部其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度，抵制违法乱纪行为。2、有权拒绝办理各种违反规章制度的会计业务。3、有权及时向上级会计部门或领导书面汇报或请示财务会计管理有关工作。4、有权对内勤人员实行岗位分工或人员调整。5、有权参与制订本单位的工作计划和重大问题的决策。6、负有保守会计资料机密的职责，除法律规定和上级管理部门同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。
（四）、统一确定委派会计人员考核办法。对委派会计人员的工资全额上划联社，由县联社统一进行考核。考核采取定量考核定性考核核两种办法进行。定量考核主要考核基础工作和守关把口两种部分，实行百分制量化考核。基础工作部分考核内容包括：严格执行各项会出基本制度；按时报送项目电报、报表和有关会计资料；合理安排内勤人员，督促各项业务按程序操作；组织内勤人员开展业务和规章制度学习，要求每月一次，开展岗位练兵活动，要求每季至少一次；认真组织账务核算达到“五无”、“六相符”，数字反映真实、合规、合法；掌握业务动态，定期分析存贷、收支变动情况，按季进行财务分析；正确使用会计科目；组织开展会计达标升级活动；加强安全管理。守关把口部分考核内容包括固定资产管理、利息收支管理、费用管理和和贷款的管理。
定性考核主要是对委派会计没有履行工作职责，对其进行责任追究和处罚的一种考核办法。委派会计具有以下情形之一者，将视其情节轻重，分别予以批评教育、经济处罚、行政处分，直至追究法律责任：1、不严格执行会计核算制度，不如实反映信用社资产负债情况和所有者权益情况，弄虚作假，搞数字游戏的；2、不及时抵制各种违规违纪行为的；3、会计管理混乱，账目不清，资料毁损丢失的；4、利用职权贪污挪用公款的；5、阻挠、妨碍上级会检查和拒绝提供有关资料的；6、具有其他违法、违纪行为的。
第二道防线：建立以县联社内控为主体的稽核监察机制
首先，对目前县联社稽核监察部门的人事管理体制进行改革，改变它们的行政隶属关系，把县联社稽核部门的人事调配权、工作安排权、工资考核权上收市办，由市办直接进行管理，不受联社干涉控制，县联社稽核部门由原来向联社负责变为直接向市办负责，树立县联社稽核部门的独立性和权威性。
其次，明确稽核监察部门的工作任务。一是稽查农村信用社会计、出纳制度的执行情况。按照会计核算要求，督促农村信用社制度操作，按政策核算，加强现金、账簿、财产、重要空白凭证、印章的管理，促使农村信用社会计、出纳工作科学、有序进行。二是稽查农村信用社财务制度的执行情况。对农村信用社的各项收入、各项支出、固定资产购置、基本建设投资、应收应付款项等资金动作情况适时组织稽核，帮助农村信用社加强财务管理，积极组织收入，厉行勤俭节约，防止财务管理上出现漏洞。三是稽查农村信用社信贷业务政策和制度的执行情况。根据农村信用社贷款发放、管理、收回业务过程中的经营行为，有针对性地组织稽核，督促农村信用社严格执行各项信贷管理制度，帮助农村信用社规范操作行为，依法合规经营，盘活存量资金，管好和用好增量资金，确保资金安全，提高资金营运效益。四是稽查农村信用社存款业务政策和制度执行情况。检查以农村信用社执行国家利率政策、日常的一般业务为主要内容，提高农村信用社扫行利率政策的自觉性。五是稽查农村信用社内控制度建设和执行情况。帮助农村信用社健全和完善各项规章制度，提高农村信用社自我管理、自我发展、自我约束的管理水平，督促农村信用社加强内控制度的执行和考核兑现，约束干部职工的行为。六是稽查农村信用社安全保卫工作执行规章制度的情况。帮助农村信用社制订安全保卫制度，落实预防案件的措施，提高干部职工的安全防范意识。
第三道防线：建立以市办稽查为补充的稽查特派员制度
农村信用社的各项业务活动，首先必须由委派会计实行事前把关控制，从直接承国务项业务的基层信用社堵住违规违纪行为的产生，再由县联社稽核部门对信用社的业务活动实行稽核检查监督。市级信合管理部门如何加强稽核工业的管理，则需要建立以市办稽查为补充的稽查特派员制度。所谓稽查特派员，就是由各县市联社民主推荐一名符合条件的工作人员，经市办考核确定后下文聘任，交叉派驻各县联社独立行使稽查监督职能，开展稽查工作。稽查特派特派员直接隶属于市信合办领导和管理，他们的工作直接对市办负责，稽查特派员在聘任期间，享受副科级待遇，聘任取消，待遇取消。
（一）稽查选派员的工作职责：1、根据国家有关法律法规、金融政策和信用社有关规章制度，客观公正、依法、按章行使稽核监督权，充分履行稽核监督作用。2、加强对县联社稽核科的领导和管理，根据市办的工作要求和自身工作特点，安排布置好县联社稽核科对信用社不同时期、不同任务审计稽核项目，县联社稽核科要在市办稽查特派员的领导和管理下开展工作。3、制订稽核工作计划和方案，明确县联社稽核人员工作任务，并落实岗位责任制，根据县联社稽核人员工作任务完成情况对他们进行工资考核。4、履行再监督职能。稽查特派员要根据地工作要求采取经常性、定期或不定期的抽查方法，对县稽核部门实施了的审计项目进行抽查，对县稽核部门的工作实行再监督。
（二）稽查特派员的工作权利：1、有权对辖内单位各项业务活动进行定期或不定期检查。2、有权要求被稽查单位提供所需的情况，查阅被稽查单位的业务、会计、出纳有关凭证、账表和文件资料。3、有权检查被稽查单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证及各种印、押、证的保管使用情况，必要时有权采取临时性先封后查措施。4、对稽查发现的问题有权要求被查单位作出解释和书面说明，有权进行调查，索取证明材料。5、有权责成被稽查单位停止或纠正违反政策和制度的业务活动，违反财务制度的收支行为。6、稽查中发现工作人员不适合所从事的岗位工作，有权向其上级领导提出调整建议。7、稽查中发现存在的安全隐患，有权督促立即整改或采取措施进行补救。8、对稽查中发现的总是，有权要求被稽查单位限期进行整改，并提出处理意见，对限期不改者，有权按稽核处罚条例直接进行处罚。9、对严格遵守和坚决执行各项规章制度，工作成绩显著的单位和个人，有权向其上级主管部门提出表彰和奖励意见。
参 考 文 献
一、《广西桂平市农村信用社文件选编》（二），桂平市农村信用联社 编
