目 录
农村信用社监管的重要性
分析监管意义和发展。
监管的机构和责任。
强化农村信用社监管机制，提高管理层次和水平。
树立科学信贷经营观，提高信贷经营管理水平。
建立完善会计制度，提高会计核算的管理水平。
内 容 摘 要
《银行业监督管理法》出台后，农信社的监管体制、范围和重心都发生了重大变化，对农信社的金融监管提出了更高的要求。银监会督促农信社按照各自产权和组织形式的要求健全法人治理结构，加强内控制度建设，切实提高自身防范风险的能力，促进农信社的健康发展。
农村信用社的监管和管理
在我国社会主义市场经济体制形成过程中，农村金融格局发生了巨大变化，金融业处于重大的转轨时期，为保证银行稳健发展，加强对这一时期银行业监管是非常重要的。目前成为国际金融业发展主流的是放松管制与金融业已经或正在成为一个非常开放、竞争更加激烈的环境，到2006年，整个在中国的外资银行将和中资银行进行公平竞争，没有任何地域限制，没有任何客户限制，没有任何币种限制。信用社同样也不能逃避这场竞争，也必将融入和在这种激烈竞争中求得自己生存和发展的空间。金融环境的变化给商业银行的风险管理带来了挑战，同时也对银行监管部门提出了挑战。要适应这种变化来有效地、更好地防范和控制风险，就需要监管方面作出完善和调整。
长期以来，人民银行同时履行对农信社的行业管理和金融监管两项职能，形成农信社“管监统一”的体制与模式；农信社存在严重的内部人控制问题，在利益的驱动下，有着违规甚至违法操作的内动力，按照依法审慎监管的原则，应严格依据法律进行处罚。另一方面，正是“管监统一”的体制与模式，使监管部门与农信社蒙上了一层特殊关系，在管监的宽度尺度上，往往是管理为重，监管为辅，一定程度上是情感及局部利益优于整体利益，这直接导致了监管定位不当。而根据中国国情，中国监管当局的监管目标可以分两个层次：第一层次，监管的最终目标必须是最大限度地保护存款和金融产品消费者的合法权益。第二层次目标，在注意防范金融风险、维护金融体系安全的同时，不要忘记支持金融产品创新、支持银行业在创新发展中提高国际竞争能力。另一方面，要分清监管者的责任。监管者如果因为没有及时发现、预警，没有及时采取措施控制风险的蔓延和发展，从而导致某些银行的破产倒闭，给存款人带来损害，那么监管者是要负有责任的。如果已经事前发现了风险，但因为不可控制的因素，使这些银行最后破产倒闭，这是正常的，监管者不被追究责任。监管更多的要放在事前的预防和风险及时地控制上。法治原则是整个监管的基础、核心，没有这个基础、核心，监管就只能是一种非常松散、腐败、没有效力的监管的手段。从中国银行纽约分行受罚这件事上体会最深，它确实体现了有法可依，违法必究、执法必严这样一个重要理念产原则。正是这样一个重要理念和原则。也正是这样一个核心原则，才使得美国的监管方法，监管体系更加有效，也保证了监管当局监管的有效性。丧失的严肃性，最后使监管的权威性、有效性大打折扣。法人原则：必须实施法人监管，这也是总结多年经验教训而作出的判断。法人监管相对于分支机构的监管是完整的，而不是分割的，要处理好属地监管和法人整体监管的关系。过于强调辖地监管，这样就把法人监管人为地分阶段割了，最后没有形成对法人风险的整体判断、识别，没有从法人的角度来加强法人治理和内部控制，而把很多精力、资源放在分割性的、对分支机构的支离破碎的监管上，但这不是绝对否定对分支机构的监管，分支机构是服从于法人监管的。风险的原则：业务领域日益扩展，风险越来越复杂，监管资源又非常有限的情况下，着力点要放在风险上，从防风险的角度加强合规监管。我们必须科学、合理地区性确定监管的重心。
监管重心调整和变化：第一，合规监管转向风险监管。首要是贷款风险管理。贷款风险属于农村信用社主营业务风险，是风险监管的一项重要内容。第二，属地监管尽可能转向法人监管。第三，业务监管要转向治理结构和内部控制监管。严格监管农村信用社机构内控制度建设和执行情况，培养农村信用社防范风险的内在积极性。当前要重点解决联社法人代表责权利制约失衡和内控制度执行过程中存的问题，强化激励约束机制。加强业务经营活动的风险防范与控制，要具有操作性和普遍约束，加强对农信社内部控制状况的检查与综合评价。第四，要从过去的产品监管向风险管理系统监管转变。自己建立可靠的、有效的风险管理系统来控制各个产品的风险。一般要求，管理层董事会成员要熟悉了解每个产品的风险点在哪里，并亲自监督检查产品风险控制程序是否到位。第五，要从过去的报表监管向住处真实性与透明度监管转变。
要切实转变监管理念，努力提高监管人员的素质，强化依法监管的广度和深度，以风险监管为本，以健全法人治理基础，不断完善监管指标，以内控制度为突破口，实施可持续审慎监管。近年来，农信社尽管加强了内部管理，风险意识不断强化，但在实际工作中仍然没有将风险的防范放到突出的位置，高管人员道德行为不规范，导致不良货款不断增加，严重制约了农信社的改革和发展。对农信社的监管，相对于合规监管而言，突出风险监管也即是防范和化解风险的角度是当务之急。识别个别的或是农信社系统风险并综合评价风险程度及可能损失，预测并警示风险，提高风险处置能力是强化农信社监管的核心。首先，依据《银监法》审慎监管的要求，我们要切实强化对农信社的持续性风险监管，因为风险始终贯穿于农信社业务以营之中，因此要积极有效对农信社及其业务活动进行综合评价，准确识别风险并进行分类，对风险进行跟踪和预警，及时提出处置风险的意见，从而真正做到对农信社全面﹑动态和持续监管，以确保农信社的可持续发展。其次，要突出个别监管指标的风险监管，一是突出对贷款的风险监管，要促进农信社树立审慎经营﹑风险管理的理念，实施问责制，划分信贷管理各岗位人员的责任，严格责任追究制度，从而有效促进不良贷款“双降”，以防范和化解信贷风险；二是要强化对农信社内控的监管。长期以来，农信社内控制度建设不健全，“有章不循，有禁不止”，以人情代替制度现象时有发生，这正说明了内控风险农信社经营的重大隐患，要防止这类风险的发生，必须在对农信社监管方面建立一系列有效的审慎监管制度，督促农信村完善各项规章制度，将制度涵概各业务操作的风险环节，形成一大套行之有效的内控机制；要加强对农信社内控制度管理制度执行情况的检查，发现问题，严格处罚。
农信社改革后作为监管部门在今后的工作中，不仅要重视现场检查的手段，更要发挥好非常场监管的作用。要加强现场检查与非现场监管的协调配合，强化非现场监管对现场检查的指导作用，通过对信用社的日常业务进行非现场监管，以便及早发现问题及异动现象，增强现场检查的针对性和有效性。同时基层监管部门要落实好非现场监管责任制，有效履行监管职责，督促指导农信社全面实现监管目标。
风险监管，做好分类监管处置工作。监管部门是要系统了解和学习银监会制定（（农村合作金融机构风险评价和预警指标体系））的主要内容，准确掌握各项指标的计分标准、单项风险指标的监测和预警方法、风险综合评价和分类处置方法，要组织监管人员对主要业务数据指标如非信货资产比例，资本充足性、流动性、不良货款、大额货款等监管指标进行认真测算，对其中无法定量考核的活指标如法人治理结构的完善程度，风险的管理能力等，要加以科学考核和正确评价，以便及时有效地发现农信社各类金融风险特别是可能出现的支付风险，及时进行预警，进而针对不同的信用社，根据其不同的风险特点采取不同的监管措施，切实做到事前、事中的有效防范。二是要进一步改进监管方式，真正发挥窗口提示的指导作用。就是要利用现场检查、非现场监管和日常调查研究所掌握的情况和问题，通过建立和完善对农信社的监管谈话制度，发放监管意见书、质询书等方式对农信社实行窗口提示，监管人员适时掌握其经营管理具体情况和重要信息，结合其他非现场监管资料分析风险现状和趋势：另一方面及时向其管理层通报现场检查中发现的问题及监管意见，促进其加强信货管理和内部控制，增强监管互动性，使被动式监管向主动式监管转变，监管人员能够动态地掌握农信社的经营状况，实现风险防范关卡前移。同时通过约见谈话，还能够跟踪监控不良资产变动等情况，通报现场检查和非现场监管情况，及时进行风险提示，提出监管意见。
效益监管，不断提高监管效率水平。在监管工作中适度突出对农信社经营效益的引导，带动信用社进行业务创新，以此实现监管的刚性和农信社经营的灵活性协调统一。这样，才能够较好地推进对改革后的农信社监管的规范化进程。一是效益监管使内部各监管部门之间紧密配合、协同作战，充分发挥监管网络的作用。二是效益监管所强调的监管目标是农信社的抗风险能力和市场竞争能力，把握的是农信社的真实经营能力和综合实力的变动情况，通过监管的防化风险目标来取得各级地方政府及各相关部门的支持，为农信社的经营提供优惠政策，维护金融债权，切实帮助农信社解决一些实际问题，使其在稳定发展的过程中逐步走出因境，既保证了监管工作到位而不越位，又极大地提高了监管效率；三是效益监管的根本依据就是确保信用社依法合规地获得理想的成果，其监管工作好坏的标准，就是信用社依法经营所获得的经营成果的大小，寓监管于服务之中，以此达到金融监管的适应制衡，为规范监管行为奠定基础。
谋略监管，最大限度发挥监管作用。基层银监机构在行使监管职能时必须结合当地农信社的实际情况，充分体现“谋略监管”的前瞻性、科学性、系统性、灵活性、创造性的特点。一是要因地制宜、因事用计，根据每个信用社的具体情况，进行具体分析，具体设计监管的方式、方法，以注重实效为前提，真正达到“一社一策”，以此确保监管工作主动、灵活、到位，切实实现监管效益与信用社经营效益的高度统一；二是要随着监管对象的变化和发展随时进行监管创新和高速监管方略，以创新来推动监管工作的有效开展；三是适度进行监管信息披露，变隐性监管为透明监管，充分发挥信用社民主管理的作用，提高其自我约束、自我监管的自觉性，不断提高监管工作茧自缚质量和效益；；四是把握好监管的限度，要恰如其分，监管不供代管，不越权、不越位，以监管促经营，确保农信社的经营活动在合法合规的环境中有效开展。
金融是现代经济的核心，银行是我国金融业的主本，而信贷业务又是银行的核心业务，信贷业务的科学发展对于经济社会的科学发展至关重要，银行在信贷业务经营中能否牢固树立并认真落实科学发展观，不仅关系到银行自身的发展，而且事关经济社会发展的全局。
确立农信社价值取向的核心内容体现在职信贷经营方面，主要表现为：
确立科学信贷发展观的理念。（1）规范和稳健发展作为农信社信贷业务核心的发民理念和文化特色，谋求高质量、高效益的长期发展，而不是简单的数量增长和规模扩张，使银行较好地做到总量规模的扩张与经营结构、客户结构、产品结构优化的协调，扩大市场占有率与自身管理水平、风险承受能力的协调，业务必创新与风险控制能力的协调，战略推动与战术实施能力的协调，制度建设与文化建设的协调，从而增强风险峰防范能力。（2）发展的质量要经得起时间和市场的检验，在经济周期波动变化中能保持良性循环发展。（3）发展的效益必须综合衡量，既要看利润数量的绝对增长及各个利润相对指标，还要看利润的构成及其风险补偿准备。（4）发展受制于资本充足率、市场空间、管理水平、人力资本、宏观经济环境。（5）发展是建立在结构优化基础上的全面发展，信贷结构的高速和优化是比规模新增更上一层楼重要的动力。（6）发展的根本出路在于信贷经营体制、信贷产品的创新。
按照科学发展观的要求，加强自我约束，实现自我完善，科学发展观的精髓是可持续发展，在可以预见的环境变化和金融制度变迁中，农村信用社唯一的选择是按照国际标准不断加强自我约束，尽快确立和形成核心竞争力和比较优势：（1）主动自我约束，由操作规范向资本的内在约束转变。（2）主动顺应市场和外部监管的要求，自加压力，提高信息透明度，全面提升风险管理水平。（3）发展必须以人为本，把人才当作资源和资本经营，依靠人的全面发展实现业务的可持续发展。
树立科学的信贷经营观，提高信贷经营管理水平的基本思路
努力实现信贷效益、质量、规模协调发展。
在信贷经营管理过程中，效益、质量、规模是一个有机统一的整体，效益是目的，质量是前提，规模是手段。信贷管理的目标就是质量、效益和市场。质量是第一位的，评价信贷工作好与坏的标准就是信贷资产质量。从目前的情况看，效益和质量是统一的，各级信贷人员已经普遍接受了“做信贷就是做资产质量和效益”的观点。信贷市场，有两层含义：一是从总体上来说，要尽量扩大在优质信贷市场上的份额，越高越好；二是在某一具体企业或项目上，绝不要占有100%的份额，要坚决控制好同业占比。实际上信贷经营都是根据企业目前的状况来判断企业的未来。要建立健全贷款管理制度，杜绝新增贷款出现风险，需建立严格的最大单户贷款的审批制度，不准超权超比例发放。
责任会计是管理会计的重要组成部分，在企业管理中发挥着重要的作用。它以责、权、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，形成企业内部严密的控制体系。通过建立责任会计划内制度，使各部门的主观能动性得以充分调动，从而为最大限度地提高企业的管理效率打下坚实基础。因此，引入责任会计先进的管理方法，建立农村信用社责任会计模式，是适应农村信用社会性体制改革的需要，是强化农村信用社内部管理的需要，是进行科学预测和科学预测和科学决策的需要，对于强化农村信用社管理具有十分重要的意义。
1、确定责任中心，明确职责任权限。所谓责任中心是指农村子信用社内部由专人承担责任和行使权利并发生入、成本、利润或投资的单位。责任中心的基本特征：一是拥有与联社总体管理相协调、与其管理职能相适应的经营决策权；二是承担与其经营权相适应的经济责任；三是建立与责任相配套的利益机制使管理人员的个人权益与其管理业绩联系起来，从而调动全体管理人员和职工的工作热情和责任心；四是各责任中心的局部利益必须与联社整体利益相一致，不能为了各责任中心的局部利益而影响联社的整体利益。农村信用社责任中心应从以下方面划分：
纵向责任中心：按农村信用社机构的顺序划分，即县联社——信用社——分社（储蓄所）——岗位，这样有利于各项经济指标分解和落实，有利于明确上下级责任中心的权利和责任，从而达到协调内部关系和控制经营管理的作用。
横向责任中心：是以业务部门为对象划分的。以决策屋为主体的决策中心；以信贷、中间业务部门为主体的利润责任中心；以计划、资金部门为主体的成本责任中心；以会计结算部门为主体的结算责任中心；以 财务管理部门为主体的经营责任目标综合考核责任中心；以保卫；稽核监察部门为主体的安全保障责任中心；以人事部门为主体的安会保障责任中心；以人事部门为主体的人力资源中心。划分阶段后勤部的责任中心既相对独立，又相互联系，相互监督，促进责任指标的顺利实施。
2、制定科学的责任考核办法。为了评价和考核各责任中心的确良工作业绩，必须事先制定考核办法和考核标准。有了标准，责任者才能按标准去工作，努力实现自己的责任目标。在制订考核办法时，要根据各责任中心的工作性质、特点确定不同的考核指标，如资金计划部门，主要考核存款增长率、存款费用率等；信贷管理部门考核贷款发放及收回额、信贷资产质量、贷款利息收回率以及目标利润完成情况等；对保卫部门、监察稽核部门等，则主要考核工作任务完成情况和费用成本控制情况。同时，要将各责任目标用科学的方法编制责任总预算，随后把各项责任指标及总预算按纵向的责任中心分解到底，按横向的责任中心分解到边，使每个层次的各类人员均能明确自己的经济责任，并按制度的要求有效地控制和管理好自己的责任工作，保证总体经营目标按质按量完成。
3、实行内部资金买卖制，合理确定内部资金转移价格。对各式各样责任中心之间的确良资金往来，要实行内部资金买卖制，变无偿使用为有偿使用。县联社要根据利率水平、历史资料、当年的实际情况及其他相关因素进行测算，合理确定内部资金买入和卖出的价格，资金的转移价格必须在付算率和货款利率之间，同时根据业务经营的需要，调整资金的转移价格。如果将资金的买信价格提高，扩大吸收资金部门的利差，有利于鼓励吸收存款；如果把资金的卖给出价格降低，则贷款单位的利差加大，就能促进贷款的营销。
4、对各责任中心进行核算。按照事先制定的考核办法和考核标准，以内部资金转移价格为基础，组织人员运用电脑对各责任中心的工作业绩进行核算和考核，确定其任务完成情况。在具体操作上，一是建立责任会计台账，记录各责任中心的费用归集和分配、内部资金转移的结算、收入的确认及最终经营业绩的确定；二是主评价各责任中心经济责任的履行情况，将实际执行与计划确定的责任目标、责任预算进行比较，开展成本差异分析和调查，查找原因，分清责任，采取纠正行动，达到降低成本的实效；三是编制责任会计报告，以使每个责任中心了解自己的工作成绩与不足，也使领导了解各个责任中心的表现的预算数与实际完成数的差异，以便及时调控，促进下阶段能够按计划目标改进，更好地完成经营目标。
5、建立权威公正的责任指标考核机构。对各责任中心的考评、奖惩是责任会计的最后环节，也是关系到责任会计制度能否健康持久发展的关键步骤。因此必须建立一个由联社主任、分管副主任、各部门负责人参与的责任指标考核机构。考核机构应根据有关责任会计报告，对各责任中心的工作业绩做出客观、公正的评定，从而奖优罚劣。要综合运用各种激励手段调动各责任中心和全体员工的工作积极性，激发工作责任感。
参 考 文 献
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