内 容 摘 要
在经济飞速发展的今天，农村信用社业务也同步发展。但随之产生了不少不良资产，在清收不良资产的过程中，收回了许多实物资产—抵债资产，如何经营管理抵债资产是农村信用社的一大新课题，盘活抵债资产需总结经验，探索新路。
目录
农村信用社加强抵债资产管理的案例研究2
一、上虞市农村信用社抵债资产现状2
二、该市信用社抵债资产管理中的不足4
三、加强对抵债资产管理的思考。7
3、建议设立专职管理的经营机构8
已处理抵债资产帐面值9
《农村金融研究》2004年第5期 廖家旺12
农村信用社加强抵债资产管理的案例研究
随着改革开放的深入，社会经济飞速发展，农村信用社信贷资金大幅增加，伴随而至的是不良贷款绝对数增加。许多信用社在清收过程中程，不同程度地取得了不少抵债资产。由于抵债资产是一种新型的信贷资产形态，农村信用社在管理过程中存在着许多不足。因此，加强对抵债资产的管理刻不容缓，带着这一课题，笔者对浙江上虞市信用联社下辖的18个农村信用社进行了调查，就此谈一些粗浅的看法。
一、上虞市农村信用社抵债资产现状
上虞市联社下辖的18个农村信用社地处浙江沿海经济发达县市—上虞市，截止2004年5月各项存款余额为76.1亿元，各项贷款余额为58.5亿元，其中不良资产余额为4.5亿元，占各项贷款的7.8%。在不良资产中，不良贷款余额为2.2亿元，占各项贷款3.8%，抵债资产余额为2.3亿元，占各项贷款的4%。这些抵债资产分布在18个信用社，最多的一个社为7276万元，占该社贷款总额的11.9%、最少的一个社为43万元，占该社贷款总额0.3%。根据抵债的取得处理情况进行归类，并对变卖收益情况分析如下：
1、关停企业的资产抵债。在企业转制过程中，一些乡村企业因资不抵债、产品销路不畅、设备陈旧、市场无前景，无人敢买这样的企业，导致信用社贷款无法归还，只能以企业资产抵偿贷款。这部份抵债资产约占55%，设备大多是破旧不堪的凑拢货，房产一般比较破旧，地产的地理位置不佳。故设备变现能力差，大多只能作报废处理，信用社损失惨重。据调查，一般拍卖价只有20%----40%；房地产变现能力不强，大多只能出租，年租费费率在2—3%，房产易贬值，房地产均无合法权证，若要变卖，尚需办理房地产权证，支付较高的费用，增值无望。
2、抵押贷款的资产抵债。在市场经济大潮中，一部份个体、私营企业借款户，在经营过程中受市场经济大起大落的冲击，经不起风浪，无力还贷，借款户为减少利息支出，愿意用抵押的资产抵偿信用社借款。这部份抵债资产约占30%，设备一般尚能使用几年，房地产地理位置也尚可、权证齐全，房产较为整洁，不经过修理就可使用，比较适宜于农村新兴的个私业主创业使用。因此，这些资产容易出售出租，出售时，一般无损失或损失极少，房地产出租时，年收益一般在3%---5%之间，且房地产价值较少贬值，升值的也较多。
3、劣质企业的资产抵债。信用社在经营管理过程中，发现部份借款户，从表面上看，生产兴旺、销售正常，实质上，产销利薄或无利可图，有的是重复投资项目或国家明文禁产项目，且借款户内部管理混乱，靠多头开户、多头借贷维持生计。信用社为减少资产损失，依法起诉收贷，取得正常可用的物资设备房地产等抵债资产。这部份抵债资产约占10%，质量较好，易变现，易出租，变现时信用社无损失，房地产出租时收益率高，一般在5%---7%之间。
4、农村居民的房地产抵债。这部份抵债资产占比最少，约占抵债资产总额的5%，主要是农村居民在发展生产、搞付业的过程中，受市场经济或天灾人祸的影响，导致亏本而无力还贷。信用社依法起诉，法院判决取得。这些房地产大多分布在各村居民群中。由于被抵尝者的人为原因，一般情况下，房地产无法出售、出租。如要出售、出租，也只能租、售给被抵尝者本户才太平无事，别的农户不敢问津，因此，租费低，年租费率一般不会超过3%，变卖价也低，一般只有抵入价的30%。
二、该市信用社抵债资产管理中的不足
由于信贷管理人员一向以来以管钱为主，管物次之，因此在抵债资产管理中存在许多不足之处。具体体现在：
1、思想认识不够，盘活沉量行动不力，损失增加。许多信贷管理人员在清收不良贷款过程中花九牛二虎之力，如依法起诉，依法执行等，往往得到的是借款户的资产抵债，而大多数抵债资产又是质次价高，因此，在管理过程中，抵债资产抵入时的帐面值与实际处理时所得价值相差得很大。一方面，经管人员有等待涨价的心理，不愿低价处理；另一方面，不处理抵债资产，从帐面上看，资产损失没有，如果处理了抵债资产，帐面马上会反映出呆帐贷款（已损失部份）。因此，没有决心和信心去积极盘活沉量。但是，殊不知，当今时代经济发展快，设备更新快，陈旧、淘汰的设备只会跌价，不会涨价，可以说，处理抵债资产越慢，信用社损失越大。
2、管理过程中漏洞颇多，损失更大。第一，接管抵债资产时，由于信贷管理人员对抵债物质量认识不精、价格了解不清，有时虽然请了评估人员，但误差仍较大，接管的设备、物资有许多质次价高，在接管时损失惨重，在处理或出租时才发现。如该市F社接管的一套流水线设备，价值1200万元，第二年出租时发现，要使该设备正常运转，需修理费240万元，第五年拍卖时仅得价款100万元，损失1100万元，损失率为91%；Y社接管的一批纺织机价值50万元，次年处理时，只能按报废的机器拍卖，损失39万元，损失率为78%。第二，抵债资产接管后，管理不力。大多数信贷管理人员，因其他工作繁忙等原因，请“铁将军”打门看管，很少顾及机器设备的完整性。由于治安形势尚不很好，个别素质差的人继续光顾厂内，偷拆机器上的优质零部件，信用社在出租、变卖时才知道要件失少，如Y社接管的一批机械设备在第三年变卖时200KW的变压器铜芯被偷，导致报废，变压器减值80%。第三，抵债资产零星变卖时，信贷人员管理不严，再加上人手人难以全面顾及，给购买者创造了“顺手牵羊”的机会，掠走要件，导致所剩设备部件缺少，有的严重到报废程度。第四，出租的设备，在租期满后，由于管理不严，承租人拆走机器原配要件，换上质差的旧配件，使机器性能减弱、质量降低，造成抵债资产大幅贬值。如E社的一批拉机轧机在租赁过程中，租赁者在租赁期将满时，将可用的轧棍换下，再换上报废的轧棍。租期满后，机器虽能转动，但生产的产品却是次品，如要产出正品，信用社应重修机器、更换轧棍，其价值远高于已收的租用费，信用社要求原租用人员赔偿时，原租用者说这是自然损耗，信用社只能作罢。第五，抵债资产帐务登记不详。经调查该市的18个信用社中有15个信用社对抵债资产账务记载只登记一套、一台等字样，其规格、型号、式样、新旧情况一概不明。信贷人员调动，抵债资产交接模糊，形成交接不详，信贷人员一旦调离本社，机器设备原样如何，型号是什么，有的少了一个部件也无人知晓。第六，对抵债资产监督制约机制不全。抵债资产按常规说已是信用社财产，但是，由于种种原因，信用社很少按时盘点财产，特别是由信用社会计人员参加的盘点，更是寥寥无几。大多数信用社虽有明确的保管人，但无明确的保管职责，保管过程中，极易造成损失，对损失的抵债资产很难确定责任人。
3、管理模式陈旧。该市2.3亿元抵债资产分布在全市21个乡镇街道，由18个信用社分别管理，形成分散管理的现状，导致不少弊端：①是分散管理，分散了单个农村信用社拓展新业务的精力，难以适应激烈竞争形势的需要，各农村信用社迫于联社考核的压力，把处理抵债资产作为重要工作，但是处理的精力、费用与效果明显不相匹配，形成收效甚微且影响其他工作的不良结果。例如Y社99年度经法院裁决的一笔68万元抵债资产，几经周折花了近三年的时间补齐各种手续，花费近7万元的费用办理好房地产权证。在信用社依法拍卖后，当地部分群众提出，该宗抵债资产的原私营业主尚欠职工工资12万元（企业主已于2002年身亡），现在信用社拍卖的资产款项要先支付职工工资，并组织人员一次又一次的到信用社无理讨要，这就牵制了信用社信贷管理人员的精力，影响信用社正常业务的开展。在群众片面理解“三个代表”的今天，许多地方政府有时也被少量无理群众纠缠，信用社面对无理的纠缠也只能暂时作罢。②分散管理抵债资产，不利于管理人员集中培训，且管理费用增大。信用社由于个体的原因，每个社及每个信贷管量人员在同一时期的工作重点是不同的，抵债资产由各社分别管理，不利于对各社的抵债管理人员进行集中培训、教育，导致抵债管理人员业务技能提高慢，精度低的现状。分散管理造成单体基本费用增多，从而形成总费用增加的实际。③由于抵债资产分散存放，造成难管理易失少，不利于客户租用或购置时的一次性实地踏看议价。许多本可以成交的机器设备，往往因客户需要实地踏看的地点多面告吹，造成机器设备闲置、损少。
4、监督制约机制不全。由于联社检查人员编制有限，稽核检查人员少，联社难以对各信用社的抵债资产进行全面仔细的专项检查。对抵债资产管理的检查，一般都是在其他业务检查中顺带而过的检查。对抵债资产管理过程中的流失一直难以查清原因、明确责任。形成虽有制度，但形同虚设的现状。
三、加强对抵债资产管理的思考。
为进一步加强对抵债资产的管理，及早盘活沉量，减少不必要的损失，变不良资产为优良资产，笔者认为应从以下几个方面来加强对抵债资产的管理。
1、从源头上堵住抵债资产的产生。①教育职工认清形势，农村信用社目前的抵债资产大部份是在计划经济体制下，许多乡镇村办企业倒闭或这些企业转制后当即关停所致，存在客观原因。而现在我国已基本进入市场经济转道，权属不清、体制不明的大锅饭企业在农村已基本绝迹，农村信用社已无此类贷款，因此，从源头上堵住抵债资产的成功率很高。②把好贷款发放关，对那些股份制企业、个私企业及农村居民的新放贷款，必须严格按照金融法规、金融政策及信贷条件办理，严防不良贷款的产生，努力杜绝抵债资产的产生。
2、从管理上堵住漏洞。①加强对信贷人员的培训管理，严格考核制度，做到不达标者不上岗，上岗后按不良贷款的多少对信贷员考核，实行末位淘汰制。②对原来已发放的贷款只有通过抵债才能收回的，在抵入过程中多派人员了解行情、价格，彻底挤干水份，足值抵入，并修订制度明确职责实行奖溢罚损。③加快对原抵债资产的处理速度，特别是一些机器设备等动产部份，坚决实行拍卖而不租赁，尽量做到存放地点在一起的动产一次性拍卖。对那些暂无人购买且价值较高的动产应雇用临时人员看管防止被盗。④对现存的抵债资产立即检查账务登记状况，补登规格型号等要素并作录像存盘保存。⑤建立切实有效的监督制约机制。
3、建议设立专职管理的经营机构
县（市）联社可以设立专职的抵债资产经营机构----抵债资产经营部（以下简称经营部）。经营部作为联社直属机构，隶属联社领导，实行独立核算、自负盈亏。具体为：
（1）经营部的办公基本设施。如办公室、办公桌、椅及抵债资产动产存放场地，均由联社无偿提供。
人员组成。人员可从联社系统内抽调政治素质高、信贷业务精、责任性强、干劲足的骨干，一般以每千万元抵债资产配备一名人员为宜，但最少不得少于5人，最多不能超过20人，其中设主任（或经理）一人，兼职会计、出纳各一人，其余人员均为业务人员。
职责范围。经营部主要职责是协助信用社对抵债资产进行市场行情调查，便于法院（或借贷双方）委托的评估机构对抵债资产进行评估时，提供准确的参考价；及时接管信用社取得的抵债资产，能拍卖的及时拍卖，暂时不能拍卖的，动产及时运到经营部保管场所，房地产等不动产委托当地信用社看管。
经营部在变卖、出租抵债资产过程中，代表有关信用社进行变卖、出租、代表联社行使审批职权。
实行工效挂钩。经营部以收取手续费为费用开支来源，员工的工资奖金在手续费收入范围内列支，自负盈亏。联社对经营部实行百分计奖考核，考核指标除了与信用社相同的公共部份外，业务上主要是考核抵债资产处理率，抵债资产变现率两大指标。
已处理抵债资产帐面值
①抵债资产处理率= ________________________________ *100%
抵债资产余额—已出租抵债资产余额
要求该指标大于等于50%。
已处理抵债资产变现值
②已处理抵债资产变现率= ___________________________*100%（变卖率）
已处理抵债资产帐面值
要求该指标大于等于50%，如果变卖率不到50%时，应报联社贷审委审批后再变卖。
经营部与各信用社的抵债资产实行占有权与所有权相分离，即各信用社的抵债资产所有权仍归各社所有，占有权暂归经营部，当抵债资产变卖或出租时，应卖款项或租费归信用社，有关社按变卖率或出租率的高低，分段计付经营部手续费。变卖率不足50%的不付手续费，超过50%后，按累进制计付手续费，50%—70%按1.5%计付，70%—90%按2%计付，90%—100%的按2.5%计付，超过100%部份全作经营部手续费收入。抵债资产租费费率低于专存银行款年利率1.89%的部份，信用社不付手续费，超过转存银行款利率部份，按累进制分段计付手续费。年租费费率1.89%—3.5%部份，按10%计付，3.5%—5%部份按20%计付，5%---7%部份，按30%计付，超过7%的租金，全归经营部所有。
已收入的租费
年租费收费率=----------------------------------------*100%
出租抵债资产月均帐面余额
经营部职工的收入按抵债资产营销额结合变卖率、出租费计付。
（5）信用社设立抵债资产正本帐，联社抵债资产经营部设立抵债资产付本账。正本账按具体明细详细登记抵债资产的名称、规格、品种、数量、价值、金额及保管人等要素。副本帐根据正本帐记载，在变卖或有租费收入时，经营部先记入应付款账户再划转有关信用社记账，但经营部人员须清点核实，正副本帐务及帐实核对相符后，双方交叉签名有效。对每件设备、每批物资均用摄像机摄像考盘一式两盘，信用社、经营部各壹盘。
（6）对经营部人员进行专业培训，提高他们的专业水平。
（7）建立切实有效的监督制约机制。
联社对经营部及工作人员订立专门的监督制约制度，联社稽核部门随时对经营部的管理、处理情况进行检查稽核，每年不少于二次。信用社每年定期与经营部清点核实抵债资产帐目。
（8）联社设立抵债资产经营部对抵债资产专职经营管理与各社自行管理相比，具有以下几点优点：
①避免了目前各社非专职人员管理而造成的业务不精、经验不丰，接管时损失重、变卖时基价低的不良现象。设经营部专职管理抵债资产，便于对管理人员进行专业培训，能使管理人员尽快熟悉通用设备的性能、质量及变现值。由于经营部人员少于全联社信贷管理人员，因此培训费等费用减少。专职经营后，管理人员业务熟、精；接管抵债资产时估价的参考价值准；出租、变卖时，租费、卖价的出价准，
②由于抵债资产动产集中存放，便于看管，减少失少，便于客户租赁、购置时实地察看议价，易于成交。
③经营部是联社的直属机构，便于抵债资产在全县范围内利用。管理人员是专职人员，可以开展抵债资产的专职营销，从而加快抵债资产的出租、变现速度，提高沉量盘活速度。
④有利于调动两方面的积极性，即信用社和经营部的工作积极性。信用社把抵债资产划转到经营部，能一心一意搞经营，某种程度上讲，相似于四大国有银行的不良资产剥离，增强了信用社的竞争能力；经营部唯一的工作任务就是盘活抵债资产，能集中精力，没有纠缠地“专业”搞经营，压力大、责任大、动力大、活力大。
⑤有利于“三农”。盘活抵债资产就是盘活沉量，有利于为支持农民、农业、农村经济发展筹集更多的资金，为农村信用社实施信贷支农提供保障。
⑥有利于贫困信用社的生存和发展。经营部盘活抵债资产，就等于解决了大部份贫困信用社生存和发展的主要矛盾，意味着为高风险信用社解决了主要矛盾。
资 料 来 源
《上虞市农村信用社资产负债统计报告》2004年5月
《农村金融研究》2004年第5期 廖家旺
