一、加强财务管理的必要性
二、加强财务管理的方法和途径
三、对夯实会计基础，增强服务功能的对策及建议
内 容 摘 要
农村信用社作为农村金融的主力军，如何转变经营理念，加快金融创新，实现最佳经济效益，强化财务管理尤为重要。加强和改进信用社财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用，对于信用社摆脱困境、扭亏增盈具有重要意义。本文从当前农村信用社现状出发，分析了农村信用社加强财务管理的必要性，加强财务管理的规范发展的需要，加强财务管理改革创新的需要，加强财务管理是实现最佳效益的需要，全面论述了加强财务管理的方法和途径，提高素质，健全机制，促进人才最优化，强化约束，完善监督，实行管理制度化，转变职能，改革创新，实施财务管理科学化，加强成本管理，挖掘内部潜力，控制费用开支实现成本最低化，夯实会计基础，增强服务功能。
论农村信用社加强财务管理的几点思考
农村信用社的财务管理，就是根据国家的方针、政策和制度，利用价值形式，进行预测、分析、确定本社的经营方针、财务目标、成本控制、利润分配和财务改进等实施有效地控制和监督全部管理职能的活动。信用社实行自主经营、自我约束、自我发展和自担风险的经营原则，其财务管理应以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度，规范财务行为，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。它是信用社经营管理的综合反映，贯穿于信用社业务活动的全过程，具有很强的综合性。各项管理工作的优劣成败，最终都会表现为不同的财务成果。因此，财务管理是农村信用社管理系统中最为重要的子系统，是信用社管理的中心。面向市场、走向市场是新世纪、新形势下我国金融业改革的必由之路，可是长期以来在特有的运行机制下，部分农村信用社形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，造成成本费用观念淡漠，忽视成本效益的恰当配比，不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。我认为，要充分学习和借鉴国外银行业在经营管理上的先进理念，运用现代化的信息技术手段，运用管理会计的原理，全面管理分析成本、收益状况，从而变粗放型增长为集约型增长，从分级式管理向集中式、扁平化管理转变，切实提高经营效益和抗风险能力，这已经成为我国农村信用社现阶段急需解决的重要问题。
我国加入WTO，给金融业的发展带来前所未有的挑战，农村信用社作为农村金融的主力军，如何转变经营理念，加快金融创新，实现最佳经济效益，强化财务管理尤为重要。当前，信用社普遍存在成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下的局面，其生存和发展面临着严重的困难。因此，加强和改进信用社财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用，对于信用社摆脱困境、扭亏增盈具有重要意义。现就如何强化信用社财务管理谈一点看法。
一、加强财务管理的必要性
（一）当前农村信用社现状
一是会计人员素质偏低。具有新理念、新思路、高技术、高素质的会计人才匮乏，致使农村信用社在岗会计人员年龄偏大、文化偏低、素质较差，新业务无法开展，业务创新能力较低，多数会计人员没有系统地进行会计基本理论、基本知识和基本技能的培训，新业务、新知识、新技能缺乏，造成会计人员整体素质低下。在工作中，“摸着石头过河”十分普遍，出现执行结算制度不到位现象。
二是农村信用社会计系统管理机制较弱。联社没有把会计内控管理工作纳入统一管理。没有系统的行业会计监督管理制度，是造成现行会计内控管理制度比较薄弱的主要原因，潜伏着较大的会计风险。
三是会计服务功能严重弱化。农村信用社受到地理、交通和通讯等方面的制约，除发挥储蓄服务功能、信贷功能外，会计服务功能发挥受到严重制约。
（二）加强财务管理是规范发展的需要
农信社自成立以来，由于管理方式的落后，使农信社在财务管理上存在诸多问题：一是财务管理制度不健全，始终没有形成一套较为完整、科学的管理体系，导致农信社在执行财务制度中五花八门，各行其是；二是严重违反财经纪律，搞帐外经营，私设小金库等；三是农村信用社的基本法规制度没有形成体系，内控控制制度不尽完善，管理制度相对滞后，有些工作环节无章可循或仍然沿用老的制度办法。财务开支审批“一支笔”，必须必要的监督制度，财务开支随意、成本概念淡薄，委托业务没有制度办法和操作规程。
（三）加强财务管理是改革创新的需要
财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落实的重要标志。从农信社的实际情况看，在财务管理的创新上尚有较大差距：一是缺乏创新理念，管理方法、模式落后，不能适应新形势的需要；二是与财务管理创新发展相配套的现代化管理手段不完善，计算机业务发展迟缓；三是财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善；四是没有建立起一支与现代金融文化相适应的人才队伍，财务指标数据失真、信息扭曲现象时有发生。
（四）加强财务管理是实现最佳效益的需要
实现最佳的经济效益是农信社财务管理的根本目标。一是最佳利润。从农信社经营状况看，受多方面因素影响，不良资产占比过高，亏损挂帐严重，给农信社的经营与发展背上了沉重的包袱，而作为“自负盈亏、自担风险”的农信社，实现最佳利润，逐步弥补亏损挂帐，无疑是根本途径；二是最佳的股东利润。这是现代企业管理中重要的指标体系，对推动农信社的体制改革和发展起着举足轻重的作用；三是最佳的社会效益。在商品经济条件下，农信社在经济和社会发展中的作用是不可替代的，带来的社会效益也是不可估量的。
二、加强财务管理的方法和途径
（一）提高素质，健全机制，促进人才最优化
现代金融业竞争是人才的竞争，信用社财务管理工作同样离不开一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍。
1、加强学习，提高素质，造就一支业务精、作风硬的会计队伍。要组织财会管理人员认真学习《会计法》、《担保法》、《票据法》等相关法律、政策法规及有关财务制度，学习国外金融业先进的管理方法和经验，取其精华，更新观念。同时不断加强自身的思想品德修养，树立“敬业爱岗、忠于职守、坚持原则”的职业道德，提高业务素质。根据员工不同的年龄层次和能力特点，各有侧重，适时培养适合农村信用社发展特点的人才。
2、建立激励机制。利益分配是信用社内部激励机制的中心部分，好的分配政策必然带来好的激发作用。因此，要彻底打破“大锅饭”，在员工利益分配上体现“靠贡献大小取得收入”的激励机制，实行工作目标与工资奖金挂钩，推行量化考核，鼓励创新，从而激发员工的积极性、主动性和创造性，提高工作效率。
3、建立人才培训机制。加大对员工“新知识、新业务、新技能”的培训，以适应业务发展的实际需要，实施“走出去”的战略，通过外派学习、考察取经，培养高素质的人才，推行轮岗交流制度，在各信用社之间、相关岗位之间进行岗位轮换，锻造业务能手，实施会计主管等人员到对应主管部门实行锻练，培养现任意识，全局意识和制度的执行能力，提高员工的政治素质、业务素质和事业心、责任感。
（二）强化约束，完善监督，实行管理制度化
1、完善财务管理制度。财务制度是财务活动所遵循的行为规范，是信用社在业务经营活动中处理各种财务关系的准则。建立健全财务管理的规章制度，是有效开展财务管理工作的基石。重点对财务管理的程序、方法、步骤进行研究探讨，制定出台农信社固定资产、抵债资产、成本费用等管理规定，形成一整套科学、系统的制度体系，使农信社财务工作有章可循，保持良好的工作秩序。
2、推行主管会计委派制，强化监督制约机制。随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求，改革现有财务机构、培养具有创新能力的高素质财务人员已是当务之急。主管会计委派制是上级部门对所辖单位的财务会计工作进行监督和控制，主管会计亲临第一线，对财务会计行为做原始确认，从源头抓起，实施有效监督，从而确保其规范性和真实性。现代金融企业财务管理体制上的一大特点，就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。各个信用社的财务主管分别由县联社垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，在本社内部，对于日常的财务管理，实行双线负责制：即一方面要负责本社内部所有的财务管理事务，协助本社主任开展工作，参与本社的财务决策；另一方面，也要对联社负责，贯彻县联社或上级部门的有关政策，监督本社的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。同时，负责向联社报告本社重大财务事项和重要经营活动的责任。信用社的财务主管一般由联社任命和考核，由县联社在全辖范围选定业务素质高、原则性强、有事业心的主管会计，将其工资关系转入联社管理，与基层信用社脱钩，并签定工作目标责任书，由联社下发文件委派到指定的信用社工作，代表县联社对信用社进行会计核算、会计监督和财务管理工作，为其所在的信用社领导提供真实可靠的工作改进依据和合理化建议，协助领导扎实地开展好各项工作。
3、建立以计算机技术为基础的现代化管理制度。农信社要充分运用电子化网络建设技术，加强财务管理创新，全面提高运行效率和管理水平。一是全面更新硬件设施，为计算机在财务管理中发挥支撑作用；二是继续完善大额支付、省辖通存通兑、信贷管理等系统，做好小额支付系统的开发、推广，改进支付结算服务体系，搞好计算机综合业务网络系统的改造优化；三是加大开发力度，完善信通卡业务功能；四是建立科学完整的计算机财务管理程序，便于及时掌握每个网点的财务信息和数据动态，随时分析财务管理工作中存在的问题和不足，提高工作效率。
（三）转变职能，改革创新，实施财务管理科学化
农村信用社会计管理工作必须由单纯的“记账型会计”向“管理型会计”过渡。目前，农信社的财务管理还仅限与事后的财务分析和监督，财务工作基本上还停留在记账、报表、财务分析、财务检查的记账型会计阶段。管理会计是以强化内部经营管理，通过对经营过程的预测、规划、组织、控制和考核评价，实现最佳经济效益，具有高度的科学性。
1、制定目标，编制财务预算。
农信社财务管理需要信用社内部共同配合，而会计是具体管理财务收支的部门，所以会计人员要利用财务会计的历史资料及有关信息，特别是对存、贷款、成本、利息收支等各项指标进行科学的整理和分析，预测经营前景，确定年度总体的经营目标。在信用社（县联社）主任的领导下，组织召开经营分析会，对总体经营目标进行分析，找出目标设置中存在的问题和不足，提出有针对性的解决方法和措施。在此基础上，结合本单位的具体情况，测算和分解资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等几个方面的约束指标，确定信用社的目标利润，并寻求实现目标利润的最佳预算方案。同时对总体目标层层分解，制定出合理、有效的责任制度和考核办法，确保经营目标的完成。
2、落实目标管理制度，提高财务的控制和约束能力
对确定和核定的指财务目标，信用社的各个部门要充分考虑财务预算的约束，围绕实现财务预算开展工作，使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，以形成全员和全方位的财务管理局面。在实际执行过程中要及时进行对比分析，发掘成本管理的潜力。同时，通过深入细致的调查研究，发现和查清目标管理和项目设置中存在的问题和不足，打准着力点，切实加以解决。
3、总结目标，对财务预算执行情况进行考核和分析
年度终了，对各项经营目标的实际完成情况与预算进行比较，计算出差异，分析原因，提出对策，评价和考核所属单位的绩效，奖勤罚懒，奖优罚劣。实现以预算为前提的财务管理模式，使一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展，从而带动和推动信用社的各项工作，提高信用社的经济效益。
（四）加强成本管理，挖掘内部潜力；控制费用开支实现成本最低化
一个企业，无论是属于什么性质，从事什么行业，无论处在什么发展阶段，降低成本的工作始终是搞好企业的永恒主题。信用社作为金融企业，也不例外。成本是影响信用社经济效益的关键，决定着信用社的竞争能力的强弱、盈利能力的大小。强化财务管理，应把成本管理作为提高经济效益活动的主攻方向，建立以成本控制为手段的成本管理制度。
1、加强宣传，强化全员成本意识。通过宣传教育，使信用社的每个职工深刻认识到信用社面临的困难，关键在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高经济效益摆脱困难、求得生存发展的主要矛盾和突破口。以此提高职工对成本核算、成本管理的参与意识，实行全员成本管理，调动职工的积极性，提高经济效益的责任。
2、努力降低存款成本。作为信用社主要资金来源，存款成本的高低直接影响信用社的经营效益，降低存款成本无疑成为信用社的“另类收入”。一是千方百计吸收活期存款、财政性资金、预算外资金等行政事业性存款存入信用社；二是适当提高农村信用社代办站低成本存款手续费比例，鼓励低成本存款。同时，对负责成本高、规模小的信用网点进行撤并；三是刹高息，要刹住搞高息存款、高利股金的歪风，减少无谓的利息支出;四是提高服务质量，改善服务环境，争取客户。
3、严格控制费用支出。以“勤俭办社、厉行节约”为农信社的宗旨，有效地控制各项费用开支，杜绝一切不合理支出。
（1）实行大额费用开支“集体审批”制度。对小额开支要严格控制；对大项的费用开支，必须坚持“先请示、再审批、后列支”的原则，在集体研究的基础上，进行集中审批。部分项目可采取招投票的方式或推行“集中采购”制度，增强费用开支的透明度。
（2）费用开支实行“账户”管理。对所有费用支出账户进行分类，根据每个账户的不同性质划分为四种类型：一是工资福利型账户。必须严格按照员工工资标准及国家和地方津贴规定执行；二是比例控制型账户。如：业务宣传费、业务招待费等，必须在规定控制比例内据实列支，不得预提，更不允许突破；三是比例计提型账户。如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，必须按照规定的比例及时足额提取，不准多提或少提，更不准不经提取自行列支；四是监督控制型账户。如公杂费、钞币运送费、水电费等，此类账户要严格控制，认真履行审批手续，可通过核定费用额和费用率的方法实行“双线”控制。
4、“改善形象”、“停占节支”提高盈利水平前几年不少农村信用社“贪大求洋”，盖楼、买车、装修门面。结果，几年过去后，亏损越来越大，形象也越来越差。目前又出现了许多新的乱占资金、乱占抵贷物资的现象，收回的抵贷车自己坐，收回的房子自己住，有些地方没有盈利，却要占用几百万乃至上千万的存款去购置固定资产，这种现象还比较普遍。
应该清醒地看到，目前农村信用社实力不强，家底尚不丰厚，还有相当部分处于亏损状态，如果再占用资金购置固定资产，势必继续扩大亏损。因此，当前农村信用社必须切实停止占用信贷资金，占用抵贷资产的行为，千方百计地节约费用支出。一是减人。二是少购置机器设备。三是停止非经营性的建房、装修。四是禁止占用抵贷资产。信用社应制定统一的管理办法，严格禁止各种不合理的挤占、挪用信贷资金的行为，只有通过勤俭办社、节约开支，才能提高农村信用社实力，树立农村信用社的良好形象。
三、夯实会计基础，增强服务功能。
第一，抓好培训。农村信用社各级管理部门应分期分批组织进行农村信用社会计基本理论、基本知识和基本技能的培训。同时，抓好会计人员的文化教育和自学工作，严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，坚决不做假帐，把在职教育与会计人员的自觉学习结合起来，努力造就一支高素质的农村信用社会计队伍。
第二，健全内控制度。建立健全会计内控管理制度是防范和化解金融风险的重要措施。一是从建立制度入手，建立健全会计内部管理制度和联行、财务等各项会计管理制度。上级管理部门要形成统一规范化的农村信用社会计管理制度、操作规程、内控制度，建立一套适合农村信用社特点的会计.核算和管理制度。同时，建立自上而下的会计监督管理制度，保证各项会计管理制度的落实，提高农村信用社会计基础工作规范化程度，做到有章可循。
第三，增强会计服务功能。会计结算对加速资金周转，提高客户资金使用效益，促进市场经济发展有重要作用。农村信用社要根据自身会计工作特点，充分发挥结算工具的作用。一是解决计算机制滞后的问题，把建立农村信用社结算系统作为一项长期的发展战略，有计划分步骤的实施，提升农村信用社会计服务档次和水平；二是逐步完善会计基础制度，防范和化解会计风险，确保客户资金安全；三是严格落实会计结算制度，按照安全、快捷、准确原则，做好客户资金结算工作。
第四，强化会计监督手段。会计监督是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误.依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。随着改革开放的深入，企业拥有了更广泛、更全面的自主权。权力没有监督和制约就会产生腐败，权力越大，就更需要制约，理财权力越大，就更需要会计监督。因此，强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中，出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。一是实施会计基础制度监管电子化计划，力争早日实现会计基础制度电子化；二是加强会计检查辅导职位；三是对发现问题的加大处理力度。
四、抓制度规范建设，夯实发展基础。
制度建设是农村信用社规范经营行为的重要基础和保障，制度规范建设必须坚持建章立制、落实执行和监督检查并重的方针。一方面应完善法人治理结构，建立科学有效的决策、监督、制衡机制。一方面应加强内控制度建设，推进管理的科学化、规范化。要以信贷、财务制度为重点，建立健全适合信用社经营管理需要的制度体系，确保覆盖到工作的每一环节、每一流程、每一岗位。对新开办业务，要按照“内控先行、制度先行”的要求，明确各岗位职责，规范、细化业务流程和操作规程，切实将各项操作行为纳入严密有效的制度约束之下。另一方面应建立严格的制度执行、考核和奖惩体系，确保有章必循，违章必究。要突出一个“严”字，从上到下建立一套严密的制度执行、考核、监督体系，严格监督检查，严肃法规制度，及时兑现奖惩。凡是出现违规问题，不管有没有造成损失，都要严肃追究现任人和当事人的责任。
参 考 文 献
1、刘永成，《图表式农村信用社会计与信贷业务900问》，黑龙江人民出版社，2003年5月
2、温红梅，《银行会计》，东北财经大学出版社，2003年9月
3、张功平，《中国农村信用合作》，2005年
