不良资产形成的原因
农村信用社信贷内控制度不健全，内部管理不善
历史性及行政不当干预
盘活不良资产的必要性
盘活不良资产的具体方法
保全风险资产
实施贷款重组及贷款企业资产重组
采取分账经营及强化信贷管理
加强攻坚清收
核销呆坏帐
需要解决的外部环境问题
政策性支持
2、 完善经营环境
内 容 摘 要
内容提要：本文详细分析了当前农村信用社不良资产形成的多种原因，着重阐述了农村信用社应采取各种措施，综合运用各种手段处置不良交资产的途经，切实做到逐步稳妥地解决不良资产问题。
盘活信用社不良资产的思考
近年来，农村信用社已成为支持农业和农村经济发展的重要组成部分，在农村经济的信贷投入上起到了主导信用。但由于目前农村信用社的信贷管理普遍比较落后以及历史遗留等因素导致了信贷管理观念淡薄，信贷资产质量不高，不良贷款比重大，清收盘活及收息难度大以及信贷管理手段陈旧，没有有效的责任清收方案以及信贷人员素质差等，这一切都造成了信用社的不良资产增大。
不良资产的形成原因
1、农村信用社信贷内控制度不健全、内部管理不善是形成不良资产的根本原因，具体表现在以下几个方面：（1）缺乏严格的分级控制制度。目前，农村信用社信贷分级控制制度尚处于试行阶段，部分信用社因信贷人员不足等原因未按要求建立审贷分离制度，贷款的调查、审批由同一部门一手操办，没有建立分岗管理、互相制约、各司其职、各负其责的运行机制。（2）缺乏科学的风险预测机制。任何一家企业的生产经营活动无不面临着经营风险、市场风险、政策风险、自然风险，而农村信用社没有建立科学的风险预测机制，既没有在贷款前对贷款项目作潜在风险分析，也未在后期对贷款风险作预期分析，因此对潜在风险心中无数，一旦风险暴露，信用社只能处于被动应付状态。（3）缺乏有效的责任追究制度。目前真正建立起一套行之有效、切实可行的信贷责任追究制度的信用社为数不多，致使不少违反信贷管理办法及操作规程而人为造成资产损失的人员还游离于信贷责任追究之外，纵容了信贷人员违章操作，从而造成新的资金沉淀。（4）缺乏合理的质量监控制度。目前，农村信用社对贷款仍按传统的正常、逾期、两呆级三级划分，此种划分方法无法揭示贷款的实际价值和风险程度，不能真实、全面、动态地反映贷款质量，掩盖了贷款发放、管理、监控、催收中存在的问题，既不利于对贷款质量进行动态监测和调控，也不利于对时间上未逾期而实际上已有风险的贷款及时采取补救措施。
2、历史性及行政不当干预等原因造成了不良资产的产生。自从农行与信用社脱钩以后，农村信用社承担了不少不合理的不良贷款，如行政干预的指令贷款、政策扶贫贷款等等，这些贷款所占比例不小，大部分都是有去无回，这也形成了大量的不良资产。
盘活不良资产的必要性
1、不良资产比例过高，导致了农村信用社赢利能力的大大降低，使其亏损日趋严重，极大地制约了农村信用社的长远发展，使其在宣传、展业等方面举步维艰。因其效益极差，职工收入难以提高，从而不利于高薪引进人才，甚至使部分高层次的管理人才流失至其它单位
2、不良资产比例过高致使其整日忙于清收不良贷款本息，从而影响了为农业、农村、农民服务宗旨的发挥，信用社为“三农”服务的能力和水平下降，从而不能有效传导和贯彻国家支持农业发展和央行信贷支农政策。
3、农村信用社如果不采取得力措施，将过高的不良资产比例降下来，则农村信用社的流动比率、经营效益等指标很难改善，农村信用社的即期兑付能力将极为有限，占农村信用社负债绝大部分的农民储蓄存款的支付将出现困难。
以上几个方面的原因，使化解农村信用社不良资产风险成为当前农村信用社必须面对和尽快解决的非常迫切的问题。
三、灵活多样处置不良资产
在现实条件下，农村信用社应采取多种措施，并根据具体情况“对症下药，”，综合运用各种手段，逐步稳定地解决不良资产问题是农村信用社的明智选择。
1、保全风险资产
（1）建立农村信用社信贷资产保全机构。目前，各国有商业银行与之相配套的不良资产管理公司已相继成立，剥离了各商业银行的不良资产，由资产公司专营，而农村信用社仍由各级信贷管理部门的信贷科兼顾，的确是心有余而且力不足。因此，农村信用社贷款资产保全已是经营工作的当务之急和重中之重，农村信用社各级机构都应投入主要精力和人力，重点研究解决资产保全问题，以全面优化农村信用社的信贷资产。对即将到期或逾期贷款要及时发送、邮寄催收贷款通知书，签订还款协议或采取申请支付令措施千方百计延续法律时效。
（2）完备资产法律时效。保持资产的法律时效是保护农村信用社资历产安全的首要前提。发放贷款后，应进行全面而严格的贷后检查，加强贷后管理，尤其是发现信贷资产出现风险兆头，更要加紧催收，完备资产法律时效，为保全信贷资产奠定基础。
（3）完善抵押担保贷款手续。对已出现的风险信贷资产，在具备法律时效时，及时与借款人和担保人签订符合法律效力的抵押、担保贷款协议，补充抵押担保手续，为保全信贷资产做好充分准备。
（4）实施第二还款追索。担保人是担保贷款的第二还款来源，当担保贷款的借款人已现偿还困难，及时追随索担保人偿还贷款，保全信贷资产。
（5）以资产抵债。采用各种方法无功而返，作为抵押权人的农村信用社应当果断实现抵押权，对能够变现的资产可通过协商或法律裁决落实抵债措施，最大限度地减少资产损失。
2、实施贷款重组
贷款重组是一种将多项贷款捆绑，通过贷少收多，贷甲收乙，调整贷款对象、金额、利率以及担保等条件，达到盘活不良资产的方法。贷款重组对于农村信用合作社来说是一种比较实用的方法，因为我国大部分农村地区现代社会信用体系尚未建立，民间信用在一定程度上起着较大作用，因此对农村信用社利用贷款重组方法盘活不良资产提拱了较大的发挥空间。
3、采取分账经营
对于资产质量差，不良贷款占比高，业务经营困难的农村信用社，可采取分帐经营的方法处置不良资产。所谓不良资产分帐经营，就是在业务量大、不良资产多的农村信用社成立相对独立的专门机构——不良资产保全部，将不良贷款分离出来，由其单独核算、管理、清收、经营，划断落实责任。不良资产保全部专司不良资产清收盘活，并在人员、费用和政策上给以适当照顾，加大奖惩力度。建立激励机制，对搞活不良资产做出贡献的单位和个人给以物质和精神奖励，以激发员工的工作积极性。在做好“五清”，即“清贷责任人、清贷款方式、清贷款复活能力、清法律时效性、清不良贷款底数”的基础上，对不良风险贷款进行分类排队的分析，本着“先易后难”的原则列出清单，确定分年清收任务，与责任人签订清收目标责任书，明确清收时限、任务及奖惩办法。
4、贷款企业资产重组
资产重组从本质上讲是根据特定目标对某一企业的各种资源要素进行重新组合的过程，对贷款企业的资产重组实践有可能为农村信用社盘活不良资产开拓一条新路子。对贷款企业进行资产重组在减轻企业债务负担的同时介入企业经营管理，对企业经营中的薄弱环节进行改造，使之适合市场竞争的需要，并适时增加贷款支持，在企业经济效益和资金调度能力有了大幅提高之后，再适时采取适当方法收回贷款，退出企业。农村信用社主导贷款企业重组，全面提高企业素质无疑是使农村信用社资产良性化的重要途径，是农村信用社债权重组的深化阶段。
5、转移贷款权
其内容包括：贷款权对换交易，资产转让合同和杠杆收购等。前两种方案是贷款权的平等出让，其前提是对不良贷款做出合理公正的评估后，在此基础上确定出让价格或达成支付差额。接受债权一方，最好是四大国有商业银行，同时在同一贷款对象也拥有不良资产，这样债权方可以充分利用自身在处置不良资产方面的优势，消化处置这些不良资产并且得到满意的预期收益。杠杆收购是债权人通过贷款给某企业收购另一家企业，被收购企业的债务由收购企业承担。杠杆收购是同企业兼并、股份化和公司再构造相伴随的债务行为，尽管债权人对其进行了融资，但被收购企业的不良贷款得到了活化。
6、强化信贷管理
强化信贷管理应从以下几个方面做起：（1）加强前期管理，预测和防范信贷风险。许多贷款在发放之前就潜在着较大风险，由于预测、防范手段落后，最终导致了贷款的损失。（2）注重中期管理，适时挽救信贷风险。在信贷资金运作过程中，风险增大的情况下，应适时采取紧急措施防止和减少信贷资金损失。（3）狠抓后期管理，最大限度化解信贷风险。后期管理是在信贷资金形成风险后，及时采取补救措施，采取贷款盘活和风险补偿机制，化解既成的信贷风险。
7、强化素质教育、提升信贷员实际操作能力
强化信贷人员的培训教育，定期对工作业绩进行量化考核，竞争上岗。从贷款的源头开始，对贷款进行全方位、多环节的监测，提高反映灵敏度，管好增量贷款，加强依法收贷。创造信贷服务方式，推行小额农贷，与农户自愿签订粮棉油销售扣收贷款协议书，实行联户担保等方式，弱化贷款风险。对发展有潜力的企业和个人适当注入资金，促其启动；对亏损严重，借款人不能归还贷款或借款人、担保人已无力以货币资金偿还贷款，而信用观念淡薄的企业和个人，应抓住时机，采取以资抵贷的最后手段清收。
8、完善制度，规范管理
农村信用社应结合实际修订和完善信贷管理的有关制度，完善审贷分离，责任追究，定期考核，奖罚兑现的管理制度，实行审委会集体决策，职能部门负责日常业务，落实主任负责，理监事会监督，党委（支部）抓廉政的责任。采取定信贷员包贷款对象，核定贷款额度，承担贷款风险防范的岗位责任制。执行大额贷款的备案制度，逐步完善贷款的责任人登记和考核制度。。
9、党政协调，合力降风险
农村信用社应根据各个阶段的信贷政策和本地区的实际情况，及时向各级党政部门汇报资金盘活工作中的问题，以取得各级党政的理解和支持，依靠行政手段盘活不良贷款。农村信用社应通过深入细致的工作，与各级党政部门达成共识，信用社收回的农业贷款继续投入农业生产，收回关停企业贷款全部用于支持当地效益好发展前景广阔的企业，帮助企业扩大再生产，增强企业抗风险能力，提高企业经济效益。各级党委政府根据自身实际，充分发挥了他们的行政协调作用，积极为信用社盘活资金出谋划策，保驾护航，并主动参与清收，为农村信用社清收工作起到了积极推动工作。
10、选准突破口，搞好“门前清”
前些年，由于各种原因形成了一些信用社职工为亲属和他人所借的“人情”贷款，有本系统干部说情的“关系贷款”。这些贷款的清收能起到牵一动百的作用，为了促进清收工作顺利进行，农村信用社应做到正人先正己，清外先清内，把清收内部职工贷款作为突破口，搞好“门前清”，推动清收盘活工作的有序开展。在具体工作中，一是对内部人员介绍，担保、自批自贷等到违章违纪贷款，金额在20万圆元上的责任人，一律实行停薪留职，限期收回的办法，对限期内不能收回的，给予行政处分，直至解除劳动合同；二是对退休的老职工在职期间介绍发放，至今难以收回的不良贷款，其子女配偶有在信用社工作的，每人每月拿出200元工资参加清收工作的考核，并按照完成收回任务的比例返还工资：三是在原单位有责任贷款的调离人员，也每人每月拿出200元工资，划到原单位参加考核，并按照完成的比例返还。通过以上办法的实施，大大增强了农村信用社员工的危机感、紧迫感和责任感，进一步强化他们敢发放贷款而不乱发放贷款 、慎重贷款而不拒发放贷款的放贷意识，促进了扫清“门前雪”的积极性。
11、加强攻坚清收
发动多方面的力量，加强不良贷款的攻坚清收是农村信用社盘活不良资产的最基本方法。充分借助当地政府，人大及借贷人主管部门力量，共同商讨解决不良贷款办法。特别应与当地法院联系协商，由法院抽调一批熟悉金融业务，综合素质较高的法警与信用社的信贷员共同组成农村信用社不良贷款清收小组，常年在信用社巡回清收 ，对长期拖欠贷款的“赖帐户”、“钉子户”，尤其是那些有钱不还，故意逃避债务的欠款户，依法起诉，强制收回，达到起诉一户，清收一户，教育一片的目的。对无还款能力的欠款户，依据法律程序，追诉担保单位（人）的担保责任，强制担保人清偿担保贷款。
12、核销呆坏帐
对于经过各种努力，仍有部分无法起死回生或根本不能回收的不良贷款，只有最后一种选择，那就是用呆帐准备金和自我资本冲销，这对保持农村信用社正常经营，减轻其经营压力，重新焕发经营活力是非常必要的。农村信用社的呆坏帐核销应建立完善的贷款呆帐准备金提取制度，同时，目前农村信用社呆坏帐核销程序过于繁琐，而且基层没有任何自主权，建立呆帐的认定和核销程序，同时对目前存在的呆坏帐进行一次性审核认定，列入损失，逐年核销是完全必要的。
综上所述，清收不良贷款事关信用社生存和发展，是一个复杂的系统工程。从信用社内部来说，只有成立专门清收机构，组建起一支字专业化队伍，实行调研决策、协调、清收、盘活一条龙运作，集中优势，才能使不良贷款的清收盘活工作有一个根本的突破。从信用社外部来看，收回盘活的不仅是大量不良贷款，更重要的是在整顿规范金融秩序的过程中重塑了社会信用。
四、需要解决的外部环境问题
不良资产的处置是一个综合的社会系统工程，需要各级政府机构农村信用社和企业的通力合作。
政策性支持
国家应尊重历史，从大局出发，客观公正地对待农村信用社当前所出现的各种问题，尤其是不良资产问题，并采取积极措施帮助农村信用社减轻包袱化解风险，在政策上给以适当的照顾：（1）注资参股。认购倡议股是一些国家政府扶助信用社的重要方式，当地政府参股信用社，注入一定量资金，可启动一部分沉淀资金，达到结构调整的目的，尤其是对大量的沉淀贷款。（2）对于四大国有银行，国家已经进行过发行专向债券筹集资金用于核销呆坏帐，而对于地位同样重要，不良贷款高的农村信用社，国家也应尽快采取此类做法来帮助农村信用社核销呆坏帐。
完善经营环境
有利于农村信用社盘活不良资产的经营环境，本人认为主要包括以下几点：（1）尽快研究制定《中国金融企业保护法》，专门保护金融权益，同时建立类似海事法院、铁路法院等的专业性金融法院，以改变目前银行业普遍存在的“赢了官司赔了诉讼费，贷款依旧收不回来”的局面，提高金融案件诉讼判决后的执行率，同时有效打击并严惩一些企业恶意逃避银行债务的行为，这对全国的金融业都是必要的。（2）建立区域金融安全区。针对企业与社会信用极其低下、逃避债务、逃避监管的现象，各地应积极建立区域金融安全区，这对“足不出户”的农村信用社防范风险，盘活不良资产是极其有利的。在农村地区推进股份制和股份合作制改革，明晰企业产权，增强企业经营活力和还款能力，为农村盘活不良资产创造有利条件。
关存浩
二00五年二月二十六日
参 考 文 献
《中国农村信用合作》杂志2003年第9、10、11期，2004年第3、5、7期；
《中国金融》杂志2004年第2、9期
《安徽金融》 杂志2004年第8期
