银行经营中的风险和解决对策
摘 要
随着商业银行业务的综合化、全球化、电子化的发展，传统市场发生了很大的变化，银行传统业务的边际利润急剧下降，竞争日益激烈，各级银行只有了解银行经营中的风险的来源和表象及应对风险的对策，把经营风险降到最小，才能有可能实现效益最大化，也只有把资产损失风险控制到最小，才能实现低成本运作，在激烈的竞争中保持效益优势。
关键字：银行经营风险 风险来源 风险种类 风险对策
目 录
前 言---------------------------------------------- 2
1、 银行经营风险的定义及种类--------------------------- 3
1.1、 银行经营活动的内部风险----------------------------- 3
1.2、 银行经营活动的外部风险----------------------------- 6
2、 银行经营风险的来源及现阶段银行经营风险的表现形式--- 9
2.1、 银行经营风险的来源--------------------------------- 9
2.2、 现阶段银行经营风险的表现形式----------------------- 10
3、 解决银行经营风险的对策----------------------------- 12
3.1、 加强经营风险防范与控制理念------------------------- 12
3.2、 建立严格有效的内控制度----------------------------- 12
3.3、 发挥银行会计的监督监管作用------------------------- 13
3.4、 加强由体制变动而引发的奖惩机制的建设--------------- 14
3.5、 加强信息披露与社会监管的作用----------------------- 15
4、 总结------------------------------------------------16
5、 参考文献--------------------------------------------17
6、 谢辞----------------------------------------------- 18
前 言
建国以来，我国的银行业，从无到有，已经逐步建立起以国有商业银行为主，政策性银行、股份制银行、外资银行、城市商业银行及广大农村信用社为辅的较为完善的银行机构体系，随着我国社会主义市场经济的发展不断引向深入，银行在国民经济运行中已处于举足轻重的地位，银行业运行的健康与否已经关系到整个国民经济。银行业的改革使我国的银行业逐步发展壮大，由于银行经营的特殊性，随着改革的深入，近年来积聚起来的银行风险正逐步暴露出来，不仅制约着银行业的健康发展，而且有可能危及经济发展和社会稳定的全局，成为亟待解决的重大经济问题之一。我们应全面分析和把握当前银行业风险状况，正确对待目前出现的新情况，坚定推进银行业改革发展和稳定的信心。虽然发生了一些案件，但不能以此来推断整个银行业都出了问题，更不能因此动摇推进银行业改革开放的信心，否则，不符合客观实际，也不利于金融改革发展和稳定的全局，我们应根据《巴塞尔新资本协议》，认真分析我国银行业存在的风险，充分借鉴国际先进经验，建立起适合我国国情的风险预警系统和风险控制体系。
1、银行经营风险的定义及分类
银行经营风险是指在在银行经营发展的过程中，由于种种不确定因素的存在，使实际收益与预期收益发生偏离，从而发生蒙受损失或获取额外收益的可能性，或者可以说为：风险是结果中存在的变化。银行业作为经营货币的企业与生俱来就规定了其风险的本质，与其说银行是经营货币的企业，更不如说是为了获得利润而经营风险的组织。所以风险和利润对银行来讲是不可分割，同为一体的。经营风险存在于商业银行的各种经营项目和各个业务环节中。不论是信贷、储蓄，还是投资，不论是票据交换，还是账务处理，都不可避免地存在这样或那样的风险，稍有不慎，风险就会由“造成损害的可能性”转化为现实的损害，甚至是严重的损害，如贷出的资金控制不好无法如期收回本息，储户挤提造成流动性风险，支付差错或收入假票、假币造成损失等。即使是库存资金，也会因为利率、汇率等的变动而造成损失。对银行来说，没有风险的业务是不存在的，没有风险的资产也是不存在的。
银行在其经营过程中面临的风险种类繁多，按影响银行经营的内部及外部因素可以将银行经营风险分为内部风险和外部风险：
1.1、 银行经营活动的内部风险
1.1.1、流动性风险
流动性风险是指银行不能到期支付债务或满足临时提取存款的需求而使银行蒙受信誉损失或经济损失甚至被挤兑倒闭的可能性。客户的流动性需求主要表现为存款人的提存和借款人的融资、贷款需求。由于客户未来的提存需求和贷款需求难以预料，银行可以立即支付的现金可能不足以满足支付需求，这时就会出现流动性风险，严重的流动性风险会导致银行破产。在金融自由化、资本流动全球化的环境中，银行经营中面临的流动性风险威胁大于以前任何时期。对于银行而言，尽管引起其倒闭的直接原因是流动性风险，但流动性风险不是孤立的，贷款的呆帐风险常常是流动性风险的根本原因。如果巨额贷款不能按时收回，银行预计的流动性能力就会受到极大影响。
在我国国有企业长期处于困难、银行不良贷款持续攀升、亏损日益加大的情况下，国有商业银行的资产流动性已受到相当影响，如果没有高额的储蓄增长使得银行在资金方面有了回旋的余地，可能已有相当一部分银行会遇上支付困难。而一旦因为某种原因造成储蓄大幅度滑坡或储户挤兑，流动性危机将不可避免。
1.1.2、资本风险
资本风险是指银行资产质量差或银行经营总体风险大，而银行拥有的资本金较少，达不到金融管理当局或《巴塞尔协议》规定的资本与加权风险资产的比率所引起的风险。资本是抵御风险的最后一道防线。银行的各种资产损失及表外业务的损失都要从银行资本中所提的呆帐准备和其它准备金中冲销。当银行的坏帐很多或表外业务出现较大亏损(如被担保人违约、衍生工具的交易出现大量亏损等)，这时银行资产的市场价值就可能低于银行负债的市场价值，即资不抵债，若无充足的资本弥补或冲销亏损，银行就只得宣告破产。1988年以前银行界对表外业务未规定资本充足比率，1988 年7 月15 日国际清算银行《关于统一资本界定和资本充足比率衡量的协议》(International Convergent of Capital Measurement and CapitalStandards) ，即巴塞尔协议正式签署，此后，表外业务也纳入资本充足比率管理的范围进入。90年代以后表外业务的风险增大，于是国际银行界又出台了补充协议，强调对表外业务中市场风险的监管，增加了第三档资本的有关规定，强化了对资本风险管理的监管。
1.1.3、管理风险
管理风险是由管理者素质与能力等因素引起的风险，它具体可分为以下三种：
一是战略风险。战略风险是指银行高级主管由于自身素质 (管理能力、经验、洞察力)的局限，在制定银行未来发展的重大决策时，出现偏差或失误而引起的风险。例如，在确定有关银行的市场定、位发展方向、营销策略合、并兼并等重大决策时，如未考虑银行的实际情况，或对经济环境、形势发展、市场供求、竞争态势、国际潮流、国内政策的现状及变动趋势缺乏全面、准确的分析和科学的预测，就会在制定发展战略和重大决策时出现战略风险。
二是组织风险组织。风险是由于银行管理者组织管理水平低下所引致的风险。该风险主要表现在银行的组织管理工作杂乱无章、人浮于事；人员的安排、工作的衔接等都缺乏合理的安排；管理者未能充分调动各部门、各环节干部员工的积极性；无法协调所属部门有效地开展各项工作或业务，由此对银行的工作和业务带来不利影响或损失。
三是能力风险。能力风险是指银行的经营管理者因不具备经营管理银行所需的足够的知识与能力所引起的风险。金融业是一个高风险的行业，随着世界经济一体化的形成和科学技术的发展，银行经营服务的理念、范围、方式、工具、手段都出现了惊人的变化，各种创新的融资技术和融资工具层出不穷，银行与非银行金融机构之间，金融业与非金融性公司、机构之间，对于金融业务和各种金融服务的竞争日趋激烈，银行营运中的科技含量日益增大，越来 越多的银行已开始运用科学的管理方法和先进的管理模式对银行的经营和业务进行管理。科学技术的进步、金融领域的创新、竞争加剧的压力，都对银行的经营管理者提出了更高的要求，如不具备相应的知识和能力，则很难领导一家银行在竞争中取得并保持优势地位。
1.1.4、营运风险
营运风险是指在银行营运过程中，由于技术设备出现问题或操作人员、管理人员的失误或犯罪引起的风险。它主要分为以下三种：
清算风险。
清算风险是指银行在代理客户的资金划付和银行自身对外结算、清算过程中造成损失的可能性。由于银行业务范围的扩展客户主体呈多元化格局，资金的清算工具、清算手段、清算方式呈高科技化和多样化，国际市场的利率、汇率又极不稳定，这些都使银行清算中的不确定因素大幅度增加，引起损失的可能性也相应增大。
b. 技术风险。
技术风险有两种类型：一种表现为在技术进步的条件下，现存的银行服务系统由于技术设备陈旧而不能有效运作所产生的风险；另一种表现为在计算机广泛应用的条件下，未能有效地监督和防范技术发展中的纰漏而产生的风险，例如，计算机病毒可以把大量信息数据“洗劫一空”，ATM 机一旦出现故障，可能多付现金也可能拒付现金，或无端将卡“吃掉”等。
c. 犯罪风险。
犯罪风险是指银行营运过程中由于犯罪行为引起的风险。它主要表现为内部犯罪行为与外部犯罪行为以及内外勾结犯罪三大。类内部犯罪行为主要有：贪污、盗窃、侵吞公款或客户资金；利用计算机犯罪；收受贿赂，以权谋私，以贷谋私，使银行遭受损失；挪用银行资金，谋取私利等。外部犯罪行为主要有：抢劫、盗窃银行资财；通过各种非法手段诈骗银行资金。目前出现的诈骗手段主要表现为“10假”：假营业执照、假票据(存单)、 假担保、假印章印鉴、假承兑、假信用等级、假贷款用途、假财务报表、假合同、假信用证。此外，还有内外勾，结诈骗或窃取银行或客户资金，使银行遭受损失。
1.1.5、道德风险
道德风险是指由于经营者或参与市场交易人士在得到来自第三方面的保障之下，所作的(商业)决定即使带来损失，也无须完全承担责任或可以通过其他方式获得补偿，致使其倾向于做出风险较大的决策，以博取更大收益。道德风险是在信息不对称的情况下出现的，它广泛存在于银行体系和银行的各项业务中。
1.2 银行经营活动的外部风险
所谓外部风险是指由于银行外部经济因素变化给其造成的风险。对于银行来说，外部环境风险属于不可控制的风险，可分为以下8 种风险：
1.2.1、法律风险
法律风险在发达国家主要表现为立法风险。立法风险是指由于法律条文改变而对银行经营产生的风险，对于我国的银行而言法律风险主要的表现形式是：法制环境不健全；与银行经营直接或间接有关的法律不完整、不细化、不配套；有些法律与相关的政策、规定互相矛盾，使得银行在实际运作中在抵押品受偿、债权回收等诸多方面难以受到法律保障；无法可依和有法不依、有法难依的现象大量存在，银行打赢官司收不回债权，甚至打赢官司还要赔钱的案例不胜枚举。法律本身不完整和法制环境不健全使得银行债权不能得到有效的法律保障。
1.2.2、体制风险
体制风险是指政府改变管理行为与条例，从而使银行处于相对不利的竞争地位的风险。对我国银行而言，体制风险较多的表现为政策干预风险。政策干预风险有许多表现形式，例如，由于银行体制正处于改革过程中，银行还承担着一部分政策性贷款。一些地区的行政长官为追求较快的区域经济的发展，用种种方式指令或责成银行贷款，这种首长点贷领、导挂帅的“重点”工程，许多属于重复建，设项目建成后生产能力空置，产品没有市场，无法归还银行贷款本息。1996 年国务院下达文件，明确用财政补贴、银行贷款、企业筹借“三家抬”的方法，解决困难企业职工的工资发放，银行专列了政策性工资贷款科目。此外，破产、兼并、再就业政策的实施“计划”，让一批企业享受银行的优惠政策，如兼并企业在接受被兼并企业全部银行贷款本金时，可申请豁免旧欠利息，以及以后5 年内贷款停息，外加2 年宽限期，实际是7 年的停息。这无疑对银行贷款是很大的“政策”风险，无息贷款意味着银行资金收益的损失，且7年后能否收回贷款本金也有许多不确定因素。这些政府的政策干预行为使银行无法自主经营，构成较大的压力和风险。
1.2.3、经济风险
经济风险是指国家或地区的经济运行周期及结构变化对银行产生的不利影响。在国内，许多企业借款人长期来已习惯于计划经济的那套管理模式，不能适应产业结构的调整，不善于在产业结构调整中根据市场的需求及时对本企业的产品进行调整，升级换代，提高科技含量，以至于产品不能适应市场的需求，大量积压，无法偿还银行贷款本息。
1.2.4、竞争风险
竞争风险是指银行之间竞争或非银行金融机构及非金融产业机构参与银行服务业的竞争，引起的银行客户流失，存贷款利差缩小，投资报酬率降低，从而增大银行总风险，降低银行总收益的可能性。这一风险在发达国家表现得尤为激烈，我国目前仍实行分业管理，银行基本不能经营证券业务，银行与非银行金融机构的竞争并不激烈。但是中国进入WTO，我国银行不论是国有大商业银行，还是其它股份制商业银行，在产权制度、经营体制以及业务品种、服务方式等许多方面与发达国家的商业银行都有较大差距，若不尽早采取有效措施，深化改革，提高资产质量，拓展中间业务和表外业务，加强对金融风险的控制和管理。加入WTO 以后，中资银行面临的竞争风险将是十分严峻的。
1.2.5、信用风险
信用风险又有广义和狭义之分。广义的信用风险指所有因客户违约(不守信用)所引起的风险。如资产业务中的借款人不按时还本付息引起的资产质量恶化；负债业务中的存款人大量提前取款形成挤兑加剧支付困难；表外业务中的交易对手违约导致或有负债转化为表内负债等等。狭义的信用风险指信贷风险。
1.2.6、利率风险
利率风险是指市场利率的非预期变化，对银行赢利水平和银行资本的市场价值产生不利影响的可能性。由于各银行的资产负债期限结构不同，浮动利率和固定利率的资产与负债的差额不同，因此市场利率变化对不同银行的影响差别很大。有些银行会因为利率的变化而增加收入，减少开支，也有些银行会因为利率的变化而减少收入，增加开支。
1.2.7、汇率风险
汇率风险是指市场汇率的非预期变化，对银行的赢利水平和银行的资本市值所产生的影响。汇率的变动受很多因素的影响：进出口贸易的变动，资本流动，尤其是短期游资的冲击，利率变化，国际重大的政经军事事件等都会引起汇率的波动。由于各银行以外币计值的资产与负债金额不同，外汇交易的敞口头寸不同，所以，汇率变化对不同银行的影响也不相同。
1.2.8、自然风险
自然风险是指自然灾害和意外事故对银行经营产生的影响。如：对银行经营管理有举足轻重的关键人物的健康状况；与银行业务密切相关的邮政、交通、通讯等公共系统的意外事故等等。
2、银行的经营风险的来源及现阶段银行
经营风险的表现形式
2.1、银行经营风险的来源
造成银行经营风险的来源主要分为外部来源与内部两方面。外部来源指的是社会因素造成的风险。第一类是由于政策体制所造成的。第二类是由于市场变化所引起的。如房地产、股票、证券、期货等产品价格波动偏向甚至反向于银行经营者的预测，使银行资金难以收回，市场利率和汇率变动而引起银行利息收入下降，银行资产受损的风险等。第三类是社会不法分子的侵害，如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故。外部原因引起的银行风险，一般具有难以预测性，但可以通过转变思想、转换机制、内部练功、提高素质、加强内部控制来积极防范和化解风险。
银行经营风险的内部来源有以下几种：
2.1.1、授权无度、缺乏制衡、管理松懈、权责不清。一些银行由于指导思想的偏差，重业务轻管理，重存款轻效益。"新增速度、市场占比、网点优势、存款第一"等曾一度成了指导和衡量各级银行工作的唯一标准，因而对分支机构网点人员不断膨胀，高风险业务不断扩张抱一种默许态度，甚至对违规经营也熟视无睹，出现一系列恶性案件。
2.1.2、规章制度不完善，内控机构未建立。在"存款首位"的思想指导下，在业务迅速发展的情况下，一些银行管理者认为内部控制约束了他们开拓业务的手脚，或者来不及研究制订新业务的各项规章和操作程序，出现不少制度"死角"。更多地体现在两个方面：一是岗位、部门、上下之间缺乏监督制约机制，一笔业务、一项决策的过程控制流于形式，经手的人越多，越没有人负责。二是缺乏一套系统、规范、可操作的违规违章处罚办法，助长了犯规者的侥幸心理。
2.1.3、有法不依、监督失控。违法违规行为分两种情况：一是恶意违规。主要是指内部一些不良分子受畸形物质欲望的侵蚀，铤而走险内部作案犯科。有的贪污挪用、有的监守自盗、有的内外勾结诈骗抢劫、有的逃避监督营私舞弊、有的逆程序操作、以权谋私等等。如英国巴林银行的倒闭和日本大和银行10亿美元的亏损，内部控制不健全、不严格是主要的原因。在我国这种有章不循，缺乏监督机制而带来的风险也是经常发生的，造成了银行巨大的信誉和资金损失。二是没恶意违规。这种现象是最为大量又最易被忽视的。因此，对这种"善意的过失"有必要进行细致的分析。第一种是由于工作责任心不强、注意力分散而造成的风险。如常出现的支票审核忘记折角验印，汇票办理要素不齐或大小写金额、客户名称、地址账号错误等。第二种是由于怕麻烦、图方便而违规操作造成的风险。如操作人员离岗时不退出操作系统和电脑口令泄密而被内部作案分子盗支他人活期存款等。第三种是不讲原则、怕得罪人，明知违规而操作造成风险。出现无意犯错的原因是部分员工缺乏风险意识、忽视内部控制、自我保护意识淡薄，有意无意为犯罪分子提供了作案机会。
2.1.4、从业人员业务素质低，风险识别能力差。一类是明知违规但自认为没有风险的，如经常出现的对外担保案；另一类是不懂制度、不熟业务、不会识别而造成的风险，如贷款决策中主观武断，新入行员工对假票据、假印鉴、假钞票、假身份证难以识别等。
2.2、现阶段银行经营风险的主要表现形式
随着改革的深入，风险的变换也随之增多，如何在提高银行经营效益的前提下有效控制防范经营风险就成为银行工作的重中之重。以下六点是为提高商业银行经营效益的常见操作手法，但因法律制度的不完善和监管力度的不足同时也是引起现阶段我国商业银行经营风险的主要方面。
2.2.1、信贷集中
商业银行的竞争意识在压力过重的环境中，显得过于明显，银行竞争的焦点都集中在那么几家、几十家优质客户上，忘记了银行业最忌讳的问题——资产的单一和集中。出现所谓卖方市场向买方市场转变的现象，实质很多民营企业、中小企业依然没有得到充分的重视。银行错位经营的思路没有得到充分的认识和发挥。导致这种现象的原因很大程度上是银行妄自菲薄的一种心理障碍，结果在单个银行本身来看似乎出于理智的举措，却转变为银行业的整体经营风险，产生的后果最终还是银行自身来承担。
2.2.2、循环贴现
循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银票贴现、再贴现而形成的一种信用无限放大的循环。比如，一家企业在一家银行贷款1000万元，然后转存为存款，并作为保证金，如果开立承兑汇票的保证金是50％，那该企业就可以获得2000万元的承兑汇票，然后拿承兑汇票到另一家银行贴现2000万元，然后再存，再开汇票，再贴现。如此往复下去，很少的钱却支持了很大的资金运动，一旦其中某一个环节出了问题，由1000万元的信用累积起来的一亿、几亿甚至几十亿的泡沫就会全面破碎，给银行带来巨大的风险和损失。
2.2.3、虚增存款
存款是贷款的基础，而贷款又是当前我国银行利润的主要来源，存款上不去，贷款就没有了保障。银行为了扩大规模，就采取了虚增存款的方法，最后导致真实的存款没有增加，而在虚假存款基础上的真实贷款却放了出去，存贷比率失调，虚假存款引起真实贷款倒逼银行，造成银行风险不断累积。
2.2.4、关联贷款
关联贷款涉及的面比较广，涉及到企业集团、法人代表、跨国公司、个人关系。无论是企业集团内部各方的关联，还是多个企业一个法人的关联，还是跨国公司的变相骗贷，以及个人与银行经营者之间的幕后交易，其最终的目的只有一个：损害银行利益，肥了自己的腰包。这些都是银行经营的漏洞，是银行经营过程中的风险所在。
2.2.5、抵押高估
抵押高估是一种虚假欺诈行为，有两方面的原因。一是这种高估的行为银行知道，但由于各种不可明信的原因，谁都不说破，听之任之；另一种是银行不知道，被骗了，等到发现问题的时候怎么都收不回来放出贷款的原值，更谈不上利息了。无论是哪种反应，结果是银行吃亏，风险不断累积，现阶段的巨额不良资产就可看出问题的一二。
2.2.6、中间业务
我国商业银行的中间业务与国外银行的中间业务有着很大的不同，国外银行的中间业务是利润来源的一个主要方面。这与国外金融混业经营的环境有关，但本质上是国外银行对“服务就要收费”这个理念认识的明确。相反我国的商业银行中间业务绝大多数不赚钱、免费，甚至赔钱。主要原因是银行对中间业务的理解错误，中间业务是面对竞争，金融创新的产物，其本身也是一个发展的事物，并没有成型的界定。但其根本意义是在于提高银行的服务质量，是一种通过提供服务来赚钱的业务，而不是现今被误解为增加银行存款的一种筹码，基于此造成中间业务不赚钱、赔钱的局面，而在这背后通过中间业务来降低风险的可能性就可想而知了
3、银行经营风险的对策
3.1、加强经营风险防范与控制理念
3.1.1、银行本身要明确风险理念问题
在统计学上，风险和利润是正相关关系，通常的情况是，利润率愈高时，风险也愈大；风险愈低时，利润率也愈低。银行是在用近8%的资本金运作92%的负债，所以风险之高是不言的事实，从而获得较高的利润也是符合高风险、高利润的规律。但银行更应该清楚地认识到在风险背后是利润的来源，清晰的分析风险就是明确的了解利润产生的本质。这就指出银行经营风险和获得利润本身就是同质的问题，但出发的角度不同而已，在以这个理念为基础的前提下，开展银行的经营业务，培育自身的风险文化就显得格外的重要，银行不要将风险看作阻碍银行发展的绊脚石，而是将风险经营、管理的思想贯穿到银行本身的每一个环节，不是一味的去堵截风险，而是将风险进行合理的引导，合理的运作使其在现实中得到可控，并带来相应利润。
3.1.2、银行本身要树立经营风险观念
在现今银行中，风险的管理、控制，以及经营方向等是由银行的管理层和风险控制系统的工作人员来具体执行和操作，但对于风险决不只限于这两方面的人员，任何岗位的银行员工都要有风险防范的意识。这就要求银行要培育自身的风险文化，文化的形成需要一个漫长的过程，许多的行为才能提炼出一点点的习惯，许多的习惯才可以培育出一点点的文化。对于银行风险文化的形成来讲也是如此。西方100多年的经营才得出这么一点点的风险理念，我们的银行也没有例外的可能，只有通过不断的总结、学习、运用，再总结、再学习、再运作的循环往复才能得到不断的进步与完善。所以在我国的银行中要明确指出，员工对风险的认识程度、员工的风险思维是构成银行风险文化的基础，员工对风险认识所达到的认知程度是银行风险管理与控制的首要反应标准。这就要求银行在培养全行全员的风险意识、掌握现代风险管理理论和方法、建立完善的风险控制制度、出台详细的风险操作标准、风险管理人员的培养和使用等方面做出不断的努力。
3.2、建立严格有效的内控制度
构建完善的内部风险管理机制。风险管理机制的完善主要是对资金管理体制进行创新，改变长期以来国有银行一直实行的差额管理方式，对资金实行集中管理。基层行的各项资金来源全额上存管理行的资金部门，基层行的各项资金运用由管理行进行统一配置。通过资金集中，建立资金统一的管理和操作平台，实现流动性、利率风险管理与信用风险管理的适度分离，提高风险管理的效率和水平。资金集中管理后各项资金的配置权集中到上级行，上级行在资金配置过程中建立起完备的经济、金融信息网络系统和风险监控预警系统，强化对各种风险的量化分析，注意期限结构上的配比，防范利率和流动性风险，同时实行谨慎会计原则，不断补充自有资本金，增强抵御流动性风险和利率风险的能力。
健全独立的内部风险管理体系。银行内部设立专门的利率风险监管的控制部门，该部门直接对银行董事会或行长负责，制定明确的利率风险管理及监控规程，划分利率授权权限和责任。合理确定内外部利率。内部利率是指银行内部资金核算使用的利率。通过确定反映市场变化同时兼顾各部门利益的内部利率，引导资金向高收益、低风险的项目集中，降低总体风险，实现全行战略发展意图。与其他部门协调合作，建立以安全为前提、以效益为中心的外部利率确定体系。
加强内控制度建设，落实内控责任制度，操作风险的管理在很大程度上依赖于内控制度的完善与否。对操作风险的防范关键是对行为人的控制，提高行为人的业务素质。在进一步完善制度的同时，改变业务硬约束、人员软约束的状况，实行三分离制度：第一，管理与操作的分离，即管理人员、特别是高级管理人员不能从事具体业务的操作，要办业务必须经过必需的业务流程；第二，银行与客户分离，银行为方便客户，可以在防范风险的前提下，尽量简化手续，但客户经理不能代客户办理业务；第三，程序设计与业务操作分离。即程序设计人员不能从事业务操作。业务处理电子化大大提高了工作效率和内部监督的时效性、全面性。但计算机的大范围应用尚起步阶段，熟悉计算机的人不熟悉业务，熟悉业务的人不懂计算机，这在客观上限制了计算机犯罪。但随着员工素质的提高，复合型人才的增多，由此可能引发的一些行为风险应引起高度重视。
3.3、发挥银行会计的监督监管作用
提高思想认识，全面履行会计职能，充分发挥会计防范的作用，是防范银行经营风险的根本保证。
我们应充分认识到，经营风险贯穿于每一笔业务及业务发生和处理过程，会计工作在防范经营风险方面是大有可为的。我们必须以满足银行稳健经营和防范风险的要求出发，重新看待会计工作，在不断健全会计反映监督两个基本职能的同时，运用现代管理会计的理论方法，对银行的经营业务，尤其是高风险经营的信贷业务，进行分析预测，对经营过程实施追踪和监控，参与经营决策，确实建立起经营管理型的会计体系，以从根本上防范银行的经营风险。为此必须从以下几方面改进和强化会计工作：
第一、要建立起集中统一管理与分析授权核算相结合的大集中、管理型三级会议核算体系。进一步整顿会计工作秩序，治理三假，提高会计核算质量，改进会计信息的传输方式，增强可加工性和实效性，减少机构和职能重叠，提高服务效率。可采用基层行领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法，从人员上保证集中统一的会计管理落到实处。
第二、要增强会计监督的独立性和权威性。进一步明确监督职责，建立科学的监控指标，尤其是以安全性为主的流动比率、资本风险率、贷款逾期率、利息回收率、坏账损失率等指标体系，进一步完善会计监督机制，推行会计委派制，以改变和改进监控不力的局面。
第三、要运用管理会计的理论方法，切实加强分析预测工作，建立有效的风险预警机制，积极参与经营决策，积极推进责任会计制度，切实按权责发生制的原则制订会计政策，通过划分责任单位，核算责任实绩，考核责任结果，使责任数量化、控制具体化、管理科学化。
同时要加强银行会计队伍建设。防范风险必须以人为本，首先是银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识，认识到会计工作在防范风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。其次是要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德待方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉地遵守财经纪律和执行有关的规章制度，防范道德风险。最后要通过多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
银行经营风险是多种多样的，每项业务从发生到终结，都应有配套的风险防范办法。会计虽然具有十分重要的作用，但它却不是万能的，并且会计防范的实际效果，在很大程度上依赖于防范措施的可行性和有效性。随着金融业风险防范力度的加大，会计工作在防范风险中的作用，必将得到深入研究和充分发挥。
3.4、加强由体制变动而引发的奖惩机制的建设
在银行的业务发展过程中，利润增长与风险控制同等重要，因而对风险控制人员的奖惩也一样重要。考核风险控制人员业绩好坏的主要指标是银行的资产质量，而资产质量是由分散的单纯资产业务组成的，因而全行总体资产质量状况如何、单笔贷款的质量将被清楚地记录在案。对历来风险控制严格、尺度把握准确的风险控制人员，银行在激励措施上要做相应的安排。如果经过审计和调查，一笔贷款在运作过程中，市场拓展人员或风险控制人员有故意过失，则会视情节轻重给予相应的处罚，从扣发奖金、降职、调离岗位、开除出行到司法诉讼不等，这些都要有明确的规章制度，细分到每一个细节，每一个环节，并不断的对不完善的地方进行检讨。例如，当一笔贷款变成有问题贷款给银行带来了损失，银行的审计部门首先就要检查贷款的审批是否符合规定的程序，如果有程序上、手续上的差错，则哪一环节的差错就由哪一级负责。但是，即使是一笔不需要任何个人承担责任的贷款，当损失发生后，风险控制部门和市场拓展部门都要做出相应的检讨，吸取教训，拿出避免类似损失发生的办法，形成一切的行为都有章可寻，一切好的方面都有合理的奖励，一切的错误都有惩罚可据。
3.5、加强信息披露与社会监管的作用
如今，我业银行已经逐渐与国际银行相接轨，银监会将按照统一标准监管银行，银行的信息披露也应该坚持优先披露充分披露的原则。构建多层次的披露体系，充分信息披露的内容。其中包括资本充足率、资本结构、贷款质量、盈利能力和市场风险管理技术，还应特别注意操作风险信用风险的披露。
同时，银行的披露原则坚持有用性相关性可靠性和中立性的原则，需要无利益相关的外部审计机构进行信息真实性的审计，另外还需要监管部门的监督和管理。
对于银监会等银行监管机构来说，应该建立对银行的风险评估系统，实施修订银行监管法律，建立金融市场准入和退出标准，对于银监会的监管，应该涵盖资本充足率、坏账准备金、资产集中性、风险管理与内部控制、风险暴露比率、内部控制与关联贷款等。
4、总 结
通过对我国银行经营风险的分析，我们可以看出，在我国目前的条件下，银行的风险防控体制较为薄弱，经营风险较大，要真正的拥有良好的风险管理体制，仍有较长的路要走。面对即将全面开放的金融市场，面对即将与国际接轨的现实压力，我们更加应该重视经营风险的防范与控制，形成现代银行的管理经营框架，为我国银行参与市场竞争打下良好坚实的基础。
我国银行业的健康平稳发展已成为保证国民经济持续稳定发展的重要前提条件，加强银行风险防范策略是一项艰巨而重要的任务，尤其是在全球金融危机尚未完全消退的大背景下，防范银行风险是我国银行业所面临的一项全新挑战，需要我们在今后的工作中不断进行探索和尝试。只有不断实践抵御银行风险的各种有效办法，才能更好地防范和化解银行风险，实现我国金融业的持续健康发展。因此我们要结合中国经济的自身特点，借鉴国际先进经验，采取有效措施，切实有效防范和化解银行风险，保障我国银行业的平稳、健康发展。
5、参 考 文 献
[1] 郁国培.现代商业银行管理会计研究(M),浙江大学出版社,2010.
[2] 邓羽.我国商业银行操作风险的控制研究(D),合肥工业大学,2009.
[3] 叶永刚,顾京圃.中国商业银行内部控制体系研究设计与实施(M),中国金融出版社，2009.
[4] 穆怀鹏.国际金融(M),中国金融出版社,2009.
[5] 郑先炳.欧洲商业银行的十四个风险管理理念(M),中国金融出版社,2008.
[6] 孙涛.商业银行操作风险控制模式及防范策略研究(J),财贸经济,2008(9).
[7] 姜炳麟,任嘉嵩.国内外商业银行操作风险管理比较分析(J),商业研究,2009(4).
[8] 段兵.信用风险管理的工程化趋势及应用(J),2010.
[9] 杜兰玲.论个人贷款的风险经营管理(J),科技创月月刊,2009(2).
[10]桓贤维.商业银行经营风险与控制(J),西安金融,2010(8)
6、谢辞
首先，我深深地感谢我的张迎春导师。在两年的学习中，张老师给予我很多热情的鼓励和悉心的指导。本论文正是在她得指导和帮助下完成的。在论文选题、搜集数据和理论研究方面，张老师倾注了很多心血。她严谨的治学作风和渊博的学识将使我受益终生。另外我真诚地感谢给予我帮助的其他老师和我的同学们。在我的课题研究里面，他们提出了很多有益的建议。
