一、商业银行表外业务概述。
（1）表外业务涵义………………………………………………………3
（2）表外业务发展现状与意义………………………………………...4
二、商业银行表外业务品种研究。
（1）担保类表外业务…………………………………………………..5
（2）承诺类表外业务…………………………………………………..6
（3）金融衍生类表外业务……………………………………………..7
三、商业银行表外业务面临的风险研究。
（1）信用风险…………………………………………………………..8
（2）市场风险…………………………………………………………..9
（3）国家风险…………………………………………………………10
（4）流动性风险………………………………………………………11
（5）筹资风险…………………………………………………………11
（6）结算风险…………………………………………………………12
（7）操作风险………………………………………………………….12
（8）经营风险………………………………………………………….12
（9）定价风险………………………………………………………….13
（10）信息风险…………………………………………………………13
四、商业银行表外业务风险管理对策研究
（一）风险的定量控制与定性监管…………………………………...14
（二）单项风险控制与整体风险控制……………………………….17
（三）表外业务的风险控制策略………………………………....19-27
五、总结…………………………………………………………….27-29
内 容 摘 要
随着国内资本市场的不断发展和完善，金融领域的竞争也愈发激烈，我国商业银行将面临着巨大的机遇和挑战。在这种背景下，我国的商业银行必须要尽快提高自己的实力以求未来获得更快的发展，而表外业务为商业银行提高竞争力起到了至关重要的作用。．目前，我国商业银行表外业务尚处于起步阶段，虽然近几年发展较快，但仍与发达国家存在较大差距，尤其在风险控制方面。为此，商业银行必须要重视表外业务的风险控制，同时管理层也应完善表外业务的监管制度，建立起符合我国实际的表外业务风险控制体系。
本文主要以表外业务的风险控制为核心，通过对表外业务的基本概念和其国内外的发展状况的介绍以及表外业务风险状况的分析，确定了我国商业银行的表外业务所面临的主要风险为信用风险、市场风险和操作风险。并且在此基础上，论文提出了以风险的量化控制和定性管理相结合、单个风险控制与银行整体风险控制结合的综合管理方式。在定性控制方面，论文试图寻找出表外业务的三大主要风险的解决方法，并从资本充足管理、会计计量和信息披露角度提出相应的风险控制对策。
商业银行经营管理中的表外业务研究
商业银行表外业务概述
（1）表外业务涵义
表外业务的概念是《巴塞尔协议》规定中的称谓，国际上通常将资产、负债以外的业务通称为表外业务。从会计核算的角度来看，
美国公认的会计原则和英国的会计原则中也都是使用表外业务这一术语的。表外业务室相对于表内业务而言的。它有广义和狭义之分。
狭义的表外业务是指商业银行从事的，按照通行的会计准则不纳入资产负债表内核算，不影响银行的资产和负债总额，但能改变当期损益和营运资金，从而提高银行资产报酬率的经营活动。它在一定条件下可以转化为表内业务，所以又称或有资产和或有负债。大多数国家要求或有项目应该在资产负债表的附注中进行披露。
广义的表外业务，也包括所有不在资产负债表中反映的业务，除了上述狭义的表外业务之外，还包括结算、代理、咨询等风险小或无风险的经营活动。《巴塞尔协议》将广义的表外业务分为两类，一类是或有项目的表外业务，即狭义的表外业务，例如贷款承诺，各种担保业务，金融衍生交易等，另一类是金融服务类表外业务，即我们国内所说的传统中间业务，包括支付结算、代理与咨询业务、信托业务、租赁业务及贷款相关的组织和审批等服务。本文主要研究狭义表外业务的发展、种类、特点和风险管理这些模块。
（2）表外业务发展现状与意义
20世纪80年代以来，在金融自由化的推动下，国际商业银行在生存压力与发展需求的推动下，纷纷利用自己的优势大量经营表外业务，以获取更多的非利息收入，使得表外业务收入已成了西方商业银行最主要的盈利来源。同时随着信息技术的广泛应用，金融工具、金融机构、金融方式、金融服务技术、金融市场组织等各个方面进行了大量革新与创造活动，表外业务所提供的服务种类也迅速增加。
2006年12月中国银监会下发了《商业银行金融创新指引》，明确定义金融创新是商业银行为适应实体经济发展的要求，通过引入新技术、采取新方法、开辟新市场、构建新组织，在战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等各方面开展的各项活动，最终体现为银行风险管理能力的不断提高，以及为客户提供的服务产品和服务方式的创造和更新，而狭义的表外业务即创新的中间业务，正是这一系列金融创新的成果之一。
随着社会经济活动的不断变化以及各国政府对金融监管的放松，尤其是电子计算机和通信网络技术在商业银行领域的运用，商业银行表外业务的内容不断丰富与发展，其性质特征也随之发生了变化。由不占用或不直接占用客户资金向暂时占用客户资金转变，由不运用或不直接运用自己的资金向商业银行垫付资金转变，由接受客户的委托向银行出售信用转变，金融衍生产品更是突破了传统业务的模式，使商业银行表外业务的经营更富生命力。
二、商业银行表外业务品种研究
（1）担保类表外业务
担保类表外业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。本模块主要介绍下面三种：商业信用证、备用信用证以及银行承兑汇票业务。
商业信用证
商业信用证是国际贸易结算中的一种重要方式，是指进口商请求当地银行开出的一种证书，授权出口商所在地的另一家银行通知出口商，在符合信用证规定的条件下，愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。信用证结算业务实际上就是进出口双方签订合同以后，进口商主动请求进口地银行为自己的付款责任作出保证。
2、备用信用证
备用信用证又称担保信用证，是指不以清偿商品交易的价款为目的，而以贷款融资或担保债务偿还为目的所开立的信用证。具体地讲，备用信用证是指开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的受益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及履行义务的情况下。由开证行向受益人及时支付本利。它是集担保、融资、支付及相关服务为一体的多功能金融产品，因用途广泛及运作灵活，在国际商务中得以普遍应用。
银行承兑汇票业务
银行承兑汇票是指由公司、企业或个人开立的以银行为付款人并经付款银行承兑的远期汇票。在这种业务中付款银行为付款人提供了担保，因此也成为银行的一项表外业务。
4、银行保函
银行保函是指银行应合约关系一方要求，向合约关系的另一方担保约定下的某种责任或义务的履行所作出的在一定期限内承担一定金额支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。
（2）承诺类表外业务
承诺类表外业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务。主要指贷款承诺，包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种。可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。可撤销承诺包括透支额度等。不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意撤销的贷款承诺，具有法律约束力，包括信用额度、回购协议、票据发行便利等。
贷款承诺
贷款承诺是指银行承诺客户在未来一定的时期内，按照双方事先确定的条件，应客户的要求，随时提供不超过一定限额的贷款。这里所说的“事先确定的条件”通常包括贷款利率的计算方式、贷款的期限以及贷款的使用方向等。承诺分为可撤销承诺和不可撤销承诺。
2、票据发行便利
票据发行便利又称票据发行融资安排。是1981年在欧洲货币市场上基于传统的欧洲银行信贷风险分散的要求而产生的一种金融创新工具。它是指有关银行和借款人签订协议，约定在未来一段时间，借款人根据具有法律约束力的融资承诺，连续发行一系列的短期票据由银行购买并以最高利率成本在二级市场上出售，否则由包销银行提供等额贷款以满足借款人筹措
资金需要的一种融资创新活动。票据发行便利约定期限一般为3~7年，短期票据循环发行，期限从7天至1年不等，大部分为3个月或6个月。
回购协议
回购协议是指借贷双方签订协议，规定借款方通过向贷款方暂时售出一笔特定的金融资产而换取相应的即时可用资金，并承诺在一定期限后按预定价格购回这笔金融资产的安排。其中的回购价格为售价加利息。这样就在事实上偿付融资本息。
（3）金融衍生类表外业务
1、与利率和汇率有关的或有项目
主要是指80年代以来与市场价格有关的金融衍生工具，这些工具是以股票、债券、或货币等资产为交易基础派生出来的。其本身不能独立存在。它们的共同特征是减少金融市场成本和收益不确定性。使客户在现货市场已经发生的金融业务可能出现的损失在衍生工具市场上得到弥补。
2、资产证券化
所谓资产证券化，是指银行将具有共同特征、流动性较差的盈利性资产集中起来，以此为基础发展具有投资特征的证券的行为。
三、商业银行表外业务面临的风险研究
表外业务的风险划分和商业银行传统业务的风险划分基本相似。按风险产生的根源，可分为主观风险和客观风险；按风险的可控程度可分为非系统性风险和系统性风险，按风险的时态性可分为静态风险和动态风险等等。结合巴塞尔委员会1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》，表外业务的风险可以划分为以下种类：
（1）信用风险
信用风险是指银行表外业务的交易对象无力履约而造成损失的风险。信用风险是商业
银行面临的主要风险，这种风险通常与交易对象的经营稳健程度有关。银行的信用风险目前主要集中在信贷业务中，银行的贷款业务尤其是大规模集中贷款、银行关联企业贷款很容易造成信用风险。对于商业银行来说，资产负债业务存在信用风险，而或有负债业务的风险却往往被人忽视。其实，负债业务的信用风险同样可以置银行于危险的处境之中。银行的负债业务如担保业务、票据承兑业务、信用证业务等，都是属于表外业务的范畴。虽然表外业务不直接涉及债权债务关系，但当潜在的债务人由于多种原因不能偿付给债权人时，银行就有可能变成债务人。例如，在担保业务中，客户因某种原因如破产不能履行合同义务，风险便由银行承担：在信用证业务和票据发行便利业务中，一旦开证人或票据发行人不能按期偿付，银行就要承担偿付责任。
(2)市场风险
银监会在‘商业银行市场风险管理指引》中将市场风险定义为：因市场价格(利率、汇率、股票价格和商品价格)的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。巴塞尔委员会把市场风险定义为“市场价格波动引起的资产负债表内和表外头寸出现亏损的风险”。由于利率、汇率等的变动较为频繁，这类风险在银行的交易活动中最为明显，是表外业务面临的主要的风险之一，萁影响在衍生工具类业务中极为突出。市场风险主要包括以下几种：
①利率风险
利率风险是银行在利率波动的情况下所面临的损益变动的风险，具体来说就是银行因市场利率变化而使银行的负债成本增加、资产收益下降而造成损失。这种风险不仅影响商业银行表内业务，同时也影响表外业务的盈利水平和表外金融工具的经济价值。根据巴塞尔银行监管委员会的定义，利率风险主要有重新定价风险、收益曲线风险、基准风险和期权性风险。
②汇率风险
汇率风险是指由于各国货币之间的兑换率波动使商业银行以外币计价的或有资产和或有债务蒙受意外损失或获取额外收益的可能性。汇率风险的结果可能表现为实际风险，即以货币数量表示的实际损失或收益，也可能仅表现为会计记账过程中一种货币资产折算成另一种资产时账面价值增加或减少的风险。
③权益风险
权益风险主要指投资股票等有价证券带来的收益风险。由于股票等资产价格的市场波动比较明显，收益具有不确定性，所以会带来不稳定性。
④商品风险
商品风险指因商品价格不利运动造成各项表外业务交易的风险．商业银行的表外业务有的与商品市场参与者有关，例如贸易融通服务业务，有些与商品价格相关例如以商品价格作为基准价格的金融衍生产品，无论是商品价格变动对衍生产品价格的直接影响还是商品价格变动使银行客户大面积亏损而给银行带来的间接影响，都将使银行面临风险损失的可能性。
(3)国家风险
国家风险是指银行以外币供给国外债务人的资产遭受损失的可能性，这种风险是产生于国际经济交往过程中，同国家主权密切相关却无法为个人或企业所左右。它主要由债务人所在国政治、经济、军事、社会环境等因素造成在。银行的表外业务活动中，国家风险发生的概率也是比较高的，尤其是小国债务人，往往会因为一个政治事件或自然灾害等原因而无法如期履约。国家风险会引发三个派生风险：一是转移风险，即当债务人所在国限制外汇出境而使债务入不能及时履约引起的风险；二是部门风险，是由于债务人所在国经济政策调整而使债务人所在行业或部门经营受到影响，从而使债务人不能按期履约所引起的风险；三是主权风险，是由于债务人所在国信用等级变动而给债权人带来的风险。国家风险的大小主要取决于两点：一是该国的偿债能力，这受该国的宏观经济状况、经济结构、经济政策、外汇管制、外债管理等多种因素的综合影响；二是该国的偿债意愿，这与国家政局变动的可能性有关。
(4)流动性风险
流动性风险指银行无力为负债的减少或资产的增加迅速提供融资，即当银行流动性不足时，银行无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金。流动性风险是商业银行面l}缶的主要风险之一，当银行的流动性出现较大缺口而无法及时弥补，则会导致很严重的后果，历史上许多银行也曾因流动性问题而遭受巨大损失甚至倒闭。银行的表外业务也极易受流动性的影响，比如银行提供过多的贷款承诺和备用信用证，银行就面临可能无法满足客户随时提出资金要求的风险。如果银行在进行衍生工具交易时，想要进行对冲轧平其交易标的的头寸，却找不到合适的对手，无法以合适的价格短时间内完成抛补而出现资金短缺，致使银行面临风险。由于我国资本市场不够成熟发达，承受市场流动性检验的能力不强，这就要求商业银行在开展相关表外业务活动时必须十分审慎。
(5)筹资风险
筹资风险或称清偿风险，是指当银行自有资金和闲置资金不足又无其他可动用的资金时，存在交易到期日无法履约的风险。这种筹资风险往往发生在那些过度从事杠杆率较高的表外业务活动的银行，它与流动性风险密切相关。对于这种风险，需要银行进行严格的资本运用控制，对于产生的损失要进行及时止损，不能任意运用银行资金，防止出现清偿困难。
(6)结算风险
结算风险是在从事表外业务后，交易对手到交割期不能及时履约而产生的风险，即银行在收到对方一笔款项前对外支付资金结算，到资金清偿期后由于技术或对方经营困难等原因而导致资金支付中断或延迟而产生的风险。结算风险可能是由于技术操作上的原因造成的，可能是由于债务人或付款人清偿能力不足造成的，也可能是政治、军事等其他原因造成。结算风险会使银行面临信用风险、市场风险和流动性风险。
(3)操作风险
操作风险是指由于银行内部控制系统的失误以及灾难事故而造成意外损失的可能性。主要指因操作流程不完善、人为过失、系统故障或失误及外部事件造成损失的风险。它主要涉及到内部欺诈、外部欺诈、就业政策和工作场所安全性、业务操作、业务中断或系统失败、内部流程管理等多种银行业所面临的风险。
（8）经营风险
表外业务的经营风险是由于银行内部经营管理及法规制度不健全而使表外业务遭受人为损失的可能性。最经常发生的是在金融衍生工具交易中，由于银行过度使用激励机制，致使交易员越权交易等给银行经营造成损失的情况。如许多银行把交易员的业绩与收入挂钩，交易员为了增加收入，会不自觉地扩大衍生金融工具的交易量和价格限度，这无疑增大了风险系数。
(9)定价风险
定价风险是由于表外业务内在风险尚未被人们完全掌握，因而无法对其作出正确定价而丧失或部分丧失弥补风险能力的损失。表外业务能否正确定价关系到银行是否能从或有交易的总收入中积累到足以保护银行交易利益的储备金，从而能够在风险初露端倪时及时抑制其对银行的连锁影响，或使银行在事发后弥补部分损失，但是，由于表外业务自由度大，交易灵活而且根据交易对象信用等级高低也会有不同的定价，商业银行在从事表外业务活动时就不可避免地承受定价风险。
(10)信息风险
信息风险指表外业务由于缺乏会计准则、报表制度及核算办法，给银行会计处理带来困难，使银行财务状况记录不真实，银行管理层和客户不能及时得到准确的信息，从而做出不适当的投资决策所遭到的损失。由于现行会计制度无法及时、准确地反映表外业务给银行带来的盈亏而使整个银行账目产生虚假变化，所以导致管理层的投资决策缺乏确切的数据基础，同时如果运作情况重叠越多，错误信息也就越多，银行面临的风险也越大。
四、商业银行表外业务风险管理对策研究
（一）风险的定量控制与定性监管
对于任何经济决策，都需要进行分析。有定性的，也有定量的或兼而有之。如果只是进行定量控制而忽视定性的控制，那业务自身的风险控制范围将会因为定性不足而加剧，反之亦然。商业银行在表外业务经营中由于各种不确定因素的影响，使实际收益和预期收益总会发生一定的偏差，从而加大了其蒙受损失和获得额外收益的机会或可能性。为了能够有效平抑这种不稳定性，商业银行必须能够在定性和定量两个方面同时强化，以此来抵御各类的风险。对于商业银行表外业务的风险控制中，就是有两个层面构成：一是对于各类业务所涉及到的具体风险，需要进行事前的预测与计量，属于定量管理，本文将其称为技术层面的控制。二是对于业务的实现过程，需要配合商业银行的监督、检查、资本配置、会计计量与信息披露来完成以监管层面的定性管理为主。技术层面是具有很强的业务针对性，且业务风险一般可以量化，信息相对容易追踪，而监管层面往往是无法量化的，具有一定的普遍性。一般来说，只要业务本身的风险测算没有很大失误，且在过程中有良好的监管控制，那表外业务的风险是完全可以得到合理控制的。
①技术定量层面
表外业务本身的风险，是可以通过技术策略将其控制在一定的范围内，具有相对的损失可控性，其实技术工具本身并没有绝对的好坏，只有当对情势的判断准确时才能使技术工具发挥最大的功效，反之则可能导致相反的结果。比如以股票市场为例，当全部资金重仓一只股票时，若行情判断正确，上涨获利会较大，反之出现下跌时损失也会较大，而通过运用各种资产组合模型，分散投资于几只股票时，其优点是可以减少总体收益的波动，但也可能为此而减少获利。所以对于具体的技术工具而言，本身是中性的。采取何种投资策略是取决于投资者的风险偏好的。商业银行的许多表外业务同信用，利率、汇率状况等是紧密联系的，而由于利率、汇率等因素是具有不完全的预见性的，尤其是在金融衍生产品类的表外业务中起了重要的影响作用，所以商业银行完全可以通过对冲交易、资产组合等各种技术方法来控制风险。对于商业银行而言，既然防范风险是首要的，尤其是信用风险和操作风险，那就应当采取稳健的策略，使资产能够保值并增值。因此，商业银行需要通过技术方法来测算风险的大小，并制定合理的措施，使表外业务的风险控制在一定的范围内。技术层面自身主要针对业务的数据计量、测算，运用数理工具来进行量化控制。最常见的就是利用风险计量工具进行测算控制。一般来说，这类控制需要许多历史数据和参数假设的配合来完成。
②定性监管层面
监管层面主要是排除具体业务的技术策略，以防范由于内部控制或外部情况不利而导致的业务风险，这一层面往往会涉及到制度、内部控制等非量化因素。如果说技术计量层面是重在业务自身的风险测算的话，那监管层面则是对于这种测算的准确性和持久稳定性起了保驾护航的作用。若是商业银行的监管出现问题，其风险将不是通过技术角度所能够测算。以巴林银行为例，巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克．里森错误地判断了日本股市的走向，进行了错误的期货合约买卖，导致巴林银行遭受致命性损失。表面看起来是里森的判断失误所致，但究其原因，还是由于内部控制和监管不力所致。对里森个人来说，是过于激进和冒险，未能及时止损并采取合理的补救措施。但对于银行的监管层来说，正是由于在长久的管理中，管理人员会产生惯性思维和持久的过于信任心态，导致监管上出现漏洞，任由损失扩大，最终导致事态演变至无法控制的地步。假如监管层能及时发现和止损，那我想巴林银行也不会最终演变到破产的
结局了。对巴林银行进行案例分析总结后发现，当管理层在日常监管时产生惰性和某种惯性思维，而内部控制又没有起作用时，便往往会孕育较大的风险。实际管理中，往往会出现管理层由于习惯于过去的管理方式，在日常管理中会不自觉的延续传统的思维方式而不能及
时发现事件的变化的现象。这种传统思维往往会导致过度信任，致使许多事件在发生初期没有得到足够的重视。无法采取有效的管理措施，最终造成风险的不断扩大，产生难以弥
补的损失。我国商业银行的发展仍是处于初级阶段，体制依旧很不健全，商业银行受社会长期的传统观念影响很深，普遍缺乏科学的管理，有着很强的惯性思维，监管上也存在着巨大的不足，因此如何解决监管不力的问题已经是迫在眉睫了。
（二）单项风险控制与整体风险控制
由于表外业务的项目比较复杂，种类繁多，计量起来相对复杂，加上我国商业银行在这方面的实力比较薄弱，因此必须要采取合理的控制方式来规避可能发生的风险。通常，某项业务的风险来源主要是由业务本身的特性所决定的，比如金融衍生业务，同汇率、利率、产品价格密切相关，这也就是业务的风险特殊性，但同时，任何业务可能会存风险共性，比如操作风险。因此，基于银行整体风险控制的要求，本文提出商业银行的表外业务风险控制的出发点就是建立“单项业务控制”和“整体风险保障”体系，对于表外业务可能诱发的商业银行风险，可以通过两方面来化解：具体业务的单项风险控制和银行整体抗风险能力的提高来化解。由于表外业务层是属最基础层级的，因此，
对具体业务的控制是有最直接效果的。一般来说，具体银行业务的风险可以通过风险计量和风险管理来化解，也就是可以通过技术层面和监管层面来规避。若表外业务的风险得到控制，自然不会对银行的整体运营构成威胁，但若是发生预料外的损失，如何减少损失带来的冲击?那就需要以银行自身的资本实力来抵御，这也是最后的风险防御。因此，可以这样理解，具体的表外业务的风险控制是一种前台的风险控制，而银行整体财务基础的巩固则是具有后台支撑的风险控制，在这方面其关键作用的就是提高银行的资本充足率，国际上是银行也是将此作为最重要的抗风险指标。从目前我国的形势来看，由于受到历史数据、软硬件约束、金融发展状况的约束，很难找到合适的风险计量模型，所以在微观的业务盈亏计量上是具有一定的难度，但是虽然
有难度，并不代表不需要。商业银行还是需要通过业务模型准确度的不断提升来进行风险的源头控制。相较之下，从资本充足角度进行风险管理则不是那样复杂，但也需要商业银行进行大量的数据积累和合理的估算。
（三）表外业务的风险控制策略
一、表外业务的风险控制策略之单项风险控制
表外业务的风险管理要求商业银行通过风险识别、风险衡量、风险控制等方法，预防、回避、排除或转移经营中的风险，从而减少或避免经济损失、保证经营资金的安全。这里包含有两层含义：一是风险一定条件下的收益最大化；二是收益一定条件下的风险最小化。由于表外业务面临的风险多样，同时许多风险也是具有相对的业务特性，比如信用风险主要出现在担保，贷款承诺、银行承兑等业务中；市场风险多出现在衍生品、外汇套期保值、资产证券化等方面；操作风险则时刻存在。因此我们需要结合不同的风险性质，做好各类风险的管理。
1、信用风险的管理
①通过表外业务的表内转换进行管理通过表外业务的风险转换，商业银行可以估算出表外业务所对应的风险资产，以此可以有效规避未来可能出现的由于信用风险导致的损失。在我国，商业银行可以按照央行的规定计提风险准备金。商业银行在严格按照金融监管当局的监管规定，提取相应的风险准备金的同时，商业银行还应该根据自身表外业务的风险状况，建立符合自身状况的风险准备金补充机制，提取符合自身风险状况的额外风险准备金，在谨慎性原则下，通过运用诸如Credit Mctrics等模型计量出信用风险的额度，并以此提足表外业务的风险资产准备，防范信用风险带来的冲击。
②强化商业银行的内部评级制度。我国对于信用风险的计算将逐步以2006年实施的新巴塞尔资本协议为主要参考依据。在新协议中巴塞尔委员会加强了银行信用风险的管理要求，提出了两种处理信用风险办法：标准法和内部评级法。由于标准法以1988年资本协议为基础，采用外部评级机构确定风险权重，但由于国内的外部评级体系不完善，国际评级也不能反映国内企业的实际信用状况，所以不是非常适用，因此内部评级法是个理想的选择。运用内部评级法，银行可以通过对客户进行内部评级，对客户和贷款的评级结果来确定风险权重、计提银行资本，提高资本监管的风险敏感度，也同时提高银行风险管理水平和银行监管水平。虽然短期来看我国全面实行的困难较大，因为这需要大量的信贷数据，但从长远来看，将是一种很合适的风险管理管理方法，不管是在表外业务还是表内业务中，都可以运用。我国各大商业银行很有必要按新巴塞尔协议的要求积极建设内部评级体系。
③加强事前的授信控制。商业银行从事的诸如信用证、担保、贷款承诺等授信业务是具有较大风险的表外业务，如果银行在授信管理方面出现不足．则容易导致巨大的信用风险。商业银行必须要加强授信管理，提高银行内部的授信控制，防止出现银行内部的违规操作，不断更新信用数据，以此减少表外业务的信用风险。
④加强事后的信用追踪。目前我国的信用数据库体系还不够完备，这就使商业银行在授信业务发生后，很有必要进行客户的信用追踪。在采取信用追踪时，商业银行有必要按照资信状况对企业进行不定期的调查。从资信状况来看，信用较好的企业，追踪次数可以少一些，而对于资信状况较差的就需要进行重点的关注；从授信额度来看。对于大额授信的需要重点追踪，额度较小的则可相对减轻追踪力度。总之，商业银行在表外业务信用风险管理上要加强信用风险评估机制，完善目前使用的信用风险的度量方法，同时做好信用资料的收集和存储工作，加快构建内部评级体系。在业务过程中，要加强表外业务的实时的监管工作，对于信用方进行信用追踪，达到动态控制的目的，以随时采取策略防范意外情况的发生。
2、操作风险的管理
在未来的风险控制中，操作风险将起到越来越重要的作用，与商业银行的内部控制着密切的联系。由于操作风险的涉及面很广，我国在这方面相当薄弱，因此，商业银行必须要大力加强操作风险的管理，采取合适的控制方法逐步提升其风险管理的力度。具体来讲。主要可以从以下几个方面入手：
①完善表外业务的内控管理机制。商业银行表外业务要以合理的规模、较低的风险、审慎的经营方式步的发展，确保表外业务开展过程中各个职能岗位之『白J实麓有效的隔离、授权、相互监督和检查，并且管理层能在最短的时间内对表外业务操作风险予以最为有效的控制和化解。
②提高表外业务人员的技术操作水平，有效防范因技术操作而产生的操作风险。要提高员工的业务素质，在实际交易中尽量不犯错误。同时，银行要教育职员树立稳健交易的思路，分析诸如巴林银行倒闭案等重大案件，避免从事风险过高的交易，有效地控制表外业务的操作风险。
③提高表外业务人员的道德素质，防范道德风险。通过加强员工的职业道德教育，提高职业素质，不断提高职员对银行的忠诚度，同时对职员的业务操作实行明确的限制的授权，控制和降低道德风险的发生及其影响程度。
④提高表外业务技术保障系统的稳定性． 商业银行要提高业务软硬件设备的自身稳定性和耐用性，并且要加强技术设备管理人员队伍的建设，还要做好业务技术数据的备份工作，防止数据突然丢失造成损失。
⑤建立表外业务操作风险准备金制度，防范和化解表外业务操作风险带来的不利影响。从观念上讲，操作风险的资本要求与银行其他风险资本要求一样，应该涵盖因操作风险引起的意外损失，而各项准备金应该涵盖所有的预期损失。目前我国的会计制度没有建立一个严密、全面和清晰的提取准备金制度，特别是操作风险准备金的提取制度，因此我国商业银行可充分借鉴巴塞尔协议中关于操作风险的风险准备制度来逐步完善操作风险管理。
3、市场风险的管理
虽然市场风险在商业银行的风险组成中占比不是很重，但由于形成市场风险的因素往往对于整个金融系统都有重要影响，比如利率、汇率、资本品价格变动等，所以依旧要引起足够的重视，不断加强这方面的管理，尤其是在国家的利率、汇率、资产价格发生重大波动的时期更是需要强化。在市场风险的具体控制方面，首先要不断完善风险计量的方法，最大限度做到业务风险的预测精确性，完善资产组合的配置。其次，要加强具有较大风险敞口的表外业务的管理，尤其加大对于外汇风险和衍生金融商品交易风险的管理。对于这类风险要加强对敞口头寸的掌握和管理，准确判断是否采取防范措施以及如何选择和确定防范方法，并进行定期的检查。我国商业银行要参考巴塞尔协议的要求，依照银监会2004年发布的《商业银行市场风险管理指引》、2005年的‘商业银行市场风险监管现场检查手册》和2006年的《进一步加强商业银行市场风险管理工作的通知》等规范的指引，切实做好风险管理工作。对于信用、市场、操作以外的其他风险，这里不做详细解释，但控制的原则还是能够量化的要尽量量化控制，不能量化的要进行完备的定性分析，结合国际经验，准备足够的风险资本。减弱风险冲击。
二、表外业务的风险控制策略之表外业务的整体风险控制
商业银行的资本充足控制表外业务通过一定的信用转换可以计量并分配风险资本，因此提高商业银行的资本充足也是一条规避表外业务风险的有效途径，但这种方法具有一定的事后性。商业银行的表外业务较少运用自有资本金，但由于存在“表外业务表内化”可能，表外业务依然对商业银行的资本安全有一定的影响，所以很有必要通过提高商业银行的资本充足率来有效强化商业银行的风险控制能力。资本充足在银行风险管理中有着基础性作用，因此商业银行的任何能引起资本损失的业务都可以通过其进行有效缓冲。当商业银行的表外业务由于信用、市场或是操作风险引起损失时，商业银行可以通过运用充足的资本金来抵御风险带来的亏损，从而有效避免商业银行出现短期资不抵债、偿付困难、流动性不足等问题，有效缓解表外业务的风险。因此，提高资本充足率对于商业银行在发展表外业务时起到了强化风险承受力的作用。到目前为之，我国大部分商业银行的资本充足率得到了迅速的提升，已基本满足监管层的要求，但仍需要加强资本充足的监控管理。目前我国商业银行要通过多途径解决资本充足的来源问题。主要来源有以下几个方面：
一是银行自身的收益形成的资本，二是出国家和政府等控制人进行直接注资来充实，三是通过可转债、次级债、增资扩股等形式。从这几种方式来看，收益积累具有长久的“内生性”，注资是具有一定“外生性”，增资扩股也是如此。对于目前商业银行的资本充足管理，笔者认为首要考虑的是减少坏账的损失，防止资产的外流，如果无法控制坏账的损失，那再多的资本也将最终逐步被侵蚀，因此这个是商业银行最需要解决的问题；其次是通过加快提升商业银行的经营效率，通过收益的积累形成资本；第三，也可以选择通过市场融资来获取资本的扩充，不过这种方式需要考虑资本市场的实际运行情况，比如上市、次级债的发行，尤其是次级债，可能会给商业银行带来诸多风险不确定性，甚至反而会加大商业银行的风险。
三、表外业务的风险控制策略之：表外业务会计制度的完善
与西方国家商业银行表外业务规模和他们对表外业务风险控制和信息披露的重视程度相比．我国商业银行的表外业务范围相对狭窄，并且表外业务的会计核算也处于起步阶段，特别是普遍存在的重资产负债业务，轻表外业务，重表内科目核算，轻表外业务科目核算的思想，影响了表外业务的快速发展。就目前的情况而言，我国商业银行表外业务核算体系，还无法实现迅捷、完整、真实的表外业务信息，也无法与国际惯例接轨。对此，目前商业银行可以采取以下应对措施：
(1)详细界定表外业务的归属范围
为了更加准确地反映资产负债情况，我国商业银行也应从广义上来理解表外业务的定义，将委托贷款从表内纳入表外核算，更不能将承兑汇票、信用证、保函等或有资产或有负债业务随意放在表内核算，以便真实地反映金融机构表内、表外业务的经营活动情况，同时与国外银行业接轨。
(2)形成完善会计核算体系
商业银行要依据反映和控制表外业务的原则，科学设置表外科目．细化“手续费收入”、“其他营业收入”等科目；用适当的原则对表外业务进行确认和计量，对于或有事项要选择适当的记账方法，建议设立专门的或有事项记录表，专门记录表外业务的发生情况，并且在采用复式记账的前提下，批注说明表外业务的具体发生情况，而不是只单单记录数据的余额，同时进一步完善表外业务的账簿设冕，逐步形成完善的表外业务的会计核算体系。
(3)建立统一的表外业务会计报告制度
要想规范和引导我国商业银行表外业务的风险，需要建立完整的表外业务会计报告制度。我国在这方面基本处于空白，因此，我们要在完善表外业务会计的同时还要借鉴巴塞尔协议、国际会计准则委员会关于商业银行会计和表外业务信息披露的有关条款和框架来制定。在我国，商业银行可以尝试建立专门的表外业务报告制度．对或有事项进行详细的披露，说明这些业务的风险敞口及其对商业银行的影响程度，编制统一的表外业务状况报告表、表外损益明细表、表外风险资产折算表，对表外业务进行单独披露。
四、表外业务的风险控制策略之：表外业务信息披露的完善
结合我国的具体情况商业银行要作好表外业务信息披露，缩小与国际上发达国家银行之间的差距，尽快与国际会计准则接轨，达到巴塞尔协议要求的标准，主要应从以下方面着手：
①不断加快商业银行表外业务信息披露制度化建设工作。2007年7月3 R银监会公布了<商业银行信息披露办法》，可以看出。这一规定对商业银行信息披露的原则、内容、方式及程序不但做出了总体规范，也对各项业务的信息披露作出了较为详细的要求，体现了管理层对商业银行信息披露的要求越来越严格。不过缺点是这个规范依旧没有明确提出对于表外业务存在风险的具体披露要求，对表外业务的披露也只提到对商业银行在会计报表附注中对说明“银行承兑汇票、对外担保、融资保函、非融资保函、贷款承诺、即期信用证、远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目，包括上述项目的年未余额及其他具体情况”。这个“具体情况”到底要达到何种程度，不同的银行在披露上可能仍会有较大出入。因此，我国的信息披露机制与新巴塞尔资本协议相比，规范依旧相对宽松，具体披露事项的披露细节性要求也不够明确，有待于进一步完善。此外我国现行会计制度和会计准则对表外业务披露的规定应再予以细化，规范表外业务信息的披露范围、内容、原则及披露标准，尽快与国际会计准则接轨。
②处理好监管性信息披露与非监管性信息披露的关系。监管当局通常要求银行提供比公开披露更多、更细的信息。这些信息中按照国际规定有些是必须披露，但我国并未会全部公开披露。当务之急是按照《商业银行信息披露办法》和《新资本协议》的要求，尽快分清监管性信息和非监管性信息的界限，在保证银行经营安全的同时尽量增强信息披露的透明度，满足信息使用者的要求。
③强化信息披露真实性要求。提高信息披露标准，严格信息披露程序，提高信息披露的质量。对在银行表外业务披露中的重大虚假披露事件的当事人应制定严格的惩罚制度，适当的时候可以要求引进社会权威信用中介机构，对所披露的会计信息加以审计．以保证信息披露的真实性。
五、总结和展望
1、总结
我国金融领域目前正处于大变革时期，伴随着我国金融行业的逐步开放，我坚信我国商业银行的表外业务会随着时代的发展而不断壮大，但这个过程也必将是充满曲折的，各种风险会在其发展中始终伴随和不断演化。因此，现阶段我们必须要努力寻找到合适的方法来进行表外业务的风险管理。本文对于商业银行表外业务的风险控制进行了一定的总结，得出了以下主要结论；
①我国商业银行表外业务的发展具有相当的迫切性，商业银行应当意识到这一领域的巨大发展潜力，因此需要不断加大表外业务的拓展力度，同时也要重视表外业务的风险，加强表外业务的风险管理意识。
②在表外业务的风险控制方面，主要的角度就是通过定量研究和定性分析相结合，不断加强商业银行表外业务的外部监管和内部控制协调，实现管理层面和技术层面的双管齐下，通过不断创新，在实践的指导下逐步完善，实现商业银行表外业务的良性发展。
③在风险定性方面，通过区分表外业务风险的成因和性质，提出了风险控制应当要形成以信用风险、市场风险和操作风险为主的控制体系；
④防范表外业务风险不但需要银行在具体的单个风险上进行控制，还要求银行加强在资本充足管理、会计计量、信息披露等方面的水准，形成全面的风险管理体系。
2、展望
虽然目前我国对于商业银行表外业务的风险研究和控制只是处在初级阶段，依旧存在很多问题需要解决，但相信随着时间的推移，我们一定能在实践中寻找到有效控制表外业务风险的方法。对于表外业务的风险计量，目前依旧需要尽快完善，仍然需要寻找出更加适合我国实际国情的计量方法。由于目前在风险控制方面，我国商业银行缺少先进的计量方法和配套的历史数据资料，所以在实际的计量中存在着局限性，限制了计量的准确性，因此从当前的状况看，如何选择风险计量工具以及积累充足的资料，是需要在今后不断研究的重要方面。对于表外业务的监管控制，相信将是以后表外业务风险控制的重点。目前在定量分析不足的情况下，商业银行的内部控制体系是否完善将得至关重要。如何从内部监管层面设计出一套有效的内部控制体系，实现良好的制衡机制将是避免各类风险的发生的关键。商业银行的在实际的管理中如何选择适合自身特点的模式将是未来的重点和难点，本文在这方面可能还存在不足，还需要结合实际进行更深入的研究，以此完善表外业务的风险控制方法。
我国的商业银行表外业务的风险控制任重而道远，在此也希望本文的研究能为我国商业银行表外业务的风险控制提供一定帮助。
参 考 文 献
1、《商业银行中间业务》………………………………………李志成.
2、《商业银行管理》…………………………………………彼得S.罗斯
3、《我国金融未来发展》………………………………………武魏巍
4、《商业银行中间业务风险监管》……………………………王兆星
