山西省邮政企业内部控制问题研究
—以太原市娄烦县邮政局为例
【内容摘要】内部控制是山西省邮政企业发展必不可少的因素之一。目前，随着经济的快速发展，山西省邮政企业正在进行公司化改革，企业跟政府相互分离，但是由于发展年代久，发展根基较为稳固，因此在内部控制管理上缺乏创新意识，人员自律性差，制度执行力不强，导致了经营能力不善，严重阻碍了山西省邮政企业的发展。为了改善山西省邮政企业这种比较薄弱的现象，本文以太原市娄烦县邮政局作为分析的对象，通过对太原市娄烦县邮政局的内部控制现状及问题进行深入分析，从而总结出整个山西省邮政企业目前在内部控制管理中存在的问题，然后针对所发现的内控方面的弊端，分析得出产生问题的根本原因，最后提出一些加强山西省邮政企业内部控制的对策及建议，使山西省邮政企业能够更好更快地发展。
【关键词】邮政企业 内部控制 激励机制 服务质量
目 录
一、绪论1
（一）内部控制的目的及意义1
（二）文献综述1
1、国外研究现状1
2、国内研究现状1
（三）研究思路2
二、内部控制的研究理论基础2
（一）内部控制的含义2
（二）内部控制的目标2
三、太原市娄烦县邮政局内部控制基本情况2
（一）太原市娄烦县邮政局概述3
（二）太原市娄烦县邮政局内部控制管理现状3
1、太原市娄烦县邮政局内部控制管理制度的现状3
2.太原市娄烦县邮政局内部控制管理分析4
四、山西省邮政企业内部控制存在的问题5
（一）内部缺少激励工作人员积极性的机制5
（二）内部人员素质低6
（三）内部管理制度执行效率差6
五、加强山西省邮政企业内部控制的对策及建议7
（一）建立规范的激励机制7
（二）提高内部人员素质7
（三）加强对内部管理制度的执行，提高服务质量7
六、结语8
参考文献9
致谢11
一、绪论
（一）内部控制的目的及意义
随着我国经济市场的逐步发展，内部控制在企业各项管理及工作的的正常运行中具有十分重要的作用，也是现代企业管理中的重要组成部分。作为山西省邮政企业来说，内部控制是其必不可少的因素，一切的业务活动和经济活动都需要靠内部控制来进行全面支撑，使山西省邮政企业各环节的发展情况能够健康有序地进行。对于山西省邮政企业内部控制制度的研究，无论在理论上或是实践上都具有重要的意义。在理论方面，内部控制可以管理山西省邮政企业执行的政策，可以准确地检查既定的会计信息以及保护山西省邮政企业的财产；在实践方面，内部控制可以提高山西省邮政企业的风险防御能力，提升了邮政企业自身内部的管理水平，维护了邮政企业公众的社会利益，实现邮政企业的自身价值，从而不断增强邮政企业的国际竞争力。如今，山西省邮政企业正在面临着生存和发展的挑战，由于山西省邮政企业采取统一的政策进行管理，所以通过本文对娄烦县邮政局中内控方面问题的研究，从而得出整个山西邮政企业中存在的问题，希望可以为自己以后更好的工作奠定一定的基础。
（二）文献综述
1、国外研究现状。内部控制是企业发展必不可少的因素，对于此，国外进行了大量的研究。1936年，美国最早出现了对内部控制的研究，并对内部控制的定义作出了规定，而后随着时代的改革，形势的发展，欧美国家的一些研究学者对内部控制进行了完善，从比较有名的COSO到全面风险管理，他们从不同的角度对企业的管理进行了分析，对构建内部控制体系提供了一系列的建议。对于这些新的理论研究，使内部控制逐步趋于完善，加大了内部控制的发展，让其在企业中引起了一定程度的重视。
2、国内研究现状。我国对内部控制的研究开始于1980年，与国外的进行相比较，我国的发展缓慢，处于落后阶段，还有待加强，于是我国开始长时间的一系列研究，从1986年到2001年，先后制定了内部控制的政策以及规定，而后从2001年开始，王立勇、张先治等人先后提出了有关内部控制方面的理论基础，如内部控制的评价方法、体系以及内部控制中出现的问题等。2013年，杨慧文、顾镇同发现，越来越多的企业对内部控制开始重视，但由于还不完整，需要进一步完善。我国的内部控制一直呈现出各自为政的局面，抑制了企业健康有序地发展，为了加快企业的发展的步伐，我国应借鉴其国外的研究，取其精华，为我国建立一套规范的内部控制制度。
（三）研究思路
本文以太原市娄烦县邮政局作为分析的对象，首先通过深入分析太原市娄烦县邮政局的内部控制现状及问题，从而总结出整个山西省邮政企业目前在内部控制管理中存在的问题，然后针对所发现的内控方面的弊端，分析得出产生问题的根本原因，最后提出一些加强山西省邮政企业内部控制的对策及建议。
二、内部控制的研究理论基础
（一）内部控制的含义
内部控制指的是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。对于这一定义，可以从内部控制是一种全员控制、全程控制和全面控制三方面进行理解。
（二）内部控制的目标
从目前的形势来看，内部控制逐步走入正轨化，有很多因素的存在影响着内部控制的发展，内部控制的目标就是其中一大因素。它是认识内部控制的基础，决策了内部控制在企业中的运行方向，对于内部控制中的内容，如方法、措施和程序，都围绕着目标延伸而来的，如果没有了目标，内部控制就会失去了方向。内部控制的目标是提高企业在经营中的效率和效果，合理保障企业管理的合规合法，促进企业发展战略的实现，保证企业财务报告的可靠性及相关信息的真实性和完整性，从而保护企业的财产，确保它的安全性，并且对相关的法律法规进行遵循。
三、太原市娄烦县邮政局内部控制基本情况
（一）太原市娄烦县邮政局概述
太原市娄烦县邮政局成立于1999年3月20日，为中央国有企业，是一个全民所有制的社会公用性企业，隶属于山西省邮政局。太原市娄烦县邮政局现拥有职工100人以上，服务于县城12万人口。近年来，太原市娄烦县邮政局以“完善自我、争创一流”为奋斗目标，坚持为人民服务的宗旨，主要运营邮政的基础、附属、储蓄、增值以及代办的其他业务。目前，太原市娄烦县邮政企业拥有固定资产750万，完善的网络系统广泛地应用于邮政企业生产、管理和经营的各个环节，传递全国，连接城乡，安全快捷。2013年以来，太原市邮政大力实施科学的发展战略，在服务领域和业务领域不断拓展，加大对邮储、广告、施工项目等新兴服务业务的开发，并着眼于市场的需求，开办了邮政物流、代办电信、代办保险、代发工资、入账汇款、鲜花礼仪等一系列延伸业务和电子信息类业务，进一步迈向未来。
（二）太原市娄烦县邮政局内部控制管理现状
1、太原市娄烦县邮政局内部控制管理制度的现状。内部控制与企业的经营密切相关，内部控制的存在将控制程序、方法和措施进行规范化，形成了一个控制机制，它既保证了工作每个环节中的质量，又防止了错误现象的发生。太原市娄烦县邮政局也建立了相应的内部控制制度，主要包括：
首先是内部的牵制制度。太原市娄烦县邮政局内部的牵制制度要求业务的处理，岗位与职责之间要有明确的分工和合理的设置，坚持不兼容的职务要相互分离，任何人、任何部门都不得跨越，从而更好地确保不同的机构以及不同的岗位之间相互监督、相互制约、权责分明，保证其资产安全，提高经济效益以及经营效率，确保太原市娄烦县邮政局信息的公平性、真实性、完整性和准确性，实现对太原市娄烦县邮政局的有效控制。
其次是内部会计的控制制度。太原市娄烦县邮政局内部会计的控制制度要求每一项经济业务，都必须以准确、真实、合理、合法的凭证作为依据，邮局中的会计账簿要完整，对发生的每项业务要有详细的记录，从而可以及时、准确的提供信息；对于邮局中的余额，必须做到每日核对和检查，做到账款、账账相符，控制对太原市娄烦县邮政局经济活动的进行。
最后是内部程序的控制制度。太原市娄烦县邮政局程序的控制制度要求内部有制度形式的规定，处理企业中的每项经济业务，都要经过两道或者两道以上的程序，严格执行邮件的收寄及验收制度，不得收违规用品，从而保证工作有序地进行，防止错误的发生，提高工作的质量以及工作的效率，实现了太原市娄烦县邮政局既定目标的发展。
2.太原市娄烦县邮政局内部控制管理分析。虽然邮政局对于内部控制制定了相关的制度，但是，在运营中也出现了一些问题，主要有：
第一，风险防范意识不强。太原市娄烦县邮政局在风险防范上投入的不够，具体表现在轻视传统的邮政业务，重视代办的邮政银行储蓄业务，因为代办邮政银行的业务一方面必须达到外部金融监管机构的安全要求，另一个方面就是代办的邮政银行业务所带来的经济收益要远远地高于传统的邮政业务。由于社会竞争的激烈，邮政局的经营风险很高，人员的风险防范意识的不强则会不能好好地进行内部控制的工作，从而造成经济损失。
第二，邮政局的内部控制呈现出各自为政的局面。虽然现代的邮政企业在内部控制这一体系上做出了很大的努力，但是在太原市娄烦县邮政公司中，其存在着众多的规章条例、邮政业务各自为政。比如一个普通的邮政营业员，除了不包含代办的储蓄业务和保险业务以外的全部业务，必须进行函件、包件等8大类业务的服务，对其来说工作量是相当大的，如果邮政完全按照内部控制的要求进行操作，8大类不同的内部控制制度会严重影响该营业员的工作效率，进而影响到邮政服务质量的提高。
第三，邮政局内部的经营管理水平有待提高。太原市娄烦县邮政局的管理大多停留在“人管人”的低层次阶段，并没有实现制度管人的良性循环，迫于当今社会竞争的压力和认识上的局限性，娄烦县邮政局重经营轻管理的现象比较严重，邮政局经营者的激励机制与约束机制还没有完全形成，员工的整体素质都比较低，缺乏对管理的创新，从而使整体信息化的水平还不能满足娄烦县邮政局目前发展的需要。
第四，邮政局的内部控制不健全。太原市娄烦县邮政局的治理结构有内部与外部之分，其外部的治理结构受经理、资本与融资市场等因素的影响，对邮政局内部控制建设的影响要小于对邮政局内部治理的影响，内部治理结构则受到企业内部各利益相关方权利制衡的影响。因此，由于娄烦县邮政局内部固有管理体系的局限性，从而导致了内部控制的不健全。
第五，领导者队邮政局中各类业务的内部控制重视程度存在差异。在娄烦县邮政局中，有着普遍的现象就是领导者重视收益高的业务，因此，该业务的内部控制就会执行的比较好；反之低收益业务或者亏损业务的内部控制在执行中会被员工轻视，甚至是被忽略。邮政局的经营机制很不灵活，有浓厚的传统色彩，邮政局领导只关注数字和图表给邮政局造成的成本有挂账、收入有水分与经营财务信息失真等现象，由于经营业务的繁多，邮政局各类业务的赢利能力高低不均，若只按邮政局十大类专业业务核算，仅有少数的几项业务是赢利，多数业务则是亏损或处于亏损的边缘。
四、山西省邮政企业内部控制存在的问题
整个邮政企业的管理都是统一的，邮政企业的管理层面存在着较多的不足，企业的内部控制还尚不成熟，使得制度不具有可操作性，邮政企业的领导者更多时候凭借经验对企业进行管理，导致邮政企业适应经济市场环境变化的能力还不够强。一个小的事物经过细致的观察，可以幻化出大的问题，上述通过太原市娄烦县的单个案例，可以发现，相类似的情况时发生在整个山西省邮政企业的。
（一）内部缺少激励工作人员积极性的机制
随着时代的进步，经济的发展，行业竞争的激烈，山西省邮政企业进行了改革，因此也给予了领导很大的自主经营权，但领导并没有将这些权力很好的利用起来，来进行提高邮政企业的效益，而是将时间大把地花在了争夺权势、自我享受上，对于员工也是，并没有有效地进行管理，很好地利用人力资源，他们除了接受固定的工资外，没有什么额外地奖励，干好干坏都是一个效果，也就大大降低了员工工作的积极性，从而严重阻碍了山西省邮政企业的发展。
（二）内部人员素质低
山西省邮政速递有二十年的发展经验，在国外也是有一定的影响力，一个员工素质的高低则关系到邮政企业的形象。但由于现在物流业的发达，邮政企业也产生了危机感，导致邮政快递员工每天都很繁忙，于是他们常常忘记甚至都不按规定检查包裹，对于物件的安置也是随便乱扔，服务态度很差，导致经常有丢失、私拆他人邮件的事情发生，这是消费者们反映最多而且最常见的问题。就像太原市娄烦县邮政局一样，对于客户的询问，工作人员都是爱理不理的；对于快递的派送，不是服务上门，而是让客户自己去取，而且速度很慢，因此，大多时候人们都不愿意去选择邮政快递，而是选择快而好的其他物流渠道。由此可看出内部人员素质低，严重影响和制约了山西省邮政企业内部控制的发展以及服务质量的提高。
（三）内部管理制度执行效率差
尽管邮政企业内部管理的制度是方方面面的，但是缺乏执行监督的能力。目前，山西省邮政企业管理层面存在较多的不足，邮政企业领导者更多的是凭借经验来管理企业，有些小邮政企业由于管理者不够重视内部控制，再加上空间有限，人员较少，实行一个人多个岗位的制度，如临柜柜员还担任会计的职责、快递人员一人要分担好几个环节等，这样会使工作人员因工作量太大，常常为了完成任务而弄虚作假，无法披露所要传达的正确信息，为山西省邮政企业加大了发生风险的可能，使邮政企业适应市场经济环境变化能力逐渐变弱，缺乏竞争优势。就像文中案例写的一样，我们太原市娄烦县邮政局，接待员一人身兼数职，有时候就顾不到其中的某一方面，这样对邮政局的信用度也大大降低，使得顾客对我们的依赖程度也就降低，导致邮政局的业绩下降，久而久之将会出现破产或者解体的现象。
五、加强山西省邮政企业内部控制的对策及建议
（一）建立规范的激励机制
为促进山西省邮政企业地健康发展，打造一流的快递服务，要建立一个规范的激励机制，并有效地去执行。对于员工，不再局限于固定工资，超额完成任务要有绩效奖励，违反规定的，也要有惩罚，这样会促进工作人员的积极性，提升工作效率，大大地提高山西省邮政企业的经济效益。对于领导，就要严格规范行为，不能以权谋私，为了自己的利益，去损害员工的福利。就像太原市娄烦县邮政局一样，领导们明确今天的责任，给员工们发放更多的福利，来鼓励员工们以后更加奋发向上，他们每次做完工作以后都要相比较一下今天的营业额来激励明天要干的工作，这样既可以促进山西省邮政企业的发展，也可以提高员工之间的积极性。
（二）提高内部人员素质
山西省邮政企业的专业众多，内部控制也比较繁杂，在内部控制制度的建设中，要严格执行邮件的收寄以及验收制度，不得收违规用品，使得邮件可以顺利地到达收件人的手里。因此，要组织好工作人员的培训，定期参加一些会议，认真学习规定条例，加强文化教育和道德教育，同时，对于工作人员的选拔，也要按规定进行考核，不能随意靠关系进入邮政企业内部，从而提升山西省邮政企业的文化内涵，增强企业在本行业中的竞争实力，并进一步提高企业在社会中的影响力度。就像太原市娄烦县邮政局一样，工作人员每到一定时间段的时候会有专业的老师过来给员工培训，以增强工作人员的自身素质，从而使邮政局的整体实力得到提升。
（三）加强对内部管理制度的执行，提高服务质量
山西省邮政企业如今的收入主要依附于邮政储蓄银行，由于经营者对内部管理的欠缺，导致一人多个岗位，以及对速递物流等传统古老的产业重视力度降低，使速递物流业发展受到阻碍，与此同时大批的快递公司迅速出现且发展迅猛，降低了邮政速递物流的市场份额，增加了其发展的压力。因此，山西省邮政企业要加强内部管理制度的执行，提高服务质量，理顺业务的环节，落实到岗位责任制，围绕生产环节与网店业务将其做到紧密协作、职责明晰、分工明确，扩大网点，打造一流速递服务，缩短邮政企业传统的经营观念与第三方物流之间的差距，对山西省邮政企业提高社会竞争力大有帮助。
六、结语
内部控制是一个企业发展的基础，是维持企业生存发展必不可少的条件。内部控制的存在，强化了企业内部的管理，促进了企业目标的实现，提高了企业的经济效益，是整合企业整个内部强大而有力的工具。正如山西省邮政企业，在内部控制方面还存在很大的问题，还需根据企业自身的特点来进行建设与适度的调整，这样才会使其在当今社会中发展强大，为邮政企业带来了巨大的效益和社会声誉，使邮政在潜在的效益上可以更多并且有效开展邮政的特色服务，方便了大众、企业与社会，也为企业提升了很多难以估量的社会价值。因此，内部控制对企业的发展很重要，只有合理有效地控制好内部控制，才能实现企业的经营目标，保护资产的安全性和完整性，更好地促进企业的健康发展。
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