前言，主要讲述为了社会主义市场经济的需要，国家实行税制改革，税制改革的成败要靠到位的税收征收管理。实践证明，税制再完善，没有税收征管的实施，无法发挥起作用，这必然就要涉及到税收征管的问题。
正文第一部分：税收征管的现状
主要讲述近年来我国实行税收征管改革的主要经历和各阶段取得的成绩及其经验。
正文第二部分：税收征管存在的问题
1.认识问题
2.观念问题
3.征管改革内容问题
4.征管改革环节问题
5.征管改革外部环节问题
6.税制结构问题
正文第三部分:提高税收征管效率的对策
1.阐述深化税收征管改革是效率提高的必经之路
2.利用现代化的信息技术来进行税收征管
3.建立和完善各项制度和规范
4.提高坚持依法治税
5.税务人员素质
6.加强部门写作配合
7.多方位建立和实行岗位制是效率提高的最有效的 方法
8.加强税收法制建设,增强法律意识和纳税意识
9.税制的设计要适应简化,便于征管,提高效率
10.机构设置和人员三定
11.积极推行税务代理制度
12.规范和完善税收征管体制
13.规范和完善税收征管模式
14.加快和完善增值税
15.尽快出台《税收基本法》以及建立税收法律体系
内 容 摘 要
前言，主要讲述为了社会主义市场经济的需要，国家实行税制改革，税制改革的成败要靠到位的税收征收管理。实践证明，税制再完善，没有税收征管的实施，无法发挥起作用，这必然就要涉及到税收征管的问题。
正文第一部分：税收征管的现状
主要讲述近年来我国实行税收征管改革的主要经历和各阶段取得的成绩及其经验。
如何提高税收征管效率
一九九四年，为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，国家实施了科学、积极、稳妥的新型税收制度。这是我国经济体制改革的重大举措，对于充分发挥税收的聚财和宏观调控职能，建立社会主义市场经济体制，促进国民经济更好更快地发展，具有重大而深远的意义。同时，也讲到税收征管是税制得以正确贯彻实施的保证。实践证明，税制再完善，没有征管的实施，无法发挥起作用。征管改革的成败，决定着税制改革的成败，当然税收征管，也有一个效率的问题。下面，重点谈一下对效率问题的认识。
税收征管的现状
税收征管改革从1988年吉林、河北、湖北和武汉的三省一市试点，到1991年全面推行，经历了征收管理检查“三分离、两分离”和征管、会计改革，计算机应用“两同步、三结合”的历程。突破了几十年来计划经济体制下形成的“一员到户，各税征管”的征管模式，讲监督制约机制引入税收征管，对于坚持依法治税，提高征管的质量和效率，促进队伍建设和廉政建设，保证财政收入的稳定增长，具有重要的意义。1993年，党的十四大作出了建立社会主义市场经济体制的决定，紧接着进行了工商税制的改革，在新老税制初步实现平稳过渡、新税制主要政策基本到位的时候，1994年9月在沈阳召开了税收征管改革试点工作会议，拉开了新一轮征管改革的序幕。近年来，我们按照新征管规程和运行模式，也取得了积极进展和初步成效。
推行自行申报，加强了征管基础建设，我们从更新观念，转变管理方式，划分征纳双方的权利和义务入手。改变了过去税务人员上门催缴税款的做法，逐步建立起以纳税人自算、自报、自缴为中心内容的自行申报纳税制度。目前，以全国为例，企业的申报率在90%以上，个体工商户的申报率在城区85%、农村70%左右，同时，也致力于抓好征管基础工作，完善各类征管制度，规范征管流程和业务表格、文书，开展征管资料检查和考评，推动了基层征管业务的基础建设。
1992年10月，中央十四大确立了中国经济体制改革的目标模式是实行社会主义市场经济。1993年11月，中央十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》，将建立社会主义市场经济的改革目标和基本原则具体化和系统化，形成了社会主义市场经济体制的基本框架，同时对税制改革的方向、目标模式乃至于具体政策都作了明确的规定和表述，确定了进行税制改革的依据。
因此，经过长期充分和细密的准备，1994年1月，包括流转税制、所得税制和地方税制大面积改革的税改方案出台了。这次税制改革是我国税收建设史上一个重大事件，是发展社会主义市场经济的一个重大举措，是我国经济体制改革中的一个重要部分。这次税制改革是一次全面性、整体性、结构性的改革，无论从改革的深度、力度和难度哪个方面讲，都是我国税收史上所没有的，既从五十年代至今的几次税制改革中，这是一次最新、最彻底的改革，是税制建设历史过程中一个具有重要意义的里程碑。它对于我国国民经济的发展和经济体制改革的深入进行，对于理顺分配关系、公平社会财富的分配，对于扩大对外开放等都会起到重要的保证和推动作用。
总体来看，征管改革正在促进我国税收管理上的根本性转变，即由计划经济条件下的旧征管模式向适应市场经济要求的新征管模式转变，由传统的分散征收，分兵把口的精放型管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型管理转变，这种转变，带来了思想观念上的深刻变化，保障了财税改革的顺利实施，提高了征管的质量和效率。
税收征管存在的问题
在推行征管新模式的过程中，也存在一些不容忽视的矛盾和问题，主要表现：
对征管改革的紧迫性和可行性认识不足,存在等待观望的思想和畏难情绪。
一部分税务干部思想观念的转变跟不上形势发展的需要，习于旧而不习于新，习于静而不习于动。
征管改革的内容需要进一步规范。
征管改革在某些环节上还不够协调和配套。
征管改革的外部环境有待进一步改善。外部环境是指公民纳税意识；各级党政领导的重视；有关部门的支持，如工商、银行、公检法等部门；社会各界的配合，如工会、青年团、妇联、教育、新闻等各方面齐心合力共同维护税收法纪，减少抗税、偷税、漏税行为的发生，为税务部门征税执法创造一个良好的外部环境。这无疑也是影响税收的一个不可忽视的因素。
税制结构的构成问题。税制结构是国家根据集中收入和调节经济的要求，合理设置税种，形成一个相互协调、相互补充的税收体系。简言之，税制结构也就是税收体系的布局问题。目前我国的税制结构，是由流转课税、所得课税、资源课税、财产课税、行为课税五大类计20多个税种所组成。税制结构的构成，对税收征管的影响，一是在众多的税种中，有的税种征税方法较复杂，如计税依据、计税方法等，这样对该税种的征收管理、检查都需要投入较多的人力、物力，花费较多的时间，投入更多的劳动。因此，这样的税种它的征管效率就会偏低；二是税收管理的难易程度，影响税收效率的高低。有的税种逃漏税可能性大，查处十分困难，增加了征税的人力、物力和时间的投入，导致征税成本的增加；三是一个税种的税源多少状况，也会影响到税收征管效率的高低。一般来说，税源多的，税收的征管效率就低，税源少的，税收征管效率就高。因此，我们要通过税制改革，优化税制结构，提高税收效率。
这些问题，必须在深化征管改革中加以解决。
提高征管效率的对策
1.全面深化和推进征管改革是提高征管效率的必由之路，特别是要真正建立起以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，“集中征收，重点稽查”的新的征管模式，这个征管模式最主要的内容：一是要为纳税人创造自行申报条件，二是要有监督控制纳税人真实申报的手段和措施。为此，税务机关一要优化服务，二要重点稽查。优化服务是要把过去税务专官员“一人进户，税税统管”的模式改变为企业自核自缴税务机关集中征收，重点稽查的模式；重点稽查就是在对纳税人经营状况、纳税状况等各种信息进行分析处理的基础上有针对性地实行重点检查。
2.运用计算机进行管理，就是把先进的计算机管理手段应用于税收征管的全过程，逐步代替传统的手工操作，并加快向计算机联网的全过程和计算机联网的方向发展，形成纵横联网，信息共享，先进实用的税收征管信用管理应用系统，从而达到提高征管效率的目标。
3.建立和完善各项制度和规范，就是要根据征管法规和征管改革的要求，建立和完善各项税收征管制度，特别是纳税人自行申报纳税制度，申报程序、税款滞纳、缓缴的管理办法，税务登记管理办法，发展及税务稽查等具体规定等进行统一和规范，逐步实现征管的制度化、程序化和规范化。
4.坚持依法治税是提高征管效率的根本，依法治税是税收本质所决定的，也是发展社会主义市场经济的客观要求，只要坚持依法治税，才能切实提高征管效率，公平税负，促进竞争，才能增强税收调控功能，保持宏观经济环境的稳定，才能发挥税收聚财功能，保证财政收入的稳定增长。
5.提高税务人员的素质，是征管效率提高的基础。税务人员是国家税收政策、法令、制度的具体执行者。他们既要对纳税人进行税务检查和监督，保证国家税款及时足额入库，又要接受有关部门和纳税人以及社会公众的监督，保证廉洁奉公、秉公执法。因此，提高税收征管人员的整体素质，是当天税务队伍建设面临的一个重要课题，税务干部尤其是征管第一线的专管员，行使着国家税法赋予的权力，工作接触面广，交往人员复杂，工作岗位分散，必须具有较高政治素质，这是税务干部素质的核心，另外，还应当具备多方面的知识和多种技能，只有这样，征管效率才能逐步提高。
6.加强相关部门之间的协调和配合，这主要是在实行税务机构分设以后，两套机构在某些方面的环节上缺少相应的联系和衔接，如相互之间的资料，应当互相抄送对方，应达到信息共享的目的，从而提高效率。另外，还要在实际工作中，紧密联系和利用各方面的力量来搞好征管。
7.全方位建立和实行岗位责任制，是提高效率的有效方法和手段。
税务机关的岗位责任制是指对税务人员按其不同的工作岗位不同的职责要求，提出完成任务的指导思想、基本原则、工作内容和目标、方法等方面的行为规范，其主要精神是，在定机构、定编制、定人员、定任务的基础上，以任务定岗、定人，责任到人，权力到人，各司其职，各尽其能，分级分人负责。岗位责任制是机关行政管理中综合性的管理制度，是实现对税务人员日常管理的最有效手段，它对加强税务机关建设，转变机关作风，提高工作效率，调动税务人员的积极性等都有着十分重要的意义和作用。
实行岗位责任制，有利于提高税务机关的办事效率，保证工作质量和数量。实行岗位责任制，以任务定岗位，以岗位定人员，责任到人，权力到人，各司其责，各尽其责，做到人人有责有权，事事有人负责，这就避免了由于职责不清，而造成工作无人负责甚至互相推诿、“扯皮”的现象，能减少处理问题的中间环节，缩短工作程序的周转时间，工作效率相应得到提高。另外，实行岗位责任制，采取定岗、定员、定任务、定质量标准，把软任务变成硬指标，并实行严格而科学的考核，奖勤罚懒，奖优罚劣，这样对那些工作懈怠，出勤不出力，玩忽职守的人是一个有力的约束，能改变“干与不干一个样，干多干少一个样，干好干坏一个样”的苦乐不均，好坏不分的现象。
实行岗位责任制，有利于转变机关作风，克服官僚主义。机关制度不健全，往往是造成官僚主义的一个重要原因，实现岗位责任制，由于明确规定了各部门每一岗位的工作职责和权限，做到了职、责、权的统一，把责任制、考核制、奖惩制融为一体，对一些行政管理法规和制度起到了补充和完善的作用，可以有效地改变那种无章可循，有法难依的局面，由于有制度的约束，有利于转变机关作风，那种不深入基层，作风漂浮、高高在上、脱离群众的现象能得到有效地克服和改进。
实行岗位责任制，有利于人才成行，调动税务人员的积极性。实行岗位责任制，使每个工作人员都明确自己所在岗位的职责，清楚地看到肩上有一副实实在在的担子，既有压力，又有动力，由于对每个人履行的职责都有数量、质量上的标准，对每个人的功过是非都有个较明确的评价尺度，就能促使每个人容易看到自己的不足，从而下定决心，努力学习和钻研业务知识，提高自己的业务素质和思想水平，尽心尽力，尽职尽责，能起到奖勤罚懒，扶正祛邪，激励士气，催人奋进的作用。
实行岗位责任制，必须坚持责、权、利相一致的原则，责、权、利是组成一个岗位不可缺少的要素，是完成各项工作任务的必要条件。要做到有什么样的职务，就负什么样的责任，并给予相应的权力，完成什么样的任务，应该给予相应的报酬奖励，不能有职无权，有权无责，有劳无得。这三个环节是缺一不可的整体，任何一个环节除了问题，责任制就会失去作用，就达不到实行责任制的目的。
实行责任制要坚持奖惩兑现的原则。落实岗位责任制，不仅要从严考核， 而且还要依据考核的结果进行奖惩，做到赏罚分明，在实施奖惩过程中，不论是论功行赏，还是依过处罚，都要严肃认识，一丝不苟，否则考核会成为一句空话，岗位责任制最终会成为有名无实的一纸空文。
实行责任制要坚持思想政治教育原则。岗位责任制的建立是对税务人员管理的科学方法，具有规范、约束行动的效力，但它并不是万能的，人们的思想是千差万别的，要达到统一，不是某一项制度所能取代的。思想问题只能靠思想政治教育去解决。岗位责任制与思想教育是互为前提，相辅相成的，既要重视制度建设，又要加强思想政治教育，把思想政治工作贯穿于实行岗位责任制的全过程。总之，实行岗位责任制，要在遵守这些原则的前提下，因地制宜，因事制宜，不强求一个模式，不搞一刀切，要在实行过程中有所创新，有所提高，有所前进。
8.加强税收法制建设，增强广大税务干部和全体公民的法律意识和法制观念，是适应社会主义市场经济发展的客观需要，是社会主义法制建设的基础工程，也是加强社会主义精神文明建设的重要内容，更是提高征管效率的具体措施。党的十五大报告强调，“加强法制建设，坚持有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，是党和国家事业顺利发展的必要要求。”税务机关是国家的行政执法机关，在依法行政方面理应起到带头作用。要做到学法、执法、懂法、守法，一方面要认真学习掌握税收政策、法律、法规，另一方面还要注意学习掌握号《行政诉讼法》、《行政复议条例》、《刑法》等相关的法律知识，提高法律素质，增强依法行政意识，规范税收执法行为，以事实为依据，严格执法程序，做到执法不违规，保证执法行为在实体上、程序上合法。
9.税制的设计要做到适当简化，便于征管，提高效率。税制的设计要充分考虑到税收成本因素，否则会导致税收效益的下降。这主要表现在两个方面：一方面是税制要适当简化。目前我国的税种已达20多种，一个专管员要对几十户企业的多个税种同时进行管理，力不从心。大量税款的跑、冒、漏、滴，增加了堵塞漏洞的检查费用，因此，要适当简化税制。另一方面，税种的设置，不仅要考虑到组织财政收入、调节经济的作用，还要考虑到所需要的税收成本。如筵席税，征收费用很大，企业在结算金额起点上和开发货票上大作文章进行逃税，而这在经营上是很难查的。因此，1990年全国的筵席税收入才仅仅400万元。又如，原增值税，由于计税方法没有规范化，形成了“争执税”，凡查必有错漏，税务部门投入的人力、物力和时间相当大。再如，屠宰税，税额小，税源分散，工作量很大，费用很高，得不偿失。因此，税制的设计必须考虑到投入与产出的关系，考虑到税收成本，有利于征收管理，只有这样才能实现提高税收征管效率的目的。
10．精简机构和人员。机构的设置要以精简、高效为原则，人员的配备要以少儿精为原则，充实直接征税的第一线力量，压缩间接收税人员，防止人浮于事，机构膨胀现象的发生，做到精兵简政。
11．积极推行税务代理制度。目前，税务代理行业作为一个新兴行业，它的内涵、性质、社会意义等还未被社会广泛认同。不仅不少纳税人不习惯接受税务代理，一些税务干部也对税务代理有认识上的偏差。一些税务干部认为，对纳税人怎么管理，怎么服务自己说了算，推广税务代理，不仅不能给自己带来直接利益，反而会把税收业务分解，恐怕有一天连自己的“饭碗”都被端走；还有一些税务干部认为，现在基层税务机关管不了税务师，得当心税务师偏向纳税人，或与纳税人串通勾结进行偷逃税，造成国家税款流失。其实，税务干部大可不必有这些担心。作为一个中介行业，税务代理是税务部门深化征管改革、完善征管体制的有效途径。这个行业的兴起，是对税收征管的有益补充。
12．规范税收征管模式。过去以申报纳税和优化服务为基础、以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查“的税收征管模式中，在征管实践中逐渐发现，在集中征收，重点稽查之间少了一个重要环节，那就是管理，征管模式要强化管理。
13．规范和完善税收征管体制。1994年，我国财政管理体制进行重大变革，实行中央与地方的分税制。分税制的一个重要内容是在划分事权的基础上划分税种。维护国家权益和实施宏观调控所必需的税种为中央税，具体地说，关税、海关代征的消费税和增值税、消费税、中央企业所得税，铁路、银行、保险等部门集中缴纳的收入，由中国人民银行总行批准发给金融业务营业执照的金融企业所得税，划作中央固定收入；其他适合地方征管的税种，如营业税（扣除银行、铁路、保险集中缴纳部分）、地方企业所得税、个人所得税等划为地方固定收入；与经济发展直接相关的主要税种划分为共享税，包括增值税、资源税和证券交易税。税收管理体制作为财政管理体制的重要组成部分，在实行分税制的同时，也相应进行改革。
14．尽快出台《税收基本法》。税收市依托于法律的政府筹资，现代社会中税制的完善和税务活动的合理进行，离不开对于现代化进程至关重要的法治建设。以法的形式制定完善的税收体制，并依法纳税、依法征管，是支撑整个税务体系正常运转的基石。现实生活中的一个突出矛盾是，我国具有悠久的文明史，却必须承认又是一个缺少法治传统的国度。在改革开放以来经济社会的转轨中，虽然大大加速了法制化进程，担仍然离较完善的法治社会存在明显的差距。具体表现，一是税收的法制建设程度仍然不高，大多数的税种还没有形成高度层次的立法，而只有条例、暂行条例等形式的法规。各年度自上而下具有指令性效力的“税收计划目标”的确定，法理依据也并不充足。这方面的欠缺，需要随着市场经济走向成熟和法律体系、税收征管机制及配套事项的改进而逐步克服。二是由于种种原因仍然存在一些脱离“依法征管”轨道的情况，甚至“权大于法”、“情大于法”的现象也是有发生，这需要采取综合措施，通过提高税务人员素质和加强反腐倡廉、防治不正之风的制度建设等办法，来努力消除。三是纳税人缺少法律知识和依法纳税的意识、习惯，偷逃税发生比较普遍。为解决这方面的问题，需要长时期的持续不懈的努力，以多种方式提高公民素质，培养民众的纳税意识和纳税习惯，并通过运用先进的信息技术和管理手段，减少偷逃税的可能性，同时，对严重偷税、抗税案例采取严厉惩戒措施。
15．加快和完善增值税。要尽快研究增值税转型的问题，把握好时机，完善增值税制度，扩大征税范围，如把交通运输、建筑安装行业纳入增值税，形成完整的抵扣链条。
为了深入贯彻党和国家依法治国，建设社会主义法制国家的战略方针和“法制、公平、文明、效率”的新时期治税思想，推进依法治税，巩固税制改革成果，进一步深化税收征管改革，规范执法行为，优化治税环境，保证国家税收法律法规和各项税收政策的正确贯彻实施，促进税收法制建设和两个文明建设，我们一定要深入实际，切实加强税收法制建设，已达到不断提高征管效率的目的。
另外，还要不断地改善外部环节，加强税法宣传，提高公民的纳税意识。
综上所述，要提高征管效率，就必须不断深化征管改革并动用计算机进行管理，加快网络的形成，以达信息共享的目的。同时建立和完善各项制度和规范，坚持依法治税、部门合作，在此基础上，全方位的实施岗位责任制是当务之急，我想，能够做到这些，征管效率必然会有一个很大的提高。
参 考 文 献
无
