论消费税的税收筹划

摘 要

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，消费税的税负水平较高，企业在不违反税法的前提下，运用税法赋予的权利，通过在征税范围、计税依据、纳税环节等方面进行纳税筹划，可以使企业资金实现税后利润最大化，促进企业的不断发展，提高企业的经济效益，实现国家税收的增收。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。纳税人通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。

【关键词】 

消费税 

纳税筹划 

计税依据 

纳税环节 

 

 

目 录

前 言5

一 税收筹划的意义6

1.1. 税收筹划是纳税人的必然选择6

1.2. 现行税制为税收筹划提供的空间7

二 消费税的税收筹划9

2.1税收筹划的定义9

2.2消费税的定义9

2.3对消费税进行筹划的划分10

2.3.1 纳税人的筹划11

2.3.2 计税依据的筹划12

2.3.3 利用“临界点筹划”和税收优惠政策筹划13

2.3.4 纳税环节的税收筹划16

2.3.5 兼营行为的税收筹划17

3 消费税税收筹划中存在的问题18

3.1 税收筹划没有把握好“度”18

3.2 没有在规定期限和规定地点纳税18

3.2.1 消费税的规定纳税时间18

3.2.2 消费税的规定纳税地点18

3.3 没有认真填写和保管好有关发票和凭证19

3.3.1 怎样填写发票和保管凭证19

3.3.2 没有认真填写和保管有关发票和凭证的后果19

3.4没有考虑成本---效益原则20

四 消费税税收筹划的对策及建议21

4.1 适当扩大纳税范围21

4.2 适当调整消费税的税目税率21

4.3 将消费税的价内税改为价外税21

4.4部分消费品的课税实行生产.消费两道环节征税方法22

4.5 2018个税改革内容22

总 结25

参考文献25