论企业集团内部审计制度的构建—以扬子江药业集团有限公司为例(四)

    （3）审计范围不限

    工作成果 公司高层重视销售，稽核部在审计时面临被审计人员不配合的情况，审计工作进行也比较困难，审计的结果极不理想 （1）审计机构地位的提高，审计工作开展顺利，被审计人员积极配合，及时有效发现外线费用中产生的问题，对虚报费用得人及时进行处理。

    （2）针对财务的审计，能发现财务在费用报销审核中的问题，提出各项意见，为以后的财务报销制度的修订提供依据 （1）每月对外线各省公司及内线各部门进行审计，频繁的审计能及时发现工程项目、招标采购中产生的质量、价格等问题，及时要求部门进行整改，减少公司损失，达到较好的监督作用。

    （2）对费用的频繁审计，及时发现费用中存在的虚报作假等问题，对这些状况进行处理公示，以达到警醒作用

    （二）根据上述内容，针对扬子江药业集团有限公司内部审计部门的发展历程，对扬子江药业集团内部审计制度发展中存在的问题进行以下总结：

    1.集团高层的不重视，导致的内部审计部门地位低

    公司的领导重视的是企业的经济效益、外线各省公司的销售、重视生产质量管理等，忽视企业在不断发展中会面临的各种风险，自然也就忽视企业内部审计工作的重要性。正因为这种忽视，导致企业管理人员对内部审计的不重视，同时导致内审机构地位低下。扬子江在最初成立稽核部的时候，高层领导意识到需要建立内部审计部门来审计费用的合规性，从而更好地把控费用。但是实际上建立的审计部门只是达到一个警示作用，从内部运营方面并没有给予内部审计部门足够的权力，内审部门没有切实的权利，自然也就没有威慑力，部门的工作相应地也不会得到支持。其次领导更加重视的是销售部门，被审计的销售部门地位无形中被提高，也就不会积极配合常规的审计工作，甚至在审计过程中采取完全不理会的态度。另外在审计过程中，因内审部门的地位偏低，在涉及到被审计部门领导利益时，就不能客观公正的审计，无法形成客观公正的审计报告，审计工作难以取得成效，审计中发现的问题并不能妥善解决，审计制度的缺陷也无法得到弥补，最终影响了企业的长远发展。

    2.内部审计部门审计范围狭隘

    扬子江药业集团内部审计部门审计的范围太狭隘，相当于只对外线销售公司产生的费用进行审计，初期的稽核部对内线各部门以及子公司无任何形式的审计，中期的稽查审计部审计的重点依然在外线，即使增加了对内线部门的审计，也只是对财务事项进行审计，忽略了对非财务事项比如生产采购、行政后勤、质量管理、人事等方面的审计，实际审计范围局限性很大，审计结果所体现的信息也不全面，不能为企业管理者提供全面的意见，不利于集团的管理和监督，企业所面临的风险也会大大增加。

    3. 内部审计效率低下，时效性差

    （1）财务部集中处理扬子江药业集团总部及下属十几家子公司账务，但各子公司所用财务系统并不一致，比如扬子江药业集团总部使用的是SAP系统、扬子江药业集团江苏医药经营有限公司使用的是JDE系统、扬子江药业集团江苏海慈生物有限公司使用的是K3系统。由于集团及下属分公司使用的财务系统未统一，导致审计人员需要熟悉各个系统操作以及各系统内数据的对比分析，从而影响审计效率。

    （2）由于公司信息中心人员水平限制导致财务系统软件功能开发不全面，比如报表类的数据功能未开发、系统内数据之间无法关联，导致审计人员需要花费大量时间从系统导出原始数据，并将数据进行手工整理，前期工作占用时间过重，后期分析原因时间有限。

    （3）公司业务量大而杂，财务凭证比较多且均为电子档案，审计过程中需要查阅及复印大量原始凭证，耗时耗力

    （4）内部审计主要是事后的财务审计

    公司内部审计一般注重事后审计，只对已经结束的经济活动进行审计，事后翻阅原始会计凭证，查找问题，没有深入到经济活动前端去调查了解，审计结果就难以从深层次发现问题，内部审计工作不能对企业发展管理提出有力的措施

    4.内部审计部门人员缺少较强的专业技术能力及专业素养

    企业集团的内部审计是一项专业性很强的工作，对审计人员的要求很高，不仅要求审计人员懂得财务、税法等相关知识，而且还要具备生产采购、工程管理、信息技术、企业管理等多方面的综合能力。2017年以前扬子江的稽核部、稽查审计部的内部审计人员都不是专业的审计人员，甚至绝大部分人连基本的财务知识都未掌握，最初由质管部的领导来兼任稽核部的负责人，其本身对审计工作并不太了解。即使之后扬子江药业集团在17年对审计部门进行改革，人员配置上从集团各部门招聘如财务部的财务人员、供应部的采购人员、制造部的车间主管等来提升部门的整体人员专业能力，但依然没有掌握信息技术、工程管理、财务审计经验的全方位人才，总体而言审计人员综合素质偏低。