【摘要】：应收账款是一把双刃剑，在增加企业销售、降低企业库存的同时，也会降低企业的资金使用效率，提高企业的经营风险。因此，如何使应收账款充分发挥其正面作用，同时把应收账款所带来的负面影响降到最低，已成为当代企业管理应收账款的主要着眼点。本文就上海佳佳有限公司为例，通过该公司账龄数据，分析该公司在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，希望不仅能提高企业的经营管理水平，而且能促进企业的可持续发展。
【关键词】：应收账款 管理 信用额度 坏账 账龄分析
【正文】：
一、 应收账款概述
(一) 应收账款的定义
《企业会计准则》对应收账款的义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等丽应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现会，即应确认应收账款。
(二) 应收账款的特点
1.等价性
价值等价原则要求企业赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以货物来偿还，从它的价值来说，两者必须保持相等。
2.回收性
财产所有权的要求：按照等值原则，需在一定时期收回原来赊销售出去的货款。回收的等价物可以是货币资金，可以是等价的实物，也可以是担保的资产，还可以是将担保的资产变卖后所收回的现金。
3.期限性
一般来说，应收账款都会有约定的期限。交易双方在交易行为发生之前，都需签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细的条款。如中途因出现不可抗力事件，无意遵守协议或是无赖事件，最终导致应收账款出现偿还期不确定，甚至是无限期限。
4.风险性
应收账款是对未来一定时期内索取货款的一种债权。风险是时间的函数，信用双方在未来都有蒙受意外损失的可能。
5.国际性
随着经济全球化与一体化的到来，中国作为WTO成员国，中国企业面对的客户范围将不再局限于国内，而是世界外资企业要进来，中资企业要走出去。交易将没有国界的界限，从而导致应收账款跨出国界，出现了国际化的趋势。
二、 佳佳公司应收账款内部控制制度存在的问题
（一） 佳佳公司简介
上海佳佳食品有限公司成立于2003年2月15日，注册资本10,000万RMB（人民币），经营范围：食品销售管理。该公司总部设在上海，其主要业务为：供应麦德龙、易初莲花、欧尚、大润发等国际、国内大型连锁超市生鲜肉食品。随着经济的不断发展，市场竞争的日益激烈，该公司和这些超市签订供销合同时，在货款回笼期限上都给予了不同的帐期，账期最短为票到7天付款，最迟为票到45天，因为这种帐期的存在，给该公司造成应收账款长期居高不下现象，大量资金被各大超市占用。
我于2011年10月1日到至10月15日对上海佳佳食品有限公司的应帐账款管理工作进行了调查，其应收账款总体水平一直居高不下，截止2011年6月30日其应收账款总额为6,376万元，该公司收到实际货款的期限大多数晚于合同规定期限，其中到期按时付款的占23%，延期付款的占74%，最终未付款的占到赊销总额的3%左右。如果该企业没有加强应收账款的管理工作，最终可能会造成资金短缺，无法维持正常的经营运转，导致财政危机以及信用危机。
(二） 佳佳公司应收账款内部控制制度存在的问题
截止2011年6月30日，该公司应收账款期末余额为63,762,996.42 元，其2011年的应收账款周转率为9.6次，应收账款周转天数为37.5天，其应收账款账龄结构如下表：
账 龄 金 额 占应收账款总额的比例 备 注
3个月内 61,593,934.46 96.6% 货款
3个月至1年内 241,373.87 0.4% 货款
3年以上 1,927,688.09 3.0% 货款
合计 63,762,996.42
资料来源：截止2011年6月30日 该公司管理类报表 “账龄分析表”。
从表中可以看出，该企业3个月内产生的应收账款点总额的96.6%，而3年以上应收账款占应收账款总额的3%，该部份货款基本已经可以确认为坏账，其收回的可能性很小。导致将近217万元的货款无法及时的收回，主要的原因如下：
1.应收账款的内部管理制度不健全
《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。而实际工作中，往往对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。长期不对账，问题不能及时发现。对业务人员管理不善，与客户缺乏沟通，不能及时发现问题、解决问题。因为对业务员管理不善，与客户缺乏沟通，致使客户信息不全、分散、陈旧，甚至客户资源完全掌握在业务员手里，出现问题长期难以发现。一旦发生业务员跳槽或与公司出现利益纠纷时，轻则带走客户关系，重则与客户内外勾结把应收账款做成呆账，给公司带来重大的经济损失。
（1）合同之所以成为控制风险的手段之一，就在于它是依照合同法以文字的形式明确规定了买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。有漏洞的合同是造成坏账发生的原因之一，该企业内部不少逾期的应收账款都缺少完善有效的合同协议。购销双方签订的供销合同往往是借鉴客户标准的合同范本，缺乏保护自己企业利益的特定条款，也不利于明确双方的责任。 佳佳公司应收账款内部控制存在的问题及其完善对策(一)由毕业论文网（www.huoyuandh.com）会员上传。
