我国中小企业会计信息披露制度存在的问题及建议(二)

（一）强化政府监管职能 

首先，政府监管机构要加大对中小企业的审计和监管力度，并与有关部门合作制定会计信息披露政策，保证其执行力度，进一步完善中小企业会计信息披露的内容与格式，让中小企业的外部投资者、债权人等会计信息使用者明确会计政策变化以及会计政策选择的原因结果。 

　　其次，中小企业降低披露会计信息的成本。对于中小企业，一般没有对报表等财会信息进行强制对外公开的要求，这也是其企业资金多，外部投资人少，在企业创立时由投资人向银行借款或直接供给，具有对财会信息需求不大的特殊性。想要有效加强中小企业会计信息披露制度的建设，提高企业经营的可靠性和透明度，只有降低披露成本。

对于*ST上普的造假行为，证监会认为，时任总会计师陆维林，时任总经理助理、能源事业部负责人沈忠华组织、参与了造假行为，为直接负责的主管人员；顾乃凤作为具体执行、经办人员为其他直接责任人员，时任董事长曹宏斌，总经理郑建华，董事丛惠生、江建平、李颖、李林臻，独立董事蔡桂保、刘玛琳、谢 仲华，监事李军、孙会英、张冬莉，副总经理李中耀、总工程师王允强，董事会秘书陆贤薇未履行勤勉尽责义务，为其他直接责任人员。此外，时任董事李林臻曾因 在信息披露上有不良诚信记录被记入证券期货诚信档案。

鉴于此，证监会对*ST上普开出责令改正，给予警告并罚款40万元的处罚，对陆维林、沈忠华给予警告，并分别处以 30万元罚款；对顾乃凤给予警告，并处以15万元罚款；对郑建华给予警告，并处以10万元罚款；对曹宏斌、李林臻给予警告，并分别处以5万元罚款；对丛惠 生、江建平、李颖、蔡桂保、刘玛琳、谢仲华、李军、孙会英、张冬莉、李中耀、王允强、陆贤薇给予警告，并分别处以3万元罚款。

（二）健全中小企业法律环境 

首先，不断完善《会计法》《公司法》等法律制度，规范企业从成立、经营、投资、筹资、注销等各方面的过程，其次，健全会计信息披露制度是重点。完善的披露制度是提高中小企业会计信息披露质量最重要的外部规范，它是企业进行信息披露的直接依据。可以结合我国基本情况，健全完善我国基本法律制度，尤其是赋予会计工作者以独立性与加强对会计企业的单位负责人造假的惩罚力度。

其次是严格执法。可以适当增加行政责任和刑事责任，提高对会计违法者和相关责任人员的经济处罚额度，借以增强法律的威慑力。对于会计信息造假现象严重的单位或负责人，可以利用媒体的舆论作用增强法律的约束力，使单位和个人能够严格约束自身行为，保证所披露的会计信息真实可靠。

再次，建立政府监管、行业自律、社会监督三者为一体的监管体系也是加强会计信息披露制度监管的必要条件，政府监管就是指建立健全相关的法律法规，从而加强制度的全面性，政府切不可为短暂的利益失去其长远的意义，要加强党内的廉政建设，将政府的职能落实到实际工作中；行业自律是指要在企业内部建立监督机构，为企业会计信息披露制度的完善奠定基础；而社会监督指的是社会审计部门对企业进行的审计和监管，确保会计信息披露过程公开、公正、透明，从而促进会计信息披露制度的完善和发展。

（三）完善企业内部管理机制

企业内部治理结构，在很大程度上影响着会计信息披露的质量，只有企业拥有较高的治理效率，才能增强对企业行为的约束力。在中小型企业中，企业领导人虽然拥有着决策权，但同时也要承担一定的责任，其权利与责任是对称的，这就使领导者懂得对自身行为进行约束，从而形成了一种自我约束机制，这是企业诚信的重要基础，能为会计披露制度的效率提供保障。因此，企业要逐步完善自身内部治理结构，建立高效、严格的内部会计控制体系，提高会计信息披露的质量，加速会计披露制度的建立和完善。

公司应强化纳税义务人的责任意识，更应严格监督财务部门的工作，财务人员应及时针对财务、税收法律法规及相关政策进行集中培训，强化岗位责任意识，并且制定了相应的培训计划，都将定期按受岗位培训，才能从根本上保证会计信息披露的准确性。同时，也要制定财务人员岗位责任制，以确保会计信息披露的每项工作都能在实际工作中落实，还要制定轮岗制，提高财务人员待遇，激发财务工作人员的积极性，从而达到良好的工作效果，促进企业的健康、可持续发展。要积极与相关税务部门及税务专家联系，聘请专业的人员定期来对财务人员进行强化培训。

（四）提高道德素养的作用   

准确的披露中小企业会计信息的有效途径是道德素养的培养。首先，企业的领导者要树立正确的价值观，提高自身道德素质，不胡乱指挥、插手财务工作；其次提高会计师的职业道德，要求会计师提供会计信息使客观、真实的；最后政府要为会计信息披露制度营造一个良好的环境，积极促进会计信息披露环境规范的建成。同时要强化中小型企业负责人的法律意识，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，调动会计人员的工作积极性。构建长期的诚信体制，加强以诚信为基础的道德建设，将有违法、违规的财务人员加入诚信黑名单，吊销会计从业资格证书，企业在招聘财务人员时应进行诚信调查，迫使财务人员独立、合规从事财务工作，为我国中小企业营造出一个健康的发展环境。

三、总结语

   就目前情况而言，会计信息披露制度还在建立和完善过程当中，还存在着许多问题和瑕疵，需要立法机构立法，以法律的形式确定会计信息披露制度，同时政府部门应加大监管力度，加大对企业造假处罚力度，杀鸡儆猴；要确定年报审计制度，企业应完善自身内部治理结构，而且还要动员广大人民群众参与到会计信息披露监管中，这样才能促进企业的健康、持续发展，才能使会计信息使用者的权益得到充分保障。 

参考文献：

1.周静.加强中小企业会计信息披露[J].邯郸职业技术学院学报，2005（3）：47-48

2.武澍岚.我国中小企业会计信息透明度问题探讨[J].内蒙古统计，2006（5）：29-30

3.罗正英，张雪芳，赵玉娟.中小企业会计信息披露制度特征结构与实现机制[J].会计研究，2004（8）：57-60. 

4.姜丽春.建立中小企业会计信息披露规范的设想[J].商业会计，2004（18）：59.

5.荣幸.上市公司会计信息披露[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2010年06期

6.陈丽蓉,王晓光,邓顺永.会计信息披露与公司治理的交互影响关系[J];财会通讯;2004年09期

7.窦予华;试论上市公司会计信息披露制度的完善[J];财会研究;2005年07期

8.乔旭东;上市公司会计信息披露与公司治理结构的互动:一种框架分析[J];会计研究;2003年05期

9.廉颖.我国中小企业会计信息披露制度初探[J].财经界（学术版），2013，23：184+186

10.杨晓玲.我国中小企业会计信息披露制度初探[J].中国证券期货，2011，10：95

11.陈留平，任永平.我国中小企业会计信息披露制度初探[J].冶金财会，2001，12：10-12+21

12.罗志莲.关于中小企业会计信息披露制度的探讨[J].福建财会管理干部学院学报，2009，04：18-20