企业（增值税）税务筹划研究--以A连锁零售企业为例(三)

企业（增值税）税务筹划研究--以A连锁零售企业为例

3.3 A连锁零售企业增值税税务筹划存在的不足

首先，对税务筹划的认识不足。片面地认为税收就是财务的事，公司出现了多交税和被税务机关处罚了，就是财务失职。在业务操作时，让业务部口随意地签合同、做业务，等合同签完了、货款结算完了、货物发出了、发票开据了，到了财务后发现税负很重，就让公司的财务通过账务来改变这种税收结果。从而被税务机关以偷税处罚。其次，作为中型连锁零售企业，A连锁零售企业由于成立年份不长。在企业的成长阶段，更注重的是营销工作，财务部作为企业的一个辅助管理部口，其工作重也在于财务的基础核算职能。公司对于财务人员的税务筹划相关新职能并未有明确的政策规定，也未形成相应的职能部口或机构和专业人员。再次，A连锁零售企业综合素质不高，不具备税务筹划的必要素质，学历普遍在专科及以下，由于缺乏更深层次的税务筹划和税务风险控制等工作缺乏更加专业的知识，因此不能很好地满足企业税务筹划工作实际需要。

4 A连锁零售企业增值税税务筹划完善对策

4.1强化税务筹划认识

税务筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了管理层的支持就毫无意义可言。目前，我国很多企业还没有对税务筹划形成正确的认识，并且筹划意识相对比较淡薄，甚至在观念和应用上都存在着很多的误区。针对A连锁零售企业而言，也应当积极主动去学习税务筹划相关知识，去积极学习其他企业是如何应用税务筹划，从而不断增强自身法制观念与纳税意识，对税务筹划形成一个正确的认识，并学会如何正确应用税务筹划来自身的合法权益，来寻求企业的进一步发展。同时企业财务人员在做好财务核算的同时，也要不断转变思维，向财务管理职能角色转化，同时应强化对税收法律制度的学习，并在实际工作中加以运用，真正通过税务筹划工作为企业创造效益，使税务筹划工作逐渐成为企业财务管理工作的核心内容。

4.2成立税务筹划机构

通过前文的分析可以看到，A连锁零售企业由于没有设立专门的税务筹划机构，而税务筹划工作的专业性与技术性，又要求企业必须设立专门的机构与人员，如此才能既完成税务筹划工作的规划、方案的制定，也实现对决策的组织、实施及对税务风险的处理。因此，设立专门的税务筹划机构或岗位是A连锁零售企业税务筹划工作有效开展的保证。如此一来，一方面可以保证A连锁零售企业涉税人员高效、全面、独立地开展工作，防范涉税人员布局分散带来的财务和税务风险；另一方面可以A连锁零售企业保证有足够的专业人员进行全面、有效地税收筹划工作，从而能够有效降低企业税收负担风险。

4.3定期回顾筹划情况

首先，税务筹划人员需要定期回顾企业增值税税务筹划措施的执行情况，分析在增值税筹划措施执行上的获益和存在的问题，针对存在的问题给出解决措施，帮助相关业务部门了解在增值税筹划措施的执行上需要改进的问题。建立定期的回顾制度并且确定后续跟踪问题可以确保筹划措施得到全面执行，使A连锁零售企业从筹划措施中获益。其次，A连锁零售企业需要在筹划措施执行结束后，对企业税务筹划目标的完成情况所进行的分析、评价和预测，总结税务筹划经验和教训，并对下一次的税务筹划决策起预测和警示作用，不断提高企业税务筹划的水平。然后，税务筹划负责人需要与各业务部门负责人沟通增值税的相关新规定和政策，指导业务部门根据相关增值税新规定开展业务，确保企业不违反相关新规定，同时能针对新规定进行增值税筹划，使企业在合法的前提下及时的通过税务筹划减轻增值税负或者获得资金的时间价值。

4.4增强筹划人员素质

企业应该重视财务人员素质和筹划能力的提高，对于最新的筹划方法和筹划技巧要求他们能在第一时间掌握。财务人员如果不能全面掌握税收的相关法律政策，没有一定的预见性和前瞻性，那是不合格的，所以要经常组织财务人员学习法律政策知识。当然作为财务人员，最重要的是要有良好的职业道德操守，因此企业还需要在职业道德教育方面做好严格把控，端正财务人员的工作观、财务观及价值观。由于税收筹划的技术要求较高，因此企业如果要培养熟悉税收制度的专业人才，还需要给他们提供平台来学习税务筹划的知识，促进财务人员更好地将税收理论知识和实际相结合，从而制定出科学合理的筹划方案。

4.5增强人员协调能力

对于企业来说，应该加强与税务机关的交流，与税务机关保持良好的联系。我国的税收政策是有一定的弹性的，而送种弹性的存在就会使得一些税务执法人员在执法的过程中存在分歧与不确定性。因此A连锁零售企业应注意增强税务筹划人员的协调能力，加强对所在地税务机关的了解，了解他们的基本工作流程，了解他们的办事规则，在此基础上保持同税务部门保持良好的交流与沟通，以便掌握掌握当地具体规定，从而做到有的放矢，保障税务筹划工作的顺利进行。另外一点是需要注重企业自身诚信纳税的良好形象的建立，现在许多税务执法部口都实行了“黑名单”制度，如果一些企业经常性的拖延或不缴税款，那么税收执法部口就会经常＂光顾＂该企业，经常查账，这样的话企业的日常生产经营就会受到影响。因此A连锁零售企业要注重诚信纳税形象的建立，全面了解税法的规定，尽量与税务机关的意见保持一致，如遇到问题也应真诚地向税务机关工作人员请教。

4.6建立筹划组织保障

零售连锁企业应致力于构建本行业的税务筹划协会，将税务筹划由以往的个体行为逐渐转换为一种群体行为，这也是当今税务筹划发展的新趋势、大潮流。通过成立零售连锁企业税务筹划协会，不仅可Ｗ促进企业之间的良好、广泛交流，同时能够通过本组织代表本行业的利益，推动相关立法，为今后争取较为规范有序，有利于企业发展的环境奠定基拙。

5结论

综上所述，企业只有科学开展税务筹划工作，才能切实帮助企业减轻税收负担，降低企业成本，实现企业效益增长。伴随我国税法制度的不断健全完善，税务筹划工作对于每一个纳税人以及企业而言，将变得越来越重要。本文以A连锁零售企业为例，先分析了A连锁零售企业增值税税务筹划现状，指出了其中存在的不足，然后在此基础上从强化税务筹划认识、成立税务筹划机构、定期回顾筹划情况、增强筹划人员素质、增强人员协调能力、建立筹划组织保障等方面提出了增值税税务筹划完善对策，希望能给予A连锁零售企业今后的增值税税务筹划工作的开展提供借鉴。但是由于税务筹划工作毕竟是一个循序渐进的过程，因此A连锁零售企业也需要结合企业自身发展情况对税务筹划工作开展更深层次的探索研究，不断总结过去税务筹划工作的成功经验，吸取失败经验，尽可能减轻税务筹划工作可能存在的风险对税务筹划工作的影响，保障企业税务筹划工作健康持续开展下去。

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