企业（增值税）税务筹划研究--以A连锁零售企业为例(一)

企业（增值税）税务筹划研究--以A连锁零售企业为例

摘要：为有效解决我国企业税收当中长期重复征收增值税与营业的问题，切实发挥税收调整经济结构的作用，我国早在2011年就提出了推行“营改增”税收政策的想法，并且于2012年1月1日开始，在上海地区交通运输行业及部分服务业当中开展试点，正式推行“营改增”政策。新政策的出台，给连锁零售企业的税务筹划工作带来了新的挑战。所以本文以A连锁零售企业为例进行增值税税务筹划的相关研究，希望能借此保障A连锁零售企业税务筹划顺利进行，使税务筹划工作更好地为企业健康有序发展服务，同时也希望本文的研究成果能够给予其他相关企业一定参考与借鉴。

关键词：营改增；连锁零售企业；增值税；税务筹划

1研究背景及意义

1.1研究背景

税务筹划作为降低企业成本的一种行之有效的方法，理应受到高度重视，尤其是对于涉税税种多并且税收成本较高的连锁零售企业而言更应如此。然而，目前我国连锁零售企业普遍还存在税务筹划意识不强、税务筹划方法不系统等问题，这些问题的存在在一定程度上制约了连锁零售企业的进一步发展。税务筹划是企业的一种理财行为，如果连锁零售企业能够合理、科学地予以运用，企业将会获得可观的税收经济利益，降低涉税成本，获得税收成本优势，最终增强自身的盈利能力和市场竞争力。可以说，以A连锁零售企业为例进行企业（增值税）税务筹划研究，是连锁零售企业科学持续发展的需要，同时更是整个国民经济飞速发展的呼唤。

1.2研究意义

对连锁零售企业进行税务筹划研究，能帮助企业实现依法纳税与税务筹划的协调统一，有助于促进企业财务与会计管理水平的提高。在税负相对较重的情况下，企业降低税收成本的动机更强。研究连锁零售企业如何进行纳税筹划，给企业指明筹划思路，能大大降低漏税、偷税等非法行为发生的概率，能强化连锁零售企业的依法纳税意识，引导企业合法地争取节税收益，提高财务管理水平。

2研究的理论基础

2.1税务筹划的概念及特点

2.1.1税务筹划的概念

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。

2.1.2税务筹划的特点

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。其中合法性是指税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。筹划性是指纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。目的性是指税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。风险性是指税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，主要就是因为这个筹划过程存在着一定的风险。专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。

2.2税务筹划的理论依据