浅析税务筹划对企业的作用(二)

浅析税务筹划对企业的作用

三、税务筹划对企业的作用

（一）节约税收成本

企业可以通过强化税务筹划来节约税收成本。比如企业组建筹划，当企业缴纳企业所得税之后，股东在获利股利时在对个人所得税进行缴纳时，企业合伙人以及业主则仅需要对个人所得税进行缴纳。而对于刚组建的企业，在企业运行之初就已经盈利时，所设立的子公司能够享受到当地政府所提供的经营优惠以及税收优惠。而如果其在运行初期就出现了亏损现象，那么所组建的分公司则能够对主公司的税务起到一定的分担与减轻的作用。又或者使用投资决策筹，在企业选择注册地时，需要选择国际避税地，而从国内范围来看，则需要选择税负较轻的开发区、中西部地区以及经济特区等。而当企业根据发展需求需要对分支机构进行建立时，则可以通过对税款缴纳法人公司的独立计算以转让定价的方式开展税收筹划，在这种情况下，分公司则可以通过对汇总缴纳与单独缴纳方式的选择使企业在设立之初出现亏损来抵消公司的应纳税所得额。

（二）实现涉税零风险或低风险

          一般情况下，涉税风险包括多缴税的风险和少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、税收政策理解、会计人员及管理人员业务因素等都可能给企业带来纳税风险。企业的涉税风险是企业的净损失，税务筹划首先应该实现涉税零风险或低风险，而在目前能够真正做到的企业并不多。

            企业通过税务筹划，正确进行涉税操作，避免税务行政处罚，即实现涉税零风险或低风险，它虽然没有直接减轻企业税负，但它避免了企业因涉税业务而发生的不必要的经济损失，同时还避免了企业因涉税业务而发生的不必要的名誉损失，获得了较高的纳税信用等级。

（三）获取资金的时间价值

资金时间价值，是指资金随着时间的推移而产生的增值。比如：现在有现金100元，在利率为10%的情况下，一年后即可获得110元。一年后的110元与现在的100元之间的差额，就是资金的时间价值。

在应纳税额不能直接减少的情况下，通过税务筹划，尽量减少当期的应纳税所有额，延缓当期的应交税金，就可以改变应纳税额在各年的分布状况，从而使得企业的现金流量提前，企业价值提高。

实施延迟纳税的筹划方法很多，如折旧法，其有直线折旧法和加速折旧法。在比例课税的条件下，如果能采用加速折旧法，就可以在最初的年份内，提取较多的折旧，从而实现延迟纳税的目的。这样做还能增加现金流量，从而提高企业价值的效果。因为企业通过延迟纳税，就相当于从政府获得了一笔无息资金，通过对资金的运作，企业也可以获得一定的收益，从而增加企业的现金流量和企业价值。

（四）维护企业及其利益相关各方合法权益

       维护企业及其利益相关各方合法权益是企业 进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。依法纳税，不仅要求企业依照税法规定及时足额地缴纳税款，还要求税务机关依照税法规定合理合规地征收税款。对应缴纳的税款，企业负有及时足额缴纳的义务，不能偷税漏税和逃税，但对不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳，维护自己及其相关合法利益。

四、企业税务筹划成本的管理　

（一）税务筹划决策、计划

对一个成功的筹划方案来讲，收益和成本的比例应该在一个理想的范围内，当然，也不能为了节约筹划成本而兵行险着，很可能导致筹划变成偷税、逃税。所以税务筹划的决策和计划就是在企业价值最大化的基础上，运用最小的筹划成本达到企业税务成本最小的财务方式。其中要考虑税务筹划过程中的时间成本，人力成本，心理成本，货币成本和风险成本等。

（二）税务筹划组织实施、控制

在具体税务筹划组织实施和控制中可以采取以下的方式：

1．业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划。业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

2. 利用总分机构所处地区税率的不同进行税收筹划。 国税发〔2008〕28号第十条规定，“总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。” 所以，可以从二个方面进行考虑：1）、当分支机构满足不就地分期预缴企业所得税情形的，分支机构不需要预缴企业所得税，总机构可以充分享受税收优惠；2）、当分支机构不满足上述在当地预缴企业所得税的条件时，企业可以将总机构的具有独立生产经营职能的部门视同分支机构，参与分支机构预缴比例的计算；由于该具有独立生产经营职能的部门与总机构处于同一地区，企业可以最大限度享受到总机构所在地的企业所得税税收优惠。