加强应收账款管理防范财务风险(二)

加强应收账款管理防范财务风险(二)

现代企业制度使企业享有充分的自主权和经营权，然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。在实际工作中，很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过分看重眼前利益而忽视了长远利益，从而影响了企业的可持续发展，损害了国家的利益和个人的利益。在这种经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。

(三)、缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通

首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门之间往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户核对账目和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼期限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对催款人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

三、建立健全企业应收账款的管理机制，防范财务风险，从源头控制

针对应收账款管理中存在的问题,企业必须建立健全应收账款的管理机制,做到事前有风险评估、事中有监督、事后有检查情况汇报和应收账款情况分析。

(一)、制定企业赊销信用政策

1、信用标准

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。信用标准定得过高会将许多客户拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的增加，相反，如果信用标准较低，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争能力和产品占有率，但也会导致坏账损失风险加大 和收账费用增加。

1.1、影响信用标准的因素分析

1.1.1、同行业竞争对手的情况

如果对手实力很强，企业欲取得或保持优势地位，就要采取较低的信用标准，反之就可以将信用标准定的高一些。

1.1.2、企业承担违约风险的能力

公司承担违约风险能力的强弱，对信用政策的选择有着重要的影响。当公司具有较强的风险承担能力时，可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大销售；反之，就选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度。

1.1.3、客户的资信程度

1.1.3.1、信用品质

信用品质是客户履约或赖账的可能性，是决定是否给予客户信用的首要因素，可以通过了解客户过去的付款情况进行评估；

1.1.3.2、偿付能力

客户偿付能力的高低，取决于资产特别是流动资产的数量、质量（变现能力）及其流动比率，一般公司的流动资产数量越多，流动比率越高，其偿还债务的能力越强，反之，则偿还债务的能力越低，另外还需考虑企业流动资产的变现能力，变现能力越大，偿还债务的能力越强，反之，偿还债务的能力越弱。

1.1.3.3、资本

资本反映了客户的经济实力与财务状况，是客户偿还债务的最终保证。

1.1.3.4、抵押品

抵押品是客户提供的可作为资信安全保证的资产。对于不知底细或信用状况有争议的客户，只要能提供足够的高质量的抵押财产，就可以向他们提供相应的商业信用。

1.1.3.5、经济状况

不利经济环境对客户偿还能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。

1.2、确立信用标准的定量分析

对信用标准进行定量分析，一是为了确定客户拒付账款的风险，即坏账损失率；二是具体确定客户的信用等级，作为给予或拒绝信用的依据。

1.2.1、设定信用等级的评价标准

根据对客户信用资料的掌握情况分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，如流动比率、速动比率、现金流动负债率、产权比率、资产负债率、已获利息倍数、应收账款周转率、存货周转率，流动资产周转率、赊购付款履约情况等十个指标。指标设定后，根据对所掌握的客户近几年来最坏年景的情况，分别选择信用好和信用差的两类客户，计算出上述选定指标的平均数，作为比较其他客户的信用标准。如果某位客户的某项指标在信用标准好与坏之间，则该客户的信用拒付风险系数（坏账损失率）增加5个百分点；当客户的某项指标值等于或高于好的信用标准时，则该客户的这一指标无拒付风险；当某项指标值低于或等于差的信用标准时，则该客户的信用风险系数（即坏账损失率）增加10个百分点，最后，将客户的各项指标的拒付风险系数累加值，作为该客户发生坏账损失的总比率。

1.2.2、进行风险排队,并确定各有关客户的信用等级

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