鑫诚公司应根据不同发展阶段的战略要求，研究公司内部横向价值链的构成，确定研发—设计—采购—制造—销售—售后等整个业务流程，流程又可以分解为若干项作业，如制造流程可以细分为材料入库、材料存储、材料搬运、材料加工、成品包装发运等作业，每项作业又可以被分解为从事作业的任务流，如材料入库作业可以分解为卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等具体步骤，在此基础上编制预算，使战略目标落实到作业层次。在预算管理实施过程中，作业基础预算的引进使公司基于价值链优化的组织再造和业务流程优化成为可能，因为作业基础预算所包含的作业信息为优化提供了科学合理的分析依据，而与鑫诚公司身处不确定的环境相衬的作业基础预算，在顾客需求、技术飞速发展、组织战略变化时，可以适应和满足这些频繁的变化，通过作业分析和流程改进措施，并在此基础上预测作业的工作量和相应的资源需求，达到动态预算管理。基于半导体的加工流程主要包括晶圆的制造、检测、及芯片的封装和测试，其中，晶圆的制造和检测被称为前道工序，主要有化学清洗、平面光刻、离子注入、金属氧化、等离子体（化学刻蚀）等，检测完的晶圆被移送进行封装、测试后道工序的加工，主要有贴片、环氧固化、电性能测试、激光刻饰等。
作业基础预算是一个寻求组织资源供应量和资源需求量之间的经营平衡和满足财务目标的财务平衡的不断循环的过程。在不断的进行作业动因和资源动因的分析过程中，揭示动态的成本驱动因素，分析各作业对产出的贡献，确认作业的增值性，进一步降低作业成本，提高作业效率。如鑫诚公司的芯片加工作业、测试作业都是增值作业，而仓储、搬运、检验以及供产销中任一环节的等待、延误等，尚未增加产出的价值，反而增加了人、财、物等资源的消耗，属于不增值作业，因此，应将车间内合理布局，以减少不必要的搬运，将生产计划安排合理，各作业之间尽量减少加工等待时间等，在此基础上研究分析作业消耗资源的必要性和合理性，寻求提高作业效率、减少资源消耗、提高增加产出价值的有效途径。
（三）改进预算编制方法的灵活性
鑫诚公司目前实施的滚动预算只是在一个固定的会计年度内滚动更新预算，为了进一步展现预算执行期结束后未来12个月或更长远的预测，需要在更新实际数据的同时，自动后续一个月（一个季度）或更长时间，这样使管理层始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动做出周详的考虑和全盘规划；同时针对外部环境的波动性程度，管理层需要对不同部门的滚动预算规定不同的频率，比如销售部，要求采用周度滚动预算，以周为单位滚动，即在一个月开始前一周，开始预测下一个月整月的销售情况，到了下一个月开始时，则每周调整预测，直至当月的最后一周，经过四到五次的预测之后，在最后一周的预测结果就与当月的实际销售情况相差无几了。这样，月末前，公司管理层就可以根据财务预算部简化的财务预算报告事先知道当月的预算执行结果，未雨绸缪适时地做出科学决策。同时，准确的销售预算直接带动了生产部门、各个职能部门业务计划的适时调整，是对财务核算部编制月度滚动预算的有效补充。由于预算间隔周期短暂，预测的准确度很快就会被验证，人为地粉饰很容易出现纰漏，预算松弛现象得到了较好改善。鑫诚公司滚动预算的灵活使用实现了资源的前瞻配置，能够及时地给到决策层关于未来业务经营业绩的画面；加强了财务的监督和控制职能，公司管理层实时监控也成为可能。在特殊时期，如经济形势、市场变化发生巨大变化时，频繁的滚动预算促使了各级管理层做出正确的决策，引领公司正常、有序的发展。
另外，不同预算项目通常因为有着不同的业务活动规律和预算管理特点而分别适用于不同的预算编制方法。因此，公司各个预算编制负责人应加强预算项目业务活动规律和预算管理特点的研究以及预算编制方法的适用性研究，针对不同的预算项目分别采取不同的但却是最为适合的预算编制方法，以保障预算指标数值的科学性、合理性、准确性。如工资、福利费等项目结合通胀，采用增量预算法；折旧费、摊销费等相对固定的项目采用固定预算法；部门发生的费用项目采用零基预算来针对发生的合理性进行预算编制；制造费用根据不同的业务量水平，采用弹性预算法进行编制等。
随着企业管理理论的不断发展，全面预算在企业管理中的作用也越来越大，正所谓凡事预则立，不预则废，如果企业的预算管理没有做好，企业的财务必将陷入混乱，因此，全面预算管理对于企业来说，具有十分重要的作用，这些作用主要表现在落实企业战略的目标、完善企业管理机制、明确各部门的工作目标、协调各部门的工作、控制各部门的经济活动、考评各部门业绩六个方面。笔者以鑫诚公司为例，希望从鑫诚公司全面预算管理实施现状出发，分析鑫诚公司全面预算管理中存在的问题，并提出相对应的对策建议，以期能够为鑫诚公司的全面预算管理提供参考借鉴。
【参考文献】：
1.史习民.全面预算管理[M].立信会计出版社，2011：46-48
2.王化成.全面预算管理[M].中国人民大学出版社，2012：76-77
3.肖青.企业全面预算管理实务[M].西南财经大学出版，2012：43-45.
4.张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社，2013：89-92.
5.侯龙文、侯岩、何瑛.现代全面预算管理(第二版)[M].经济管理出版社，2012:114-116.
6.粱晓丽.浅议全面预算管理[J].会计师，2012（3），51-52
7.彭成勤.企业全面预算管理的现状及对策[J].商业经济，2013（7），42-43
8.应承忠.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].交通财会，2013（1），67-68
9.曲春艳、刘宏敏、于凌燕.全面预算管理存在的问题及对策[J].山西财经大学学报，2014（1），96-97
10.李晓樵.企业全面预算管理探究[J].会计师》，2014（5），84-85
11.廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2014（5），78-79
12.陈蓉美.浅析如何提高企业全面预算管理水平[J].中国农业会计，2015（12），51-52
13.曾秋香.浅谈企业全面预算管理[J].经济研究导刊，2015（5），64-:65
企业预算管理体系与方法的探讨——以鑫诚科技有限公司为例-免费^论文(五)由毕业论文网（www.huoyuandh.com）会员上传。
