企业项目成本管理问题研究——世源佳境房地产开发有限责任公司世源佳境项目成本分析和研究(三)

    （2）室外给排水、消防工程 192850.00 27.06

    （3）采暖系统 380024.00 53.32

    3 开发间接费用 791893.77 111.11

    4 营业税金及附加 226922.52 31.84

    5 印花税 1650.20 0.23

    6 水利基金 4011.45 0.56

    7 销售费用 358470.00 50.30

    8 管理费用 334760.00 46.97

    9 财务费用 168270.00 23.61

    成本决算总值 15463931.42 2169.4781

    数据来源：公司年度报表

    土地征用及拆迁补偿费指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费。世源佳境成本项目中没有拆迁补偿费，是因为世源佳境原址为一块空地，不涉及对原有建筑物的拆迁补偿，故节省一部分费用。

    基础设施费中电气配套工程是指土地、房屋开发项目在开发过程中发生的供电等基础设施费用。世源佳境公司自营房地产和电气设备，故电气配套工程相关费用可节省成本。

    2.世源佳境项目成本构成分析

    图1项目开发成本构成比率

    表2 世源佳境项目成本构成超支状况表

    成本项目 预算目标（万元） 决算数额（万元） 差额（万元） 百分比

    建安费用 1100 1187 87 70.7%

    基础设施配套费 88 97 9 7.3%

    前期工程费 55 62 7 5.7%

    管理费用 30 33 3 2.4%

    销售费用 40 36 （4） -3.2%

    财务费用 15 17 2 1.6%

    开发间接费用 74 79 5 4.0%

    税费 21 23 2 1.6%

    总计 1423 1546 123

    数据来源：公司年度报表

    由于材料的更换、人工的增加、植被的破坏，基础设施配套费用成本超支。而管理费用、财务费用成本超支占预决算差额比重较少。从图1中看出建安费用占项目开发成本比重较高，而表2中建安费用在施工过程中成本失控占预决算差额很大比重，需要重点研究。

    从表2可以看出世源佳境项目预算与决算的差额中建安费用占70.7%、配套设施费6%,所以我重点研究施工成本。施工项目成本构成：直接成本，间接成本。直接成本包括：材料费，人工费、机械费、其他直接费用。间接费指项目经理部为施工准备、组织和管理施工所发生的施工间接费用支出。世源佳境项目开发成本构成如图1所示。

    三、世源佳境公司项目成本管理存在的问题

    （一）成本控制环节薄弱，降低项目盈利水平

    作为房地产行业代表的房地产上市公司的经营状况和盈利能力已经成为社会广泛关注的焦点，销售毛利率、销售净利率、净资产收益率和主营业务增长率成为衡量房地产行业盈利能力的重要指标。下表通过比较各企业2015年销售毛利率和净资产收益率，对比了世源佳境公司及其他非上市公司的盈利水平。

    表3 房地产公司盈利水平对比表

     金泰地产

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