对我国企业内部控制的研究-2019免费^论文(六)

    按照《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》的要求，企业应该做到：

    （1）塑造企业核心价值观。企业构建适应市场的经营文化，顾客满意的服务文化，超远自我的创新文化，凝聚员工，总结企业的优良传统，挖掘文化底蕴提炼出企业的核心价值。

    （2）打造以主业为核心的品牌。

    打造以主业为核心的品牌，是企业文化建设的重要内容。品牌价值的核心是信誉，品牌管理的核心是对企业信誉的管理。

    （3）充分体现以人文本的理念

    职工即是企业文化建设的动力源，也是企业文化的作用体。

    （5）加强企业中的的领导责任，锻造团队精神

    领导带头，领导必须加强学习，注重修养，不断提高自身素质，带头遵守企业文化

     倡导的行为准则，自觉维护企业的良好文化，大胆披露不良行为，真正做到自身优秀品格和脚踏实地工作作风促进企业文化氛围的形成。好的企业文化必须借助团队力量，强化各部门之间的合作。

    （6）持之以恒，注重长期有效，推进文化创新

     企业文化需要长期的积淀，是一个长期的过程。在实行中，必须要加强学习，随着发展也需要有创新，没有创新就没有活力。企业应当建立文化评估制度，明确评估内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设属于形式。

    （二）健全风险管理制度，把控风险

    风险是企业运行过程中，出现偏离公司目标的情况及其可能带来的损失，风险评估是及时识别，科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，同时企业的风险管理体系是企业未来控制与监督的前提条件，企业应当建立风险评估体系，运用科学的方法识别和分析各种风险，以避免决策失误，降低企业经营风险和财务风险。风险评估系统包括风险事前、事中和事后的识别，科学的风险分析、准确的风险评价以及强化风险处置与应对能力，要在风险未出现之前建立相应的风险处理方案，形成风险应急机制，以最快的速度和充分的准备去应对风险，减少企业因风险而导致较大的损失。

    （三）把控内部控制的核心——控制活动

    控制活动是有助于确保管理层的风险反映被执行的一些方针和程序，它有助于确保采取必要的行动进行风险管理和保证公司总体目标的实现，它贯穿于公司的所有级别和职能部门。一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业的控制活动必须抓住控制的关键因素和控制点。18项《企业内部控制应用指引》对企业常见的几种业务做说明。以采购业务案例说明内部控制的防范。

    国际酒店采购内控案例

    2007年10月1日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店装潢豪华、设施一流。

    最让人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口。尤其是经媒体报道成为当天头条新闻，国际酒店在这天一举成名，当天客房入住率达到80%以上。

    王副总经理因此受到公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。

    然而，好景不长。2个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先失去原有光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦都恢复不了。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这种水晶灯，议论纷纷。鉴于情况严重，公司责令王副总经理在限期内对此事做合理解释，并停止了他的一切职务。

    事情很快水落石出，原来这盏价值百元的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理得到法律的严惩，然而国际酒店遭受巨额损失，更为严重的是酒店的名誉受到重创，成为同行的笑柄。这对于新开业的公司，不啻是个致命的打击。

    此案例中的问题：

    （1）国际酒店在未公开招标的情况下，与南方奥尔公司签订了价值150万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司出具水晶灯的验证证明书。然而交易发生后，奥尔公司并未出具任何品质鉴定资料。

    （2）经查实交易的整个过程都是王副总经理一人操作的。这样的一笔交易毁掉了整个企业。