华晨金杯公司应收账款(三)

应收账款应该如何管理的问题是一直是每个公司都普遍存在的问题，应收账款的管理经常遇到两难问题：①松懈，最容易受到公司资金运作的影响，最糟糕的结果可能是无法及时收回应收账款，各种坏账和坏账； ②太紧了，有些公司会走极端，没有钱，没有交货，货源紧张，甚至会严重影响公司的产品销售，给一些买家造成损失。现阶段，金杯汽车股份有新公司把过分追求商业利润增长作为其经营的目标，过分的重视其经济和社会利益的获得，过度使用盲目的信贷销售来扩大销售，以有效地增加其市场份额。为了更好地占领市场并扩大其产品的销售，它没有对客户的信誉进行详细的调查，并且大量的盲目销售信贷，结果，应收账款仍然很高，而且逾期未付债务使企业的营运资金周转效率低下，给企业的经营带来风险。

（1）应收账款数额庞大

金杯汽车股份有限公司近三年都一直面临着应收账款过多的问题，有大量的应收账款分布在公司的主营业务构成中。截止2019年12月末，该汽车公司共产生了11.63亿元的应收账款，应收账款占公司56亿元营业收入的20.77%，这对于主营业务毛利仅为6.89亿元的金杯汽车公司来说是一个不小的负担。相对于2018年的13.62亿元，应收账款可能会略有减少，但是应收账款的金额并未明显减少。累计应收账款已计提坏账，因为无法收回。大量的应收账款可能导致公司的营业收入下降，这对公司长远的发展是不小的影响。

（2）应收账款账龄过大

2019年，金杯汽车股份有限公司有26.55%一年以上的应收账款，其中五年以上应收账款9000万元，占公司应收账款总额的23.46％。按照账龄分析法，金杯汽车今年的坏账高达1亿元，占应收账款总额的8.60％。由于无法收回，因此已提取所有坏账准备的应收款 项。与2018年和2017年相比，尽管应收账款在一年之内占很大比例，但一年以上的付款时间太长。甚至有89506717.05元的应收账款在5年以上，而这一部分款项基本上无法收回而全额计提坏账，这部分坏账准备也给公司资金带来了不小的负担。

（3）应收账款回收速度慢

近三年的金杯汽车股份有限公司应收账款回收速度慢，应收账款周转天数和周转率也不稳定。 2019年的应收账款周转天数从2018年的78.7天增加到81.15天。由于销售规模的进一步扩大和宽松的信贷政策，该公司产生了新的企业应收款。金杯汽车的应收账款对公司业绩的直接影响主要表现在：首先，扩大公司产品的信用销售可以大大增加公司的产品销售和营业收入，但是随着金杯汽车行业市场竞争的加剧，利润的稀释和公司规模扩张效应的直接成本效益降低，公司的销量和营业利润在过去两年中逐渐下降；其次，随着应收账款金额的增加，应收账款管理的风险增加，公司无法及时向客户追回货款。营业收入进一步增加的背后必然是公司经营活动产生的现金流量净额减少。一方面，收不回货款；一方面， 又不得不向外部借款大量资金来维持正常的经营。这就必然会造成财务负担的加重。由于金杯汽车股份有限公司没有完整的关于应收账款信用管理体系，只是由公司财务部门和销售部门共同负责对应收账款的催收，这不仅极大地增加了这两个部门的工作压力和成本，而且还根本达不到公司想要的结果，使应收账款数额每年都高达10亿元以上，资金回笼速度下降，销售款项不能及时收回，资金的使用效率下降，给公司资金带来了负担，同时使应收账款出现问题。

金杯汽车股份有限公司应收账款管理上的问题一直以来都是很严峻的问题，公司应收账款多年来数额居高不下，再加上回收速度慢， 使公司发展缓慢，只有解决这个问题，公司才能有更可观的营业利润。

四、加强金杯汽车股份有限公司应收账款管理改进对策

（一）加强应收账款催收机制

可以从债权特征、拖欠特征、债务人特征和催讨特征四个方面分析逾期应收账款，每一方面对应的分析内容和分析结论都可以说明逾期应收账款的收回难易程度，对其内容分别进行评价得出分析结论，通过该分析结论企业可以了解该账款可收回的困难程度，并制定出有效回收策略。

表6.1 逾期应收账款诊断结论表

分析内容 分析结论

债权特征债权文件齐全度承诺及担保情况债务关联复杂度双方债务认同差异程度 较低的评估值表示债权的特征并不明显，客户很可能不接受该笔帐款，这不适用于仲裁或诉讼。为鼓励债务人签署还款协议，或诱使客户补充有关确认书，必要时可以做出更大的让步。在实际交易中，不要采取口头合同的形式，公司业务人员不注意合同的保管，导致许多合同丢失。

拖欠特征拖欠时间长短，拖欠企业地域行业前景，拖欠性质恶劣程度 评估值较低则说明该债务属于长期或恶性拖欠，必须采取严厉的措施，事前应收周密计划，制定具体的全面的策略。或者委托专业追账机构代理催收，他们一般有相对较好的解决方式。或者通过诉讼程序，并注意加强执行。通过多种途径向债务人施加压力。这样的债务可以需要花费较大成本或大量人力物力。

债务人特征背景和实力雄厚程度，信用记录和信誉度， 偿债能力和资产偿还意愿 评估值较低则说明债务人信用状况不佳，应尽快委托专业追账机构进行实地调查，迸一步确认债务人的全面情况。如果债务人具备偿债能力却无理拒付，应向其施加更大的压力，必要时建议诉讼追讨，如果确定债务人没有还债能力，可以考虑暂停追收或放弃追收。

催讨特征双方协商状况，司法追讨，专业机构追讨 哪一种追讨方式的分值低，说明哪种追讨方式不能收回欠款，应加大追讨力度，或改变追讨方式。

根据上表的诊断结果才能选择合适的追讨逾期应收账款的方式，尽快的追回逾期的应收账款，减少应收账款给企业造成的坏账损失， 从而让企业的营业利润有所提高。

（二）创新应收账款催收手段

随着当前市场经济的深化，应收账款的收款方式也变得多种多样。在一些传统方法如电话催收、电子邮件催收、客户访问甚至法律措施不奏效时，可以考虑委托收款代理机构进行催款或帮助制定还款计划。选择新的回收方法时，将对客户情况进行全面分析，确定帐

户金额，接收付款的难度以及与企业的合作关系等，并评估这些指标，比较计划中产生的成本，并确定付款方式。根据客户的重要性在账目收款过程中与管理层进行协商，针对不同的客户确定不同的收款方式，特别是对于有长期合同的大客户，沟通询问关于欠款的原因是信用管理部门负责人应该亲自完成的工作，对于普通的短期合同的客户，可采用普通的简单程序。逾期1到2周的应收账款可以由销售业务人员传真或电话的形式了解原因并提醒客户；逾期四到六周的应收账款可以由销售业务人员及业务经理通过电话信函传真等形式进行多次并严肃的催收；逾期十周到二十周的应收账款就需要面访，大区经理、销售部门经理、分管副总经理亲自与客户沟 通，催收账款；逾期二十周以上的公司就可以提起法律诉讼来维护自己的合法权益。

在金杯汽车股份有限公司的实际运营过程中，情况复杂。某些逾期欠款是由于不可抗力因素造成的。这些因素可能导致客户最近的营业额不佳，并且难以进行临时还款。如果客户具有长期合作的潜力，则可以考虑给予适当的优惠政策以维持客户的合作关系，同时， 它可以帮助客户克服困难并减少坏账损失。

（三）合理划分应收账款账龄

企业可以根据账龄的长短对应收账款采用分级管理的方法已达到更好管理应收账款的目的。其中心思想就是看应收账款是否逾期或离还款时间的长短对应收账款进行分类管理，采取稳定、有效、针对性的产品销售策略对不同类型的应收账款进行综合管理。

表6.2 应收账款账龄细化表

账龄 分类等级 负责部门 采取的策略

信用期内早期 未到期的应收账款 销售业务部门 沟通提示

信用期内晚期 预警器应收账款 提醒

信用期结束 到期应收账款 通知

逾期1-60天 早期逾期应收账款 正常催收

逾期61-90天 最后通谍期应收账款 信用评估部门 加紧催收

逾期91-180天 追账期应收账款 严肃催收

逾期181-360天 诉讼期应收账款 法务部 最终手段

逾期360天以上 坏账准备 信用和财务部门 放弃催收

通过这样分级的管理应收账款可以有效的减少坏账准备，在形成坏账准备之前可以通过这些方式很大程度的收回货款。

（四）加强账龄监控

应收账款发生的时间长度就是所说的应收账款账龄。应收账款的持有的时间越长，就说明客户占用公司资金的时间就越长。通过分析企业的信息和应收账款用途，企业管理者就能随时掌握公司应收账款的账龄及其质量。可以在发现信用管理工作中的缺陷和问题时根据客户的账龄时间制定出新的销售策略。通常，企业认为两年以上的应收账款变现能力差基本上失去了流动性；应收账款的潜在回收风险一般出现在1年以上的应收账款中。金杯汽车股份有限公司2019年中1年以上账龄的应收账款高达 10129多万元，其中5年以上的应收账款甚至高达8951多万元，由此可见公司需要进一步对其账龄的监控，减少一年以上特别是五年以上的应收账款，在与购货方签订合同时为了有效避免产生一些账龄周期过长的应收账款，在签订的合同中一定要写出明精确的还款截止日期，通过销售部财务部和信用管理部门的联合来加强对应收账款账龄的审核和监控，同时加强催收应收账款的力度，以此来监控账龄，并尽量的缩短企业的账龄长度，让应收行款及时收回。

（五）加强对信用政策制定方法的应用