目 录
一、利润操纵概述……………………………………………………………………2
二、上市公司操纵利润的动机………………………………………………………2
(一)扭亏为盈以改善公司市场形象………………………………………………2
(二)获取私利的动机………………………………………………………………2
(三)碍于经营环境及股东压力……………………………………………………2
三、上市公司利润操纵的手段分析…………………………………………………3
(一)利用关联交易进行利润操纵…………………………………………………3
(二)利用会计政策、会计核算方法的变更操纵利润……………………………3
(三)利用固定资产折旧进行利润操纵……………………………………………3
(四)利用债务重组进行利润操纵…………………………………………………3
(五)通过虚构交易进行利润操纵…………………………………………………4
(六)通过更改账目来进行利润操纵………………………………………………4
(七)通过造假单据,骗取退税来操纵利润………………………………………4
四、利润操纵对市场经济的不利影响………………………………………………4
五、如何防范及抵制上市公司利润操纵……………………………………………5
(一)建立健全公司内部治理及监控………………………………………………5
(二)完善会计制度及会计准则……………………………………………………5
(三)加强相关部门监管……………………………………………………………5
(四)提高上市公司利润操纵的违法成本…………………………………………6
(五)加强会计人员教育,加大处罚力度…………………………………………6
参考文献………………………………………………………………………………7
一、利润操纵概述
利润操纵会计界存在两种观点:第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理,即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择,从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机,利用法规政策的空白或灵活性,甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的利润操纵都给证券市场带来许多非理性因素,为其健康发展埋下隐患。
二、上市公司操纵利润的动机
(一)扭亏为盈以改善公司市场形象
公司上市对于企业的一个影响就是提高公司知名度。许多公司在上市之前默默无闻,上市之后却成为证券市场上投资者关注的热点,知名度大大握高。如果上市公司业绩不佳甚至亏损,公司股票就会下跌甚至跳入垃圾股的行列公司形象也随之受损。更重要的是,如果上市公司连续两年亏损或每股净值产低于面值时,就被实施有别于其他服票的交易制度,被冠以ST的符号以示区别。如果连续号损三年将被停止交易,甚至被停牌。因此如果上市公司正常经营不能保证盈利其相关利益人可能采取利河操纵进行擁盖亏损事实。另一方面.银行等金融机构往往以企业的信誉和经营业绩作为银行考核企业的重要标准,也就是说持续盈利的业绩给货款成功増大一定几率。
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(二)获取私利的动机
我国股票发行价格的确定采用了固定价格定价方式,即股票的发行价格是按照事先一定的计算公式计算确定然后按照此固定价格发行。其中发行价格等于每股税后利润求以发行的市盈率,所以每股税后的大小就成为企业能否筹集到足够资全的重要因素。由此便产生利洞操纵的动机。
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