上市公司利润操纵行为研究(四)

我们应当加强管理关联方交易，以防上市公司将其开展于操纵利润举动上。为了加大管制关联交易，必定采用划分限定关联方的边界。目前我国证券市场方面有关的法规有待改进，没有尽快找到面对关联关系的延伸和变化的应对机制，导致上市公司以此漏洞来进行利润操纵。我国政府应该尽快地针对这个问题对关联方关系界定范围的相关规定进行调整，适应市场的发展，可以借鉴和吸收国外关联方交易界定标准，在符合我国的市场规律下，延展界定关联方范围，注意界定潜在关联方范围，避免企业利用法律法规的漏洞打“擦边球”。完善相关公司的信息披露机制，了解上市公司使其关联交易的准入条件，严格实行关联购销的标准条件。一方面权衡上市公司关联交易的资产数额，掌握上市公司对其关联方交易公开透明出示转换价格和定价模式，对比其市场普通价格，颁布一系列定价规则，披露交易公允价格的采取办法，并对其定价规则作出系统性解释。对产生的关联交易价格透明化，提供较为精准的分析数据用来维护投资者的利益。另一方面上市公司关联交易的监督还需加强，应当全面尽早披露上市公司关联方交易行为，划分范围披露关联化与非关联化的关联交易，吸取成熟市场的管理经验，建立法律法规机制，加强我国公司关联交易的管理体系。

（三）逐步完善我国企业会计准则，完善公司内部控制制度

完善我国会计准则，减弱上市公司利润操纵行为出现。现今我国会计准则体系还需加强，使得上市公司的管理层仍有自行更改的空间，因此会计准则在修订时，除了统一性和灵活性，最大可能的避免带有不明确含义的会计规章和制度出现，准确界定每一个会计处理和估计方法的使用范围和使用规则，减小上市公司操纵利润的空间。遵循成本绩效使上市公司利润操纵举措压缩到一个可控的空间里，严格规范其会计信息披露制度，提升质的变化并加大数的范围。有效的会计核算程序能够在公司内部良好运行显得尤为重要，在资产处置、对外投资等大型经济业务中应当健全审批制度，制定公司内部审计体系、推行审计委员会、实施独立董事会编制、财产清查有关规定，改进董事会规则，维护公司内部会计控制准则，形成良好的上市公司内部治理结构，力求会计信息的真实性，帮助投资者做出明智的选择，尽可能的避免大股东、经理层对其进行利益破坏。增强上市公司内部控制力度，阻挡利润操纵行为。

（四）维护会计信息的真实可靠性，加强对会计人员的治理

全力维护会计准则的有效执行，增强管理能够减少上市公司利润操纵举动的出现。维护会计信息真实可靠，保证社会大众的利益保障。上市公司利润操纵一般由专门的会计人员进行，由此可见要提高会计从业人员的职业道德素质，还要定期开设应对此类行为的训练，能够很大程度上避免该行为的发生。加大会计人员的职业道德建设要从以下两项发展：第一，对上市公司会计人员有系统性的职业道德素质教育，提升他们的责任感，使其尽早领悟准则的精神，熟练掌握会计准则的要求，提高其专业技术水平，建立正确的会计职业判断意识。让其能够不被外界压力和个人利益驱使，时刻保持会计职业道德谨慎性；第二，对于上市公司操纵利润，粉饰财务报表的会计人员加强其处罚力度，对帮助上市公司会计信息造假，不正当操纵利益成本，对此种涉嫌职务犯罪的行为交给司法机关处理，切实的加强其职业道德素质水平。要想维护会计准则的良好运行，不仅需要使会计人员有严谨的职业道德素质，加强学习职业道德教育的方面。维护会计信息披露的可靠性，保护会计数据准确透明。通过对自身行为的严格规范，才能建立精良的职业风范和职业人格尊严。

（五）健全相关法律法规制度，加大处罚力度

如今上市公司的经营模式下，建立健全体系制度是至关重要的。在政府和大众媒体的共同监督下，健全优良的社会道德体系，促使上市公司完成相关法律制度的要求；健立监事会制度，以求全面检查企业的业务活动；发现财务造假行为应当严格处理，提升会计信息失真成本，加强公司的诚信建设和强化规则观念；多次审核上市公司年报，严厉打击上市公司和中介机制相互勾结、互相舞弊，无视法律法规；创办会计监管制度，查证会计人员按照会计政策要求。完善我国的法律法规制度，遏制上市公司利用法律准则的漏洞出现利润操纵现象，对会计人员进行职业道德素质的教育，明确处罚准则。加大对会计失真行为的处罚力度，利用各种渠道使投资者了解维权意识的重要性，大多投资者的利益受到破坏应向上市公司予以索赔，发现利润操纵行为出现增加处罚力度。应当有严格的赔偿规则和惩处机制，只要发现上市公司利润操纵情况产生使其要有大额的赔偿款项和处罚金。对进行利润操纵的上市公司管理层予以处罚，参与审计的会计师事务所进行罚则，相关人员应提交司法部门进行调查按其责任大小进行处罚或提起公诉。使投资者在损坏其利益时应有追求补偿的权利，增加操纵利润的成本，对进行利润操纵的相关责任人予以应有的处罚，确保缩小我国资本市场上非法动作的出现。

五、结论

从我国社会主义经济市场的发展历程和证券市场的发展过程来看，我国上市公司出现的比较明显的状况之一就是利润操纵，而我们所面临的复杂而艰巨的任务便是防治和遏制利润操纵行为的产生。为了减少我国上市公司利润操纵现象一方面我们应该健全良好上市公司自身治理结构，确保经营者维护真实可靠的财务数据，推出相关经济制度还需增加上市公司相关责任人思想道德的建立，普及其教育等等，也要政府及其他各个层面的推行、重视和完善。在普遍的市场运行中我们每个人都应当严格要求自己的举止才能减少上市公司利润操纵行为的发生，引导我国的上市公司健康有序运行，保障市场经济稳步发展，给证券市场创建一个公平、公开公正的环境。

参考文献：

1.唐惠丽.新会计准则下上市公司利润操纵问题研究[J].中国乡镇企业会计，2018(05):12-13.

2.郑秋美.新会计准则资产减值对上市公司利润操纵的影响[J].现代商业，2017(2):17-18.

3.冯金.浅析上市公司利润操纵行为及其防范措施[D].中国海洋大学，2013.

4.代岑颖.上市公司关联交易利润操纵的成因及对策研究[J].中国管理信息化，2015(24):1-3.

5.汤丽媛.浅析上市公司利润操纵问题[J].科技视界，2014(25):155-155.

6.黄晓容.企业利润操纵的现状及对策探究[J].会计师，2018(10):71-72.

7.李春萌.剖析上市公司的利润操纵问题[J].商场现代化，2016(06):82-83.

8.徐新博，杨守杰.上市公司利润操纵问题研究[J].经营管理者，2014(07):109-110.