目 录
一、引言 2
二、上市公司利润操纵的成因动机 2
(一)融资动机 2
(二)免于摘牌动机 2
(三)提高发行和配股价格动机 2
(四)税收动机 3
(五)政治动机 3
三、上市公司实现利润操纵的途径 3
(一)利用资产重组调节利润 3
(二)利用关联交易操纵利润 3
(三)利用会计政策、会计核算方法的变更操纵利润 4
(四)通过调整销售收入调整利润总额 4
四、上市公司利润操纵的防范措施 5
(一)合理进行资产重组,加大监管力度 5
(二)完善关联方的信息披露制度 5
(三)逐步完善我国企业会计准则,完善公司内部控制制度 6
(四)维护会计信息的真实可靠性,加强对会计人员的治理 6
(五)健全相关法律法规制度, 加大处罚力度 6
五、结论 7
参考文献: 8
一、引言
当今中国的经济的迅速进步,上市公司渐渐成为经济体系组成部分中不能缺少的一个元素,我国的证券市场尚未健全,各项规章和体系尚未完备,利润操纵行为随之而来,上市公司管理者和利益相关方采取利润操控,为了实现自身利益而修改会计报表的行为常有发生。此举无疑严重威胁了我国证券市场的安全,打消了投资者的积极性,干扰其决心,使资产分散,误导信息使用者,危及投资者资产安全,已经阻碍了我国资本市场稳定进步和经济体制的顺利改革。借此文章就试图用上市公司操纵利润的成因原由及方法途径为根本,研究其利润操纵现象并针对其提出方式找到有效的解决对策,加强维护会计信息的真实性和准确性;有助于上市公司做出精准的经营战略;促进投资者做出准确的意见选择;也可以使政府部门及时精准的了解国家经济情况,促使我国社会主义市场经济的积极健康发展。
二、上市公司利润操纵的成因动机
上市公司进行利润操纵必然是要基于某些动机的,本文将上司公司利润操纵的动机与成因归结为以下几点:
(一)融资动机
证券市场的主要功能之一就是融资。近年来,采用发行股票融取资金是很多大中型国有企业所常用的手段,以此来改制上市。企业能否融资成功的关键在于其在银行信贷和商业信誉的好坏,由此可见,作为主要考查点的上市公司的盈利能力显得及其重要。所以一些上市公司尽管其获利效果不理想、财务状况也有不足之处,但是为了得到在银行的信任,便会进行利润操纵来增强巨额的融资。
(二)免于摘牌动机
按《证券发行办法》表明,上市公司一旦接连三年均为利润为负,证监会将会暂时禁止它的股票买卖并限制时期弥补收益,假使限时之内不能弥补,它的股票未来时期内会被摘牌,禁止买卖交易。因而一些的企业因连年亏损、净资产低于面值为了不看到被摘牌、取消公司的上市资格的局面,便会采用一些特殊的手段调整账面利润,伪造财务信息,以更改公司多年亏损的状况。例如格力地产在2013、2014年已经出现了15900万元的亏损,如果2015年再出现亏损的情况,就会被证监会摘牌退市,因此其在2015年隐瞒了12400万元的费用,通过少计提坏账准备和各种减值准备的手段实现盈利,并且于2016年时格力地产发布其修改报表,追查它于2015年的年报产生的重大失误为12400万元。
(三)提高发行和配股价格动机
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