上市公司利润操纵行为研究(一)

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一、引言 2

二、上市公司利润操纵的成因动机 2

（一）融资动机 2

（二）免于摘牌动机 2

（三）提高发行和配股价格动机 2

（四）税收动机 3

（五）政治动机 3

三、上市公司实现利润操纵的途径 3

（一）利用资产重组调节利润 3

（二）利用关联交易操纵利润 3

（三）利用会计政策、会计核算方法的变更操纵利润 4

（四）通过调整销售收入调整利润总额 4

四、上市公司利润操纵的防范措施 5

（一）合理进行资产重组，加大监管力度 5

（二）完善关联方的信息披露制度 5

（三）逐步完善我国企业会计准则，完善公司内部控制制度 6

（四）维护会计信息的真实可靠性，加强对会计人员的治理 6

（五）健全相关法律法规制度， 加大处罚力度 6

五、结论 7

参考文献： 8

一、引言

当今中国的经济的迅速进步，上市公司渐渐成为经济体系组成部分中不能缺少的一个元素，我国的证券市场尚未健全，各项规章和体系尚未完备，利润操纵行为随之而来，上市公司管理者和利益相关方采取利润操控，为了实现自身利益而修改会计报表的行为常有发生。此举无疑严重威胁了我国证券市场的安全，打消了投资者的积极性，干扰其决心，使资产分散，误导信息使用者，危及投资者资产安全，已经阻碍了我国资本市场稳定进步和经济体制的顺利改革。借此文章就试图用上市公司操纵利润的成因原由及方法途径为根本，研究其利润操纵现象并针对其提出方式找到有效的解决对策，加强维护会计信息的真实性和准确性；有助于上市公司做出精准的经营战略；促进投资者做出准确的意见选择；也可以使政府部门及时精准的了解国家经济情况，促使我国社会主义市场经济的积极健康发展。

二、上市公司利润操纵的成因动机

上市公司进行利润操纵必然是要基于某些动机的，本文将上司公司利润操纵的动机与成因归结为以下几点：

（一）融资动机

证券市场的主要功能之一就是融资。近年来，采用发行股票融取资金是很多大中型国有企业所常用的手段，以此来改制上市。企业能否融资成功的关键在于其在银行信贷和商业信誉的好坏，由此可见，作为主要考查点的上市公司的盈利能力显得及其重要。所以一些上市公司尽管其获利效果不理想、财务状况也有不足之处，但是为了得到在银行的信任，便会进行利润操纵来增强巨额的融资。

（二）免于摘牌动机

按《证券发行办法》表明，上市公司一旦接连三年均为利润为负，证监会将会暂时禁止它的股票买卖并限制时期弥补收益，假使限时之内不能弥补，它的股票未来时期内会被摘牌，禁止买卖交易。因而一些的企业因连年亏损、净资产低于面值为了不看到被摘牌、取消公司的上市资格的局面，便会采用一些特殊的手段调整账面利润，伪造财务信息，以更改公司多年亏损的状况。例如格力地产在2013、2014年已经出现了15900万元的亏损，如果2015年再出现亏损的情况，就会被证监会摘牌退市，因此其在2015年隐瞒了12400万元的费用，通过少计提坏账准备和各种减值准备的手段实现盈利，并且于2016年时格力地产发布其修改报表，追查它于2015年的年报产生的重大失误为12400万元。

（三）提高发行和配股价格动机