银行授信风险内部控制的有关概念
现行授信内控缺陷和有关建议
授信风险内部控制设计
结束语
内 容 摘 要
经济核心是金融,而银行资产占金融资产的比重达80%,因此银行业务的安全性关系到社会和国家的稳定。
授信风险内部管理和控制一直是中国银行业的薄弱环节,科学和有效的内控机制能化解授信风险,确保业务稳健发展。
1,银行授信业务内部控制的有关概念
2,我国银行业授信内控现状缺陷
3,完善授信风险内控机制的设计或建议。
银行授信风险内部控制浅论
前 言
20世纪90年代以来,随着经济、金融全球化的发展,金融创新层出不穷。但与此同时,银行并没有相应建立健全的内部控制制度。在宏观经济金融环境变化的外因和银行内部控制失效的内因共同作用下,银行危机频繁发生,1994年发生的墨西哥金融危机,之后的巴林银行、大和银行、住友银行倒闭事件,1997年东南亚金融危机以及我国银行业不断积累的坏账风险、层出不穷的金融腐败与欺诈,为银行的风险管理提出了巨大的挑战。在这种情况下,国际金融组织和各国中央银行和商业银行纷纷加强了对金融业内部控制的研究,化解金融风险。因此建立和完善银行内部控制,是防范银行风险和银行危机的根本和基础,是银行稳健经营的前提。辩证唯物主义观点认为,内因是事物变化的依据,外因是事物变化的条件,外因通过内因而起作用。因此内部控制应当优先成为银行经营的一个基本原则。
经济的核心是金融,在中国整个金融体系中,银行的资产占据了中国全部金融资产的80%以上。中国银行业近十年来改革的中心内容是商业化,国家在宏观上为银行的商业化经营创造了良好的市场环境,包括法制建设、业务范围划分、金融市场建立,以及部分允许使用价格手段进行竞争等;在银行业层面,各家银行为实现商业化经营目标进行的变革,包括增加业务品种和服务对象,引入新的电子技术手段、尝试进行市场营销、引入风险及风险管理的概念,以及与之对应的组织变革。中国工商银行行长姜建清说过:“建设真正的商业银行,最重要的是完善公司治理机制,包括法人治理结构、经营模式、增长方式、资产结构、财务结构、组织结构、内控管理及业务流程等诸多方面的改革。”因此健全、有效的内控制度不仅是防范和控制风险的重要基础,也是促进业务健康发展的有力保障。
授信风险管理和控制一直是中国银行业的薄弱环节,再加之陈旧的银企关系带来的最直接的危害就是授信风险意识的增加。而商业银行的内部控制的主要目标就是有效地控制和化解风险,确保各项业务持续稳健发展。有效的内控机制是确保股份制商业银行稳健经营的前提,是防范金融风险的第一道防线。由此可见,两者的关系是密不可分的。实践也证明,健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束是构成银行体系稳健运行的三大支柱,而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段,是确保银行体系稳健运行的内因。面对国有商业银行改革的新形势,各家银行的授信风险管理工作也面临着新的挑战。目前,我国国有商业银行也已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的授信内控制度,基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。但从总体上来看,内控体系还不完善,内控水平与国际还有较大的差距,内控效果也不甚理想。
一、银行授信业务内部控制的有关概念
通过提高授信管理效率降低授信业务风险一直是银行经营管理的核心内容。授信泛指银行向客户提供的各种信用支持。它既包括银行向客户直接提供资金支持的行为(如贷款、透支、押汇等),也包括银行就客户的信用向第三方提供担保的行为(如票据承兑、开立信用证和保函等)。在银行有效的风险定价机制下,传统的以抵押物为主导的信贷模式就会以授信为主导的信贷模式所取代。这不仅有利于建立现代市场信用体系,降低企业与银行在信贷交易过程中的风险与成本,也有利于促进企业经营观念与经营方式上的根本转变。在以授信为主导的信贷模式下,银行是根据企业发展状况及各种财务指标和其成长性来确立银行与企业的信贷关系的。由于每一家企业的约束条件都是不一样的,这必然决定了企业信贷成本的差异化。这种差异化的产生,不仅有利于企业形成有效的市场竞争,不断改善治理结构和内部控制水平,也有利于国内金融市场利率市场化的进程。
银行的风险可分为外部风险和内部风险。前者包括宏观经济波动、税收、货币政策等政策性风险,利率、汇率、股市波动等引起的价格风险以及因信息不对称引起的信用风险等;后者包括因制度缺失引发的制度性风险,贷款质量下降、损失增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险,决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险,银行从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险以及人员素质低下引发的道德风险等。
(一) 内部控制的概念
无论银行自身还是监管层,对加强风险控制措施不可谓不“关注”,完善内控机制也成为市场各方共识。对于不同的风险,银行界已经开发出了各种技术方法进行防范、评估和化解。内部控制则不同于这些技术方法,它是商业银行在经营管理活动中,为了贯彻执行银行管理层的经营方针和决策,保障资产安全完整,保证会计资料准确、真实,为实现其经营目标,以及鼓励遵守既定的管理政策,保证财务收支合法以及提高经营效益而形成的内部自我协调和制约的控制系统。它并不针对某一特定风险,而是处于银行的整个风险管理系统的核心。
银行的内部控制可分为管理层内部控制和基层内部控制。在我国的商业银行中,由于治理结构缺陷,存在着严重的内部人控制问题,从而也引发了管理层内部控制的巨大漏洞。最近连续发生的银行高层重大经济犯罪事件已经暴露了这一点。关于内部人控制,理论界和企业界都已经进行了充分的讨论,落脚点大都集中于完善公司的治理结构方面;而对于基层内部控制建设与评价的问题,却没有引起足够的重视。从某种意义上说,即使银行已经建立起了完善的治理结构,有了完善的风险管理系统,但是如果没有基层员工的有效执行,银行的风险管理也便成了无本之木,无源之水。
(二) 国内银行授信业务内部控制的有关规范
随着经济一体化与经济全球化的进程加快,银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。银行危机会如此普遍和严重,商业银行内部控制不完善是重要原因之一。而我国正处于经济体制的转轨时期,市场机制尚待完善,与西方国家相比有着更为严重的潜在问题,因而,加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。
为促进商业银行建立和健全内部控制,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,依据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求,中国人民银行于2002年9月18日制定了《商业银行内部控制指引》。我国对商业银行内部控制的看法则是:内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范,事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
1.商业银行内部控制的原则
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