关于企业内部控制方法的探析(一)

目录

摘要 I

一、 内部控制简述 2

（一）内部控制概述 2

1、 企业内部控制的定义

2、 开展内部控制工作的作用

3、 设计内控体系的原则

（二）企业内部控制的目标                      2

1、遵循相关法律法规和规章制度工。

     2、保护资产安全完整，企业经营管理的关键是对企业人、财、物这三个方面的管理。

     3、保证财务报告及相关信息真实完整。

     4、促进提高经营效率和效果。

     5、促进实现发展战略，这是企业几部控制的终极目标。

二、当前企业内部控制存在的问题 3

（一）企业内部控制现状 3

1、对内控认识偏差较大，存在诸多不当观念

2、业务改革步伐回快，企业内部控制制度不完善

（二）企业内部控制制度不完善

1、企业内部控制制度执行不力

2、缺乏有效的监督机制和激励机制

（三）企业内部控制管理不到位

1、企业内部审计不到位

2、企业人员之间缺乏沟通

三、加强现代化企业内部控制的对策措施             4

（一）建立适合本单位实际的内部控制制度          4

（二）改进内部控制的治理基础，完善控制环境 4

（三）重视对内部控制的检查和监督

参考文献 8

1、 世界经理人网站 《以内部控制提升企业管理水平》  赵亮 编  2012年

2、出版社：立信会计出版社《企业内部控制规范解读及案例精析》　2009-08作者：罗勇

  3、出版社：电子工业出版社　《内部控制与企业风险管理:案例与评析》作者：胡为民编 2009年

4、出版社：经济科学出版社　　《企业内部控制设计与实务》作者：徐玉德 2009年

5、出 版 社： 出版社   《企业内部控制：理论,方法与案例 》作 者：龚杰编2010年

6、《浅析新时期企业内部控制的现状与对策》   致富时代周刊  作者：韩晓利

    7、陈艳冰  《内部控制与会计信息质量》【J】  中国外资2012

    8、王孟元.  上市公司内部控制与违规行为的相关性研究[D]. 西南财经大学 2014

    9、《企业内部会计控制方法与实务》  中国市场出版社  作者：王军辉2008年06月

    10、《企业内部控制的内容与方式探讨》    经济技术协作信息周刊   

11、经济科学出版社电子版《内部控制实证研究》   作者：郑石桥  2008年3月第二章第一节

12、《浅谈加强企业内部控制的必要性及措施》    科技信息   作者：王再昌 2010年

致谢 9

企业内部控制问题研究

关于企业内部控制方法的探析

摘要

内部控制评价是企业实行内部控制的重要组成部分,是保证内部控制有效实施和持续改进的重要手段。越来越多的企业认识到内部控制评价问题的重要性,实务界和学术界也越来越关注内部控制评价问题。本文通过对已有文献进行系统的回顾,对内部控制评价体系的构建进行综述,我国学者大多是从企业经营管理的不同视角,或是通过案例进行实证研究,以及借鉴COSO1992框架对该课题进行了研究。最后本文分析了现有文献对这一领域研究的成果和局限性,进而对未来该领域的研究提出建议。

内部控制制度建设与完善是企业管理体系中不可或缺的重要组成部分，目前我国企业内部控制仍存在诸多缺陷，企业应积极借鉴国外发达国家内部控制的先进经验，来提高本企业内部控制制度，构建与完善符合本企业要求的内部控制制度。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效　益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。随着时代的进步和社会经济的发展，企业规模越来越大，促使企业在发展过程中面临的竞争也日趋激烈。当前企业经营更多涉足资本市场，从事衍生金融工具交易，实施国际化发展战略，拓展作业链、控制链，目标驱动从追求短期利润最大化转向追求长期价值最大化，从谋求业主利益最大化到权衡相关者利益最大化。建立什么样的内部控制制度与企业行为直接相关。

关键词　企业内部控制；原则；存在问题；措施

一、开展内部控制活动，建立健全内部控制体系

  1（一）案例：

　2014年12月17日，C公司报案，称2014年11月20日公司仓库操作员提货时，发现料号为A的电子芯片缺失7000余颗，价值约8万元。内部排查发现，该批货物于同年10月20日入库、28日上架，次月20日发现遗失，经反复清点，确认该批货物为失窃。

　　自贸区公安分局接报后立即前往现场，勘查后发现，公司工作间及仓库总面积逾2000平方米，主要存放高价值电子产品，但仅安装设置3个监控摄像头，且除安全通道外，还有多个出入口可供人员进出。工厂负责人表示，在9月28日、10月10日、10月23日，亦曾发生三次电子芯片失窃案件。其中，第一次失窃1000颗，清点员曾报告管理员，但后者当损耗处理。谁知后两次失窃量剧增，累计达到近3万颗，总价值90余万元。

案例分析：　　

经过调查，犯罪嫌疑人张某浮出水面。张某是公司雇佣的劳务工，却在近期突然离职。他曾多次快递不明物品至深圳电子产品中心。进一步侦查发现，其实快递来的是空箱子，然后将空箱子带入货仓，再将电子芯片藏入其中夹带出仓库。通过案例细节描述可以看出，C公司在存货管理方面确实存在着严重管理漏洞，且工作人员缺乏风险防范意识，导致了案件的发生。

首先，清点员较早就发现了物资丢失，但是管理员竟直接当损耗处理。没有认真执行内部控制机制。

其次，仓库堆放着高价值资产，在一定程度上就意味着高失窃风险。缺乏适当的风险控制活动。